|
| |(4000-3950| | | | |
| |) | | | | |
|* - 50 ч/часов – административные отпуска, их тоже нужно оплачивать, пусть 1 |
|адм. час оплачивается из расчета 1 д.е. |
|I квартал |9900* |9900 | | |19800 |
|II квартал | |9200** |9200 | |18400 |
|III квартал | | |11688***|11688 |23750 |
|IV квартал | | | |10375***|10375 |
| | | | |* | |
|Итого |19900 |19100 |20888 |22063 |81851 |
|* - I квартал - всего нужно оплачивать вместе с адм. отпусками: 19750 + 50 = |
|19800 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 9900 |
|50% - в последующем – 9900 |
|** - II квартал – 4000 - 3600 = 400 + 18000 = 18400 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 9200 |
|50% - в последующем – 9200 |
|*** - III квартал - потребность в чел/часах больше на 450 чел/час. |
|Организуется сверхурочная работа (оплата по гибкой ставке). Мы берем - 1, 5 |
|раза. |
|450 ( 7,5 **** = 3375 **** - 5 ( 1,5 = 7,5 (5 - тариф) |
|3375 +20000 ***** = 23375 ***** - 4000 ( 5 = 20000 (5 – тариф) |
|23375 ( 50% = 11688 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 11688 |
|50% - в последующем – 11688 |
|**** - IV квартал - 100 – сверхурочные чел/час |
|100 ( 7,5 **** = 750 |
|750 + 20000 ***** = 20750 |
|20750 ( 50% = 10375 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 10375 |
|50% - в последующем – 10375 |
ПРИМЕР 5. Смета ОПР
- напрямую с планом производства не связана, есть постоянные составляющие и
переменные.
Переменные зависят от базы распределения (база распределения – прямой труд)
|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Прямой труд (ч/ч) |3950 |3600 |4450 |4100 |16100 |
|Ставка накладных переменных|2 |2 |2 |2 |2 |
|расходов (ОПР)* | | | | | |
|* - сколько накладных ОПР возмещается на 1 ч/ч – 2 д.е. |
|Переменные составляющие |7900 |7200 |8900 |8200 |32300 |
|ОПР (1(2) (накладные | | | | | |
|расходы цеха - | | | | | |
|подконтрольны менеджеру) | | | | | |
|Постоянные составляющие ОПР|6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |
|(не подконтрольны | | | | | |
|менеджеру) | | | | | |
|Износ* |3250 |3250 |3250 |3250 |13000 |
|* - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью износа. |
|Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма была |
|потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных долях|
|(или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие)) |
|Итого: (3 + 4 – 5) |10650 |9950 |11650 |10950 |43200 |
ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода
|Статьи |Запасы на |Себестоимость|Итого |
| |конец |1 единицы |стоимость |
| |периода, в |продукции |запасов |
| |натур. ед -х | | |
|I раздел таблицы: |
|Готовая продукция |100 |(* - 41 |( - 4100 |
| | |(себестоимост|(В пример 10)|
| | |ь единицы | |
| | |готовой | |
| | |продукции) | |
|Прямые материалы на 1 ед-цу |250 |2 |500 |
|продукции (материалы по смете) | | |(В пример 10)|
|II раздел таблицы: |
|Себестоимость единицы готовой продукции: |
|Материалы на 1 ед-цу продукции |3 |2 |6 |
|(Пр. 3) | | | |
|Труд (ч/ч) (Пр. 4) |5 |5 (тариф) |25 |
|Переменные накладные расходы (ч/ч) |5 |2 (ставка) |10 |
|(Пр. 5) | | | |
|Итого с/стоимость ед-цы гот. | | | 41* |
|Продукции: | | | |
ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.
|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Объем продаж в натур. |800 |700 |900 |800 |3200 |
|ед-цах (Пр.1) | | | | | |
|Переменные расходы на ед-цу|4* |4 |4 |4 | |
|продукции | | | | | |
|* - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и |
|административных расходов |
|объем продаж |
|Итого переменные расходы (1|3200 |2800 |3600 |3200 |12800 |
|( 2) | | | | |(в |
| | | | | |пример |
| | | | | |10) |
|Постоянные расходы: (не зависят от V производства) |
|Аренда |350 |350 |350 |350 |1400 |
|Реклама |2800 |---- |---- |---- |2800 |
|Страхование |1100 |1100 |1100 |1100 |4400 |
|З/п АУП |8500 |8500 |8500 |8500 |34000 |
|Налоги |---- |---- |1200 |---- |1200 |
|Итого: | | | | |43800 |
|Итого: |15950 |12750 |14750 |13150 |56600 |
График ожидаемых расходов
Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем
квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.
Смета инвестиций
- включим одной строкой в кассовый план.
Кассовый план
- состоит из 4-х разделов:
I. Приходная часть
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по
видам деятельности:
- Производственная
- Инвестиционная
- Финансовая)
II. Расходная часть:
- охватывает все целевые наличные платежи:
1. Материальные затраты
2. З/п
3. ОПР, налоги
4. и т.д.
III. Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по по каждому
периоду)
IV. Финансовые изъятия и погашения
- учет кредитов и их погашение.
Предположения при составлении кассового плана:
1) Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого
квартала – 5 тыс. ден. средств;
2) Все займы и платежи кратны 500 д.е.;
3) Ставка (кредитная) – 10% годовых;
4) %-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;
5) Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.
ПРИМЕР 8. Кассовый план
|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Остаток денежных средств на|10000* |( - (А |( - |( - |10000 |
|начало года | |-В) - |5461(*) |9106(**)|- на |
| | |9401 | | |начало |
|*На первый квартал – задали, по остальным -остаток предыдущего квартала |
|Приход (поступления от |54300 |57120 |66080 |64960 |242460 |
|заказчиков) (Пр. 1) | | | | |(В |
| | | | | |пример |
| | | | | |10) |
|А. Итого в кассе |64300 |66521 |71541 |74066 |252460 |
|Расход |
|Материалы (Пр. 3) |4549 |4560 |4860 |5113 |19082 |
| | | | | |(В |
| | | | | |пример |
| | | | | |10) |
|Труд (Пр. 4) |19750 |18000 |22250 |20500 |80500 |
|ОПР (Пр. 5) |10650 |9950 |11650 |10950 |43200 |
|Торговые и административные|15950 |12450 |14750 |13150 |56600 |
| | | | | | |
|(Пр. 7) | | | | | |
|Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем |
|рассматривать так: |
|Закупка оборудования ** |----- |24300 |----- |----- |24300 |
| | | | | |(В |
| | | | | |пример |
| | | | | |10) |
|Налог на прибыль (расчеты с|4000 |----- |----- |----- |4000 |
|бюджетом)** | | | | | |
|** - заданы |
|В. Итого расходов |54899 |69560 |53510 |49713 |227682 |
|Кассовые излишки/дефицит (А|9401 |- 3039 |18031 |24353 |24778 |
|- В) | | | | | |
|Финансирование: |
|Заемные средства |----- |8500 |----- |----- |8500 |
|Погашения |----- |----- |-8500 |----- |-8500 |
|Проценты |----- |----- |-425(() |----- |-425 |
|Остаток на конец периода |9401 |5461(*) |9106(**)|24353 |24353 |
| | | | | |(В |
| | | | | |пример |
| | | | | |10) |
|(() Так как остаток на конец периода должен быть ( 5 тыс. д.е., то (18031 – |
|8500) > 5 тыс. – можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) ( 0,1|
|= 425 |
ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках
Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения
затрат.
Составляется за текущий финансовый год (прогноз):
|Статьи |№ ПРИМЕРА |Расход |Доход |
|Количество продаж (3200 ( 80) |1 | |256000 |
| | | |(б) |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
|
