|
следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98,4% на начало
года и 97,6% на конец года - вложены в производственную деятельность,
которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от
основной деятельности приобрела угрожающие размеры.
Во-вторых, к концу года значительно (на 40,0%) снизился коэффициент
автономии. За счет иммобилизации собственного капитала на покрытие убытков
значение коэффициента автономии к концу года дошло практически до
нормативного предела, и, если указанная тенденция сохранится еще год, АО
КИСК грозит потеря финансовой самостоятельности. Уже в отчетном году
предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, причем
коэффициент необеспеченности вырос в 9,7 раза к концу года. Указанный факт
был обусловлен, с одной стороны, ростом недостатка собственных оборотных
средств, а с другой ( увеличением на 25,7% оборотных активов. В любом
случае, кредиты банка и кредиторская задолженность покрывают не только все
оборотные, но и часть внеоборотных активов. При этом обязательства
краткосрочного характера увеличились в 3,4 раза, что значительно превышает
рост дебиторской задолженности (3,3%).
Таблица 21
Формирование показателей уплотненного аналитического баланса
АО КИСК за 200... - 200... гг.
| №| П о к а з а т е л и |На начало года |На конец года |
|п/| |расчет |величина, |расчет |величина,|
|п | | |тыс. руб. | | |
| | | | | |тыс. руб.|
|1 |Внеоборотные активы (стр.190 + стр.230 ), |59260,1 + 0 |59260,1 |39712,2 + 0 |39712,2 |
| | | | | | |
|1.|в т.ч. | | | | |
|1 |Основные средства и нематериальные активы |59221,3 + 0 |59221,3 |39677,8 + 0 |39677,8 |
| |(стр.110+стр.120) |3891,0 |3891,0 |4393,8-1,5-0 |4392,3 |
|2 |Оборотные активы (стр.290-стр.216-стр.230) |2863,6 + 39,3 |2902,9 |2794,7 - 1,5 + |3386,9 |
|2.|Материальные запасы |971,4 |971,4 |593,7 |1003,4 |
|1 |(стр.210-стр.216+стр.220) |16,7 + 0 |16,7 |1003,4 |2,0 |
|2.|Дебиторская задолженность стр.240 | | |2,0 + 0 | |
|2 |Наиболее ликвидные активы (стр.250+стр.260) | | | | |
|2.| | | | | |
|3 | | | | | |
|3 |ИТОГО имущества |59260,1+3891,0 |63151,1 |39712,2+4392,3 |44104,5 |
|4 |Собственный капитал (стр.490 - стр.216 + | | | | |
|5 |стр.640 + стр.650) |76111,2 - 18451,7 |57659,5 |44068,9 - 1,5 - |25615,7 |
|6 |Обязательства долгосрочного характера |— |— |19451,7 |— |
| |(стр.590) |5491,6 |5491,6 |— |18488,8 |
| |Обязательства краткосрочного характера | | |18488,8 | |
| |(стр.690 - стр.640 - стр.650 ) | | | | |
|7 |ИТОГО источников формирования имущества |57659,5 + 5491,6 |63151,1 |25615,7 + 18488,8 |44104,5 |
Таблица 22
Анализ деловой активности АО КИСК за 200... - 200... гг.
|№ | П о к а з а т е л|Ед. |Условные |Прошлый |Отчетный |Абсолютн. |Темп |
|п/|и |измер.|обозначения|год |год |отклонение |роста, % |
|п | | | | | | | |
|1 |Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР |3216,4 |4534,0 |1317,6 |141,0 |
| | |б | | | | | |
|2 |Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |тыс.ру|ЧП |-18451,7 |- |18451,7 |х |
| | |б | | | | | |
|3 |Средняя величина активов |тыс.ру|ВБ |50614,1 |53627,8 |3013,7 |106,0 |
| |(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к)) |б | | | | | |
|4 |Скорость обращения имущества ( стр.1 |об. |С |0,064 |0,085 |0,021 |132,8 |
| |: стр.3 ) | | | | | | |
|5 |Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) |% |РА |-36,5 |- |36,5 |х |
| |х 100 | | | | | | |
Примечание. Комплексный показатель деловой активности не
рассчитывается, так как не рассчитывается
относительная величина динамики по рентабельности
активов.
Таблица 23
Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и
ликвидности
АО КИСК за 200... - 200... гг.
|№ | П о к а з а т е л и |Ед. |Условн.|Прошлый |Отчетный|Абс. |Темп |
|п/| |измер. | |год | |откл. |роста, |
|п | | |обознач| |год | |% |
| | | |. | | | | |
|1 |Валюта баланса (ф.1 стр.300) |тыс. |ВД |63151,1 |44104,5 |19046,6|69,8 |
| | |руб. | | | | | |
|2 |Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |тыс. |ВА |59260,1 |39712,2 |19547,9|67,0 |
| | |руб. | | | | | |
|3 |Удельный вес внеоборотных активов в имуществе |% |dВА |93,8 |90,0 |3,8 |х |
| |(стр.2 : стр.1) х 100. | | | | | | |
|4 |Из внеоборотных активов |тыс. |ОС+НА |59221,3 |39677,8 |19543,5|67,0 |
| |основные средства и нематериальные активы (ф.1 |руб. | | | | | |
| |стр.110+стр.120) | | | | | | |
|5 |Оборотные средства (ф.1 стр.290) |тыс. |ОБ |3891,0 |4392,3 |100,3 |125,7 |
| | |руб | | | | | |
|6 |Удельный вес оборотных активов в имуществе |% |dОБ |6,2 |10,0 |3,8 |х |
| |(стр.5:стр.1)х100 | | | | | | |
|7 | Из оборотных активов |тыс. |МЗ |2902,9 |3386,9 |484,0 |116,6 |
| |Материально-производственные запасы |руб. | | | | | |
| |(ф.1стр.210+стр.220) | | | | | | |
|8 |Дебиторская задолженность (ф.1 стр240) |тыс. |ДЗ |971,4 |1003,4 |32,0 |103,3 |
| | |руб. | | | | | |
|9 |Денежные средства и краткосрочные финансовые | |ДС4 |16,7 |2,0 |32014,7|120 |
| |вложения (ф.1 стр.250 + стр.260) |тыс.руб|КфВ | | | | |
| | |. | | | | | |
|10|Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650) |тыс. |СК |57659,5 |22615,7 |32043,8|144,4 |
| | |руб | | | | | |
|11|Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |тыс. |ОДХ |— |— |— |— |
| | |руб. | | | | | |
|12|Обязательства краткосрочного характера |тыс. |ОКХ |5491,6 |18488,8 |12997,2|336,7 |
| |(ф.1 стр.690-стр.640-стр.650) |руб. | | | | | |
|13|Доля вложений в производственный потенциал |ДЦЧ |К2 |0,984 |0,976 |-0,008 |х |
| |(стр.4+ стр.7) : стр.1 | | | | | | |
|14|Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |ДЦЧ |К3 |0,913 |0,513 |-0,400 |х |
|15|Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |ДЦЧ |К4 |0,709 |0,183 |-0,526 |х |
|16|Коэффициент обеспеченности собственными оборотными |ДЦЧ |К5 |-0,411 |-3,892 |-4,303 |х |
| |средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5 | | | | | | |
Как на начало, так и на конец года предприятие является
неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного
значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный
кризис расчетно-платежной дисциплины. Для оздоровления финансовой ситуации
на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:
- провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на
изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства
не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию
производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением
передовой ресурсосберегающей технологии;
- привести систему материального стимулирования работников в
соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный
рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;
- шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда
работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;
- привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие
с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых
экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать
излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации,
списать морально устаревшие основные средства;
- обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в
соответствии с предварительно разработанными нормативами;
- повысить эффективность управления денежными средствами;
- улучшить расчетно-платежную дисциплину.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском
учете»: Закон РФ от 23.07.98. № 123-ФЗ // Российская газета. – 1998.–30
июля.
2. О несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 января 1998г. //
Экономика и жизнь. –1998. – № 4. – С. 12-22.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
// Российская газета. – 1996. – 28 ноября.
4. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности: Утв. Постановлением
Правительства РФ от 26.03.98. № 283 // Собрание законодательства РФ. –
1998. – № 11. – Ст. 1290.
5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации: Утверждено Приказом Минфина РФ от
28 июля 2000г. № 60 // Экономика и жизнь. – 2000. – № 31. – С. 7-10, 23-
24.
6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 13
января 2000г. № 4н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. – 2
марта. – С. 62-74.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия»
ПБУ 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н // Финансовая
газета. – 1999.– № 34.– С.1-3.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв.
Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 33н // Финансовая газета.–1999. –
№ 23. – С.3-4.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв.
Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 32н // Финансовая газета.– 1999.–
№ 23.– С.1-2.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной
деятельности» ПБУ 8/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 декабря 1998г. №
57н // Российская газета. – 1999. – 20 января.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ
1/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н // Экономика и
жизнь. – 1999. – № 3. – С. 24.
12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ
7/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н // Образование в
документах. – 1999. – № 4. – С. 66-71.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н // Российская
газета. – 1998. – 31 октября. – С. 4-5.
14. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное
пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 512с.
15. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело и сервис, 1998.( 256с.
16. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта. ( М.: Финансы и статистика, 2000. ( 110с.
17. Бекашов А.Ю. Значение диагностики риска банкротства // Современная
торговля. ( 1999. ( С.17-24.
18. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.-
М.: Финансы и статистика, 1999. ( 208с.: ил.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. ( М.:
Изд-во «ДИС», 1998. ( 208с.
20. Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий:
Учебное пособие. ( Красноярск: РИО КГТУ, 1999. ( 76с.
21. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 1998. ( 320с.
22. Жаков В.С. Финансовый контроль размещения финансовых ресурсов
предприятия // Аудиторские ведомости. ( 2000. ( № 2. ( С.75-81.
23. Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР):
Учебник. ( М.: ИНФРА-М., 1999. ( 448с.
24. Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.
3-е изд., перераб. и доп. ( М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.(
216с.: ил.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций,
анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: Финансы и статистика,
1998. ( 512с.: ил.
26. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп.
– М.: Финансы и статистика, 1998. ( 448с.: ил.
27. Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли и
общественного питания. 3-е изд., перераб. и доп. ( Минск: Высшая школа,
1995. ( 486с.
28. Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. – М.:
Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил.
29. Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника
вычислений. ( М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. ( 400с.
30. Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. ( М.: ПРИОР, 1997.
( 160с.
31. Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции //
Бухгалтерский учет. ( 2000. ( № 6. ( С.54-60.
32. Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности
// Бухгалтерский учет. ( 2000. ( № 6. ( С. 39-48.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд.,
перераб. и доп. ( М.: ИП «Экоперспектива», 1997. ( 498с.
34. Синягин А. Специфика и возможности финансового анализа компании в
российских условиях // Рынок ценных бумаг. ( 1999. ( № 16. ( С.34-38.
35. Синягин А. Специфика финансового анализа российских компаний: развитие
темы на примере конкретного предприятия // Рынок ценных бумаг.( 1999. ( №
18. ( С.45-48.
36. Соколова Г.Н. Анализ оборачиваемости средств и капитала предприятия //
Аудиторские ведомости. ( 1999. ( № 12. ( С.68-85.
37. Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности
организации и ее финансового состояния / КГТЭИ. Кафедра экономического
анализа и статистики. – Красноярск, 1998. – 288с.
38. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное
пособие. ( М.: «Аналитика-Пресс», 1998. ( 288с.
39. Суверов С. Фундаментальный анализ на российском рынке. Обобщение опыта.
// Рынок ценных бумаг. ( 1999. ( № 18. ( С.38-44.
40. Трофимова Л. Экономическая диагностика эффективности деятельности
торговых организаций // Финансовая газета. ( 1999. ( № 33 (август).(
С.11.
41. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа.(
М.:ИНФРА-М, 2000. ( 208с.
Соловьева Наталья Александровна
Коркина Наталья Ивановна
Анализ результатов хозяйственно-финансовой
деятельности организации и ее финансового состояния
Учебное пособие
по курсе «Экономический анализ»
Изд. лиц. ЛР № 040308 от 04.03.97. Пописано в печать 27.10.2000. Формат 60
х 84/116. Усл.печ.л.___ Уч.-изд.л.___. Тираж 500 экз. Заказ ____. Цена
договорная. 660049, Красноярск, ул. Лебедевой, 89. Редакционно-издательский
отдел КГПУ тел. 22-12-89.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
