|
80
185
Убыток, тыс. руб.
Второй этап
Определяем точку пересечения линий прибыли технологий А и В. Пусть Х-
объем производства в точке пересечений линий прибыли, Y- прибыль в точке
пересечений. Тогда можем составить систему уравнений:
Y = 50X – 34X - 80000
Y = 50X – 20X - 185000
X = 7500 ед.
Y = 40000 руб.
Вывод: производство продукции по технологии А выгодно при V
производства ниже 7500 единиц, а при V производства свыше 7500 ед. выгоднее
технология В.
пример 2:
Компания производит туристическое оборудование. Изготовляет 3 вида спальных
мешков:
- компактный
- стандартный
- ранцевый.
Производится всех видов по 1000 штук.
Показатели
|Статьи |Компактный |Стандартный |Ранцевый |Итого: |
|Продажа |30000 |60000 |10000 |100000 |
|Цена |30,0 |60,0 |10,0 |------ |
|Доля в |30,00% |60,00% |10,00% |100,00% |
|структуре | | | | |
|продаж | | | | |
|Переменные |24000 |40000 |5000 |69000 |
|затраты | | | | |
|Маржинальная |6000 |20000 |50000 |31000 |
|прибыль | | | | |
|Коэффициент |20,00% |33,33% |50,00% |31,00% |
|маржинальной | | | | |
|прибыли | | | | |
|(п.6/п.1) | | | | |
|Постоянные |------ |------ |------ |18600 |
|затраты | | | | |
|Валовая |------- |------ |------ |12400 |
|(чистая) | | | | |
|прибыль | | | | |
31,00% = 20,00(0,3 + 33,33(0,6 + 50,00(0,1
Необходимо определить:
- точку безубыточности по стоимости по каждому продукту
- точку безубыточности в натуральных единицах по каждому продукту
Вариант 1.
А) Точка безубыточности по стоимости.
Стандартные = 60000(0,3 = 18000 (ден. единиц)
Компактные = 60000(0,6 = 36000 (ден. единиц)
Ранцевые = 60000(0,1 = 6000 (ден. единиц)
Итого 60000 (ден. единиц)
СМ – маржинальная прибыль
Общий коэффициент СМ = 18600/0,31 = 60000
В) Точка безубыточности в натуральных единицах.
Стандартные = 18000/30,0 = 600 (натур. единиц)
Компактные = 36000/60,0= 600 (натур. единиц)
Ранцевые = 6000/10,0 = 600 (натур. единиц)
Вариант 2. Изменилась доля в структуре продаж
|Статьи |Компактный |Стандартный |Ранцевый |Итого: |
|Продажа |30000 |30000 |40000 |100000 |
|Цена |30,0 |60,0 |10,0 |------ |
|Доля в |30,00% |30,00% |40,00% |100,00% |
|структуре | | | | |
|продаж | | | | |
|Переменные |24000 |40000 |5000 |69000 |
|затраты | | | | |
|Маржинальная |6000 |10000 |20000 |36000 |
|прибыль | | | | |
|Коэффициент |20,00% |33,33% |20,00% |36,00% |
|маржинальной | | | | |
|прибыли | | | | |
|(п.6/п.1) | | | | |
|Постоянные |------ |------ |------ |18600 |
|затраты | | | | |
|Валовая |------- |------ |------ |17400 |
|(чистая) | | | | |
|прибыль | | | | |
А) Точка безубыточности по стоимости.
Стандартные = 51667(0,3 = 15500 (ден. единиц)
Компактные = 51667(0,3 = 15500 (ден. единиц)
Ранцевые = 51667(0,4 = 20667 (ден. единиц)
Итого: 51667 (ден. единиц)
Общий коэффициент СМ = 18600/0,36 = 51667
В) Точка безубыточности в натуральных единицах.
Стандартные = 15500/30,0 = 516 (натур. единиц)
Компактные = 15500/30,0 = 258 (натур. единиц)
Ранцевые = 20667/10,0 = 2067 (натур. единиц)
ПРИМЕР
Малое предприятие, предоставляющее услуги, имеет два отделения:
прачечная и химчистка. Пример одноступенчатого отчета о прибылях и убытках
для данной организации выглядит так:
|Поступления (выручка) |42000 |
|Расходы: | |
|Прямые переменные | |
|Зарплата рабочих и служащих |19800 |
|Сырье и материалы |10800 |
|Энергия (отопление, освещение, эл/энергия) |2400 |
|Итого прямых переменных |33000 |
|Реклама |1200 |
|Аренда |4200 |
|Амортизация |4800 |
|Прочие расходы |1800 |
|Итого расходов |45000 |
|Прибыль (убыток) |(3000) |
Используя данные аналитического учета производим деление
вышеизложенных общих показателей организации по ее подразделениям
(химчистке и прачечной).
Распределение косвенных постоянных затрат организации может
производится по двум базам распределения: первая – зарплата рабочих, вторая
– сумма (итого) переменных затрат.
1. Отчет о прибылях и убытках организации в разрезе химчистки и
прачечной при использовании базы распределения “зарплата рабочих” выглядит
следующим образом:
Распределение косвенных постоянных затрат по базе зарплата рабочих
осуществляется с помощью коэффициентов распределения:
Зарплата рабочих химчистки 7800
Кх = = ---------------------- =
0,65
Общая зарплата рабочих организации 12000
Зарплата рабочих прачечной 4200
Кп = = ---------------------- =
0,35
Общая зарплата рабочих организации 12000
Косвенные постоянные затраты для прачечной равны 15600 * 0,35 = 5460
Косвенные постоянные затраты для химчистке равны 15600 * 0,65 = 10140
| |Химчистка |Прачечная |Итого |
|Поступления |32400 |9600 |42000 |
|Прямые переменные затраты: | | | |
|Зарплата рабочих |7800 |4200 |12000 |
|Сырье и материалы |9000 |1800 |10800 |
|Энергия |1500 |300 |1800 |
|Итого переменных затрат |18300 |6300 |24600 |
|Амортизация |3600 |1200 |4800 |
|Маржинальная прибыль |10500 |2100 |12600 |
|Косвенные постоянные затраты |10140 |5460 |15600 |
|Прибыль (убыток) |360 |(3360) |(3000) |
2. Отчет о прибылях и убытках организации в разрезе химчистки и
прачечной при использовании базы распределения “сумма переменных затрат”
выглядит следующим образом:
Распределение косвенных постоянных затрат по базе сумма переменных
затрат осуществляется с помощью коэффициентов распределения:
Сумма переменных затрат по химчистки 18300
Кх = = ------------- = 0,74
Общая сумма переменных затрат 24600
Сумма переменных затрат по прачечной 6300
Кп = = -------------- = 0,26
Общая сумма переменных затрат 24600
Косвенные постоянные затраты для прачечной равны 15600 * 0,26 = 4056
Косвенные постоянные затраты для химчистке равны 15600 * 0,74 = 11544
| |Химчистка |Прачечная |Итого |
|Поступления |32400 |9600 |42000 |
|Прямые переменные затраты: | | | |
|Зарплата рабочих |7800 |4200 |12000 |
|Сырье и материалы |9000 |1800 |10800 |
|Энергия |1500 |300 |1800 |
|Итого переменных затрат |18300 |6300 |24600 |
|Амортизация |3600 |1200 |4800 |
|Маржинальная прибыль |10500 |2100 |12600 |
|Косвенные постоянные затраты |11544 |4056 |15600 |
|Прибыль (убыток) |(1044) |(1956) |(3000) |
Решения: Первый вариант – прачечную закрывать
Второй вариант – прачечную не закрывать.
Если закрыть прачечную, то по химчистке буду следующие данные:
Поступления 32400
Маржинальная прибыль 10500
Косвенные постоянные затраты 15600
Прибыль (убыток) (6300)
Цель 3. Учет по центрам ответственности
Структура управления построена по функциональному признаку.
Функциональные структуры
Продуктовая структура:
Учет по центрам ответственности предполагает, чтобы структура предприятия
была построена по продуктовому признаку. В этой структуре определены
штабные функции (консультации) и линейные функции (которые непосредственно
отвечают за прибыль).
Виды центров ответственности:
. Центр инвестиций
. Центр прибыли
. Центр доходов
. Центр затрат
. Цент себестоимости.
I. Центр инвестиций – это такой центр ответственности, в котором менеджер
отвечает за прибыль на долгосрочном периоде (отвечает за использование
активов и прибыль; за все инвестиции и прибыль на долгосрочном периоде
(отвечает за использование активов и прибыль; за все инвестиции и
прибыль в отчетном финансовом году).
II. Центр прибыли – это такой центр ответственности, в котором менеджер
отвечает за прибыль в отчетном финансовом году (более уже, чем в
первом случае – ответственности меньше).
III. Центр доходов – менеджеры отвечают за доход (выручку) в денежном
выражении. Менеджеры не отвечают за расходы (затраты) за выпущенную,
реализованную продукцию (Р, У).
IV. Центр затрат – менеджеры отвечают за затраты, производят измерения
этой продукции.
Представители:
- отдел кадров
- бухгалтерия
- администрация
Среди центра затрат еще выделяют центр стандартной себестоимости – такой
центр затрат, в котором заданы нормативы затрат или менеджер этого центра
отвечает за отклонения фактических затрат от плановых, причем только
заранее установленных (оговоренных затрат).
Представителями являются производственные подразделения - цехи.
| |План |Фактически | |
|Материалы: |10 т |10 т | |
(1,2т Ч 10) Ч 2 д.е. = 24 д.е.
12
a) 10т ( 2 д.е. = 20 д.е.
b) 15т ( 2 д.е. = 30 д.е.
c) 12т ( 3 д.е. = 36 д.е.
Заранее оговорено, что менеджер центра себестоимости включает отклонения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
|
