|
| |(() |(() |(() | |
|Расходы на реализацию: |
|- заработной платы продавцов |80000 |100000 |120000 | |
|- расходы на содержание отдела |40000 |60000 |80000 | |
|сбыта | | | | |
|- реклама |50000 |50000 |50000 | |
|- расходы на содержание продавцов|50000 |60000 |80000 | |
|Итого расходов на реализацию: |220000* |270000* |330000* | |
|Административно-управленческие |80000* |90000* |90000* |260000 |
|расходы | | | | |
|Складские расходы |32000* |36000* |36000* | |
|Итого издержки: ((+(+() |332000 |396000 |456000 |1184000 |
| |(+) |(+) |(+) | |
|Чистая прибыль ((() – (+)) |68000 |54000 |56000 |66000 |
| | | |(убыток) | |
Следует ли отказаться от северной зоны? Будем рассматривать «северную
зону», и, исходя из релевантных доходов, выберем решение.
Отчет относительно «севера»
Доход: 900000
Релевантные затраты (переменные и прямые):
1. Себестоимость реализованной продукции (переменные) 500000
2. Расходы на реализацию - 330000
|Заработная плата продавцов |120000 |
|Расходы на содержание отдела сбыта |80000 |
|Реклама |50000 |
|Расходы на содержание продавцов |80000 |
3. Складские расходы - 36000 ( 50 % переменных затрат = 18000
Итого: - 848000
Чистая прибыль – 52000 (900000 – 848000 = 52000) – доходы превышают
расходы.
Происходит это из-за разных систем учета – в силу искаженности метода
распределения.
Необходим еще один отчет (чтобы убедиться, что «север» - прибыльная зона)
Ликвидируем “север” и рассчитаем прибыль и убытки:
|Статьи |Юг |Центр |Итого |
|Реализация |800000 |900000 |1700000 |
|Себестоимость реализации |400000 |450000 | |
|продукции | | | |
|Расходы на содержание продавцов |50000 |60000 | |
|Складские расходы |16000 |18000 | |
|(- 50% переменных расходов) | | | |
|Итого переменных затрат: |466000 |528000 |994000 |
|Заработная плата продавцов |80000 |100000 | |
|Расходы на содержание отдела |40000 |60000 | |
|сбыта | | | |
| Реклама |50000 |50000 | |
|Итого прямые специфич.затрат: |170000 |210000 |380000 |
|Валовая прибыль |334000 |372000 |706000 |
|Возмещение общих постоянных |164000 |162000 |326000 |
|расходов или сумма покрытия |(334000-1700| | |
|(промежуточная валовая прибыль – |00) | | |
|прямые постоянные расходы) | | | |
|Общие постоянные расходы (АУП и |326000-260000 =66000 |
|50 % на содержание склада |170000-66000=104000*50%=52000 |
|(постоянные затраты) | |
52000 – прибыль, которую дает «север»
66000 – прибыль, получаемая тремя зонами.
Таким образом, мы показываем, что «север» – дает «львиную долю».
Лекция 14. Принятие нестандартных решений.
Релевантные затраты – это затраты, значимые для принятия решений. При
его применении учитываются только те расходы и доходы, величина которых
зависит от принятия решений. Те расходы и доходы, величина которых не
зависит от принятого решения, не являются релевантными и не учитываются при
принятии решений.
ПРИМЕР
Определить каким транспортом выгоднее добраться до пункта назначения,
находящегося на расстоянии 1000 миль. Имеется два альтернативных варианта
решений:
1. Добираться собственным транспортом;
2. Добираться общественным транспортом.
Затраты на одну милю, если добираться собственным транспортом
(автомобиль Шевроле) следующие (в центах):
Переменные расходы:
Бензин (масло) 5,2
Ремонт 1,6
Замена колес 0,8
ИТОГО 7,6
Постоянные расходы (средние за год):
Страховка 573$
Регистрация 139$
Амортизация 1784$
ИТОГО 2496$
Общие затраты, если добираться общественным транспортом – 90$.
Релевантные расходы по собственному транспорту будут равны только
переменным затратам – 76$ (на 1000 миль). Вывод: выгоднее ехать собственным
транспортом. В этом случае экономия будет 14$.
ПРИМЕР
Мы имеем автомобиль (данные из предыдущего примера), но его не
зарегистрировали. Принять решение: зарегистрировать автомобиль на следующий
год или использовать другие виды транспорта (2800$). В случае регистрации
план поездок составит 10000 миль.
Релевантные расходы составят:
переменные расходы + регистрация + страховка = 0,076 * 10000 + 573 + 139 =
1472$
Решение: следует зарегистрировать автомобиль на следующий год.
ПРИМЕР
Данные из первого примера.
У нас нет автомобиля, рассмотрим целесообразность покупки нового
автомобиля.
План – 10000 миль в год.
Эксплуатация – 5 лет.
Если пользоваться другим видом транспорта, то затраты в год составят –
2800$
В данном случае все затраты будут являться релевантными (переменные +
постоянные).
Если мы будем покупать автомобиль, то затраты в год составят 3256$, а
это говорит о том, что выгоднее будет ездить в течении года на другом виде
транспорта. Экономия в год составит: 3256 – 2800 = 456$.
ПРИМЕР. Решения по цене дополнительного заказа или цене организации
продукции, товара.
Планируется выпуск 100000 ед. продукции.
|Прямой труд |600000 денежных ед. |
|Основные материалы |200000 денежных ед. |
|Переменные накладные расходы |200000 денежных ед. |
|Постоянные накладные расходы |400000 денежных ед. |
|Итого |1400000 денежных ед. |
Плановая себестоимость – 14 денежных ед. Цена реализации – 18
денежных ед. Покупка – 80000 ед. продукции (по 18 денежных ед. за 1 ед.
продукции).
Остаток – 20000 ед. продукции (по цене 12 денежных ед. за 1 ед.
продукции).
Решение.
Таблица 1. Релевантные доходы и затраты в дополнительном заказе.
|Статьи | |
|Выручка |20000(12 = 240000 (ден. единиц) |
|Релевантные затраты: | |
|- труд |20000(6 = 120000 (ден. единиц) |
|- материалы |20000(2 = 40000 (ден. единиц) |
|- переменные затраты |20000(2 = 40000 (ден. единиц) |
|Результат (доход) |40000 (ден. единиц) |
Труд – 6 (ден. единиц), материалы – 2 (ден. единиц) на единицу продукции.
Отчет: отказать или принять заказ.
| |Отказать |Принять |
|Выручка |80000(18 = 1440000 |1440000 + 240000 = |
| | |1680000 |
|Затраты: | | |
|- труд |80000(6 = 480000 |100000(6 = 600000 |
|- материалы |80000(2 = 160000 |100000(2 = 200000 |
|- переменные |80000(2 = 160000 |100000(2 = 200000 |
|Постоянные затраты |400000 |400000 |
|Итого |1200000 |1400000 |
|Доход |240000 |280000 |
Таблица 2. Решение о внедрении дополнительного вида продукции или об отказе
уже существующих.
| |Торты |Мясо |Крупа |Итого |
|Выручка |10000 |15000 |25000 |50000 |
|Переменные затраты |6000 |8000 |12000 |26000 |
|Маржинальная прибыль |4000 |7000 |13000 |24000 |
|Постоянные затраты: | | | | |
|- прямые |2000 |6500 |4000 |12500 |
|- косвенные |1000 |1500 |2500 |5000 |
|Прибыль (п.3 – п.4) |1000 |- 1000 |6500 |6500 |
Стоит вопрос: на основе данных прекратить производство мясо или оставить.
Решение о том, стоит ли модернизировать производственную линию.
ПРИМЕР: Производится и реализуется 20000 ед. продукции. Цена реализации –
10 ден.ед. Норма расхода основных материалов – 5 ден.ед. на единицу
продукции. Затраты на реконструкцию – 30000 ден.ед. Проектные трудовые
затраты на старом оборудовании – 2 ден.ед на единицу продукции, фактически
– 1,95 ден.ед.
Предполагается, что в результате модернизации произойдет сокращение
трудовых затрат, что составит 1,8 ден.ед.
Вопрос: производить или нет модернизацию.
Таблица 1. Релевантные затраты.
| |Не модернизировать |Модернизировать |
|Трудовые затраты |2(200000 = 400000 |1,8(200000 = 360000 |
|Затраты на реконструкцию | |30000 |
|Итого: |400000 |390000 |
Разница 10000 в пользу того, чтобы модернизировать.
Принятие решений, когда существует ограничивающий фактор.
Ограничивающие факторы:
3. Объем реализованной продукции - существует предел спроса на продукцию;
4. Рабочая сила (квалификация) – имеет место недостача квалифицированных
рабочих и специалистов;
5. Материальные ресурсы – отсутствие достаточного количества;
6. Производственная мощность – производительность оборудования недостаточна
для изготовления необходимого объема продукции;
7. Финансовые ресурсы – отсутствие достаточного количества денежных
средств.
ПРИМЕР
Предприятие производит кепки и панамы. Затраты выглядят следующим образом:
|Статьи затрат |КЕПКИ, $ |ПАНАМЫ, $ |
|Материалы |1 |3 |
|Трудозатраты (1ч. = 3$) |6 (2ч.) |3 (1ч.) |
|Прочие переменные затраты|1 |1 |
|ИТОГО |8 |7 |
|Цена |14 |11 |
|Спрос |3000 шт. |5000 шт. |
|Постоянные затраты |20 000 $ |
В месяц трудовые затраты ограничены – 8000 часов.
Задание: разработать такую программу (какое количество каждого наименования
необходимо производить), чтобы прибыль была максимальной.
Решение:
1. Необходимо определить достаточно ли ресурсов, чтобы удовлетворить весь
спрос.
| |КЕПКА |ПАНАМА |
|Труд, |2 |1 |
|час. | | |
Всего часов = 2ч. * 3000 + 1ч. * 5000 = 11000 часов (у предприятия имеется
только 8000 часов)
При наличии ограничивающего фактора необходимо найти маржинальную прибыль
на единицу ограничивающего фактора.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
|
