|
|13 |Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи|тыс. |НП | | | | |
| |(ф.2 стр.150) |руб. | | | | | |
|14 |Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.12 |тыс. |ПОД | | | | |
| |- стр.13) или (Ф.2 стр.160) |руб. | | | | | |
|15 |Сальдо чрезвычайных результатов (Ф.2 стр.170-стр.180) |тыс. |СЧР | | | | |
| | |руб. | | | | | |
|16 |Чистая прибыль (убыток) (стр.14+стр.15) или (Ф.2 |тыс. |ЧП | | | | |
| |стр.190) |руб. | | | | | |
|17 |Рентабельность деятельности (стр.16:стр.1) х100 |% |Рд | | | |х |
ются, соответственно, себестоимость проданной продукции (оказанных услуг) и
её уровень в процентах к выручке от продажи; остальные показатели остаются
без изменения. В ходе заполнения таблицы используются такие приемы общего
анализа, как сравнение, относительные величины динамики и интенсивности.
Формируя выводы по результатам финансовой деятельности, характеризуют
абсолютное отклонение и темп роста по прибыли от обычной деятельности до
налогообложения, а также по её составляющим. Особое внимание обращают на
прибыль от продажи и факторы, обусловливающие изменение её величины.
Наиболее наглядно финансовые результаты характеризуют показатели
рентабельности. Рост рентабельности продаж в целом оценивается положительно
даже при снижении абсолютных значений прибыли, поскольку указанный факт
свидетельствует о наличии благоприятной тенденции в деятельности
предприятия: темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки от продажи.
Помимо горизонтального анализа формирования прибыли необходимо
выяснить долевое участие каждого из слагаемых в её величине. С этой целью
рекомендуется проводить вертикальный анализ прибыли от обычной деятельности
до налогообложения с использованием относительных величин структуры,
оформляя его в таблице 5. При этом положительно оценивается ситуация, при
которой 75 - 80% прибыли от обычной деятельности до налогообложения
составляет прибыль от продажи, а операционные и внереализационные
результаты характеризуются положительными величинами, т.е. прибылью, а не
убытками.
Таблица 5
Анализ структуры прибыли от обычной деятельности до
налогообложения
и её изменения за 200... - 200... гг.
| №| |Прошлый год |Отчетный год |Отклонения по |
|п/| П о к а з а т е л и |сумма, |удельный |сумма, |удельный |сумме, |удельному|
|п | |тыс.руб. |вес, % |тыс.руб. |вес, % |тыс.руб. | |
| | | | | | | |весу, % |
|А |Б |1 |2 |3 |4 |5 = 3 - 1|6 = 4 - 2|
|1 |Прибыль до налогообложения | |100,0 | |100,0 | |х |
|2 |Прибыль от продаж | | | | | | |
|3 |Операционные результаты | | | | | | |
|4 |Внереализационные результаты | | | | | | |
Внереализационные и операционные результаты представляет собой
свернутое сальдо внереализационных и операционных доходов и расходов
соответственно.
Примечание. Анализ структуры прибыли до налогообложения производится в
том случае, если все слагаемые прибыли являются
однонаправленными величинами, т.е. прибылью или
убытками.
Далее в ходе анализа, с целью выявления потерь в прибыли от обычной
деятельности до налогообложения, необходимо рассчитать влияние фактор—их
обусловивших. На изменение прибыли до налогообложения на предприятиях
торговли и общественного питания влияют такие факторы, как:
изменение объема выручки от продажи товаров;
изменение среднего уровня торговой надбавки на проданные товары;
изменение среднего уровня издержек обращения;
изменение операционного результата;
изменение внереализационных результатов.
Положительное влияние на прибыль оказывают рост выручки от продажи
товаров при условии рентабельности продаж в прошлом периоде; рост среднего
уровня торговой надбавки, рост операционных и внереализационных доходов,
снижение среднего уровня издержек обращения, операционных и
внереализационных расходов.
Для расчета влияния первых трех факторов на прибыль от продажи, а
через неё и на прибыль до налогообложения используют такой метод изучения
прямой детерминированной факторной связи, как метод абсолютных разниц.
Так, влияние изменения выручки от продажи определяется путем умножения
абсолютного отклонения по выручке (ВР) на базисный средний уровень
рентабельности продаж (Рп) и делением полученного произведения на 100, т.е.
по формуле:
DПП(Вр) = DВР х Рп0 : 100.
Влияние среднего уровня торговой надбавки по проданным товарам
рассчитывается умножением абсолютного отклонения по среднему уровню
валового дохода ([pic]вд) на отчетное значение выручки от продажи и
делением полученного произведения на 100, т.е. по формуле:
DПП ([pic]вд) = D[pic]вд х ВРў : 100.
Влияние среднего уровня издержек обращения определяется умножением
абсолютного отклонения по среднему уровню издержек обращения на отчетное
значение выручки от продажи (ВР) и делением полученного результата на 100,
т.е. по формуле:
DПП ([pic]ио) = D[pic]ио х ВРў : 100.
При этом изменение среднего уровня издержек обращения оказывает
обратное влияние на прибыль, т.е. рост его ведет к снижению прибыли, а
снижение - к её росту.
Результаты от прочей и внереализационной деятельности влияют на
прибыль до налогообложения в величине абсолютного отклонения фактического
их значения в отчетном периоде от аналогичного значения в прошлом периоде.
Характер влияния операционных и внереализационных расходов на прибыль до
налогообложения такой же, что и издержек обращения.
Для систематизации расчетов влияния факторов на прибыль до
налогообложения рекомендуется использовать таблицу 6 для предприятий
торговли и общественного питания и таблицу 7 для предприятий, производящих
продукцию, выполняющих работы и оказывающих услуги.
На изменение прибыли от обычной деятельности помимо вышеуказанных
факторов влияет изменение суммы налога на прибыль и иных аналогичных
обязательных платежей. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
НП = НОП х СН : 100, где
НОП – налогооблагаемая прибыль;
СН – ставка налога на прибыль.
Прибыль до налогообложения отличается от налогооблагаемой прибыли на
сумму корректировок, осуществляемых в справке 11 «Справка о порядке
определения данных, отражаемых по строке 1 (Расчета налога от фактической
прибыли(». При этом чем больше налогооблагаемая прибыль отлича-
Таблица 6
Расчет влияния факторов на
изменение прибыли до налогообложения
торговой
организации за 200... - 200... гг.
| №| Ф а к т о |Условные |Влияние факторов |
| |р ы | | |
|п/| |обозначения |Расчет |Величина, |
|п | | | |тыс.руб. |
|А |Б |В |1 |2 |
| 1|Изменение выручки от продажи |DВР |DВР х Рп° : 100 |DПП(ВР) |
| |Изменение среднего уровня валового дохода |D[pic]вд |D[pic]вд х ВРў : 100 |DПП(Увд) |
|2 |Изменение среднего уровня издержек обращения |D[pic]ио |-(D[pic]ио х ВРў : 100) |DПП(Уио) |
|3 | | | | |
| 4|ИТОГО влияние на прибыль от продажи |DПП |DПП (ВР) + DПП (Увд) + DПП |DПДН(ПП) |
| | | |(Уио) | |
|5 |Изменение операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |DПДН(ОД) |
|6 |Изменение операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |DПДН(ОР) |
|7 |Изменение внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° |DПДН(ВРД) |
|8 |Изменение внереализационных расходов |DВРР |-(ВРРў - ВРР°) |DПДН(ВРР) |
| |ИТОГО влияние на прибыль до налогообложения |DПДН |DПДН(ПП) +DПДН(ОД) + DПДН(ОР)|DПДН |
|9 | | |+ DПДН(ВРД) + DПДН(ВРР) | |
Таблица 7
Расчет влияния факторов на изменение прибыли до
налогообложения
на предприятиях, производящих продукцию, выполняющих работы и
оказывающих услуги
за 200... - 200... гг.
| №| Ф а к т о р|Условные |Влияние факторов |
| |ы | | |
|п/| |обозначения|Расчет |Величина, |
|п | | | |тыс.руб. |
|А |Б |В |1 |2 |
| 1|Изменение выручки от продажи продукции |DВР |DВР х Рп° : 100 |DПП(ВР) |
| |(выполнения работ, оказания услуг) | | | |
| |Изменение уровня затрат |DУЗ |-(DУЗ х ВРў : 100) |DПП(УЗ) |
|2 | | | | |
| 3|ИТОГО влияние на прибыль от продажи |DПП |DПП (ВР) + DПП (УЗ) |DПДН(ПП) |
| 4|Изменение операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |DПДН(ОД) |
| |Изменение операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |DПДН(ОР) |
|5 |Изменение внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° |DПДН(ВРД) |
|6 |Изменение внереализационных расходов |DВРР |-(ВРРў - ВРР°) |DПДН(ВРР) |
|7 | | | | |
| 8|ИТОГО влияние на прибыль до налогообложения |DПДН |DПДН(ПП) +DПДН(ОД) + |DПДН |
| | | |DПДН(ОР) + DПДН(ВРД) + | |
| | | |DПДН(ВРР) | |
ется от прибыли от обычной деятельности до налогообложения, тем больше
сумма налога, а значит меньше прибыли остается на предприятии.
Одной из наиболее вероятных причин роста налогооблагаемой прибыли
является превышение фактических расходов над нормативными. В связи с этим
следует выяснить целесообразность произведенных затрат.
Влияние различий между прибылью до налогообложения и налогооблагаемой
прибылью на сумму налога на прибыль осуществляется методом абсолютных
разниц по формуле:
DНП (НБ) = (ПДН – НОП) х СН : 100.
Штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды влияют на прибыль от
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
