погашения через 6 месяцев от составления на сумму 30 тыс. рублей.
Д10-К60 «векселя выданные» - 20000,
Д19-К60 «векселя выданые» - 4000,
Д10-К60 векселя выданные – 6000 – плата за отсрочку платежа
Сч. 97 – расходы будущих периодов. Плата за отсрочку платежа будет
увеличивать издержки производства, если вексель выдан в оплату за работы и
услуги, если срок обращения векселя больше 30 дней, то плата будет
относиться на сч.97
Д60 векселя выд-К51погашена с р/с задолженность по векселю.
Д68-К19 – 4000
Учет векселей полученных
Предприятие отгрузило продукцию на сумму 24000, в т.ч. НДС 4000. в оплату
за продукцию получен вексель на сумму 30000 сроком погашения 6 месяцев.
Д62вексель получен-К90-1 – 24000 продажи
Д62вексель получен-К91-6000 прочие доходы предприятия – векселя на
предъявителя и срочные
Д62вексель получен-К98 доходы будущих периодов, если срок обр-я >1 месяц
Д90-3-К68 НДС – 4000
При наступлении определенных условий (если доп-й доход больше, чем сумма,
равная ставке рефинансирования ЦБ*выручку (сейчас 21%)), то выделяем НДС со
сч.91 Д91-К68
Д51-К62погашен вексель – 300
Д68-К91пер. доход
В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по
нему новому приобретателю, поступление средств отразится по Д51 или иного
им-ва и К62 вексель полученный. Если суммы фактически поступивших ден. ср-в
меньше вексельной суммы, разница относится на сч.91
Учет векселей банком
Вексель передан по индоссаменту банка, получение ден. ср-в отражается
проводкой Д51-К66. Сумма дисконта отражается проводкой Д91-К66.
Одновременно делается запись на забалансовом счете Д009. Требования платежа
по векселю переходят к банку. При получении оплаты по векселю банк извещает
предприятие и пр-е делает корр-ю: Д66-К62 векселя полученные. Если по этому
векселю сумма банком не будет получена, тогда предприятию придется
рассчитываться самому Д66-К51.Сумма по векселю списывается на расчеты по
претензиям Д76-2-К62 векселя получены.
Учет претензий по векселям
При наступлении срока платежа по векселю он предъявляется к оплате. Если
платеж не будет совершен, вексель подлежит протесту. На следующий день
после наступления срока платежа вексель предъявляется нотариусу, который
сделает отметку на нем о платеже или отказе от платежа. Затем составляется
акт о протесте, к-й служит основанием для предъявления искового заявления в
суд (может требовать сумму задолженности по векселю, проценты со дня срока
платежа по ставке ЦБ, возмещение издержек по протесту): Д76-2-К62 векселя
получены. Задолженность переведена на сч. Расчеты по претензиям.
Расходы по протесту - на счет 91 Д91-К76, Д76-К51оплачены расходы, Д51-К76-
2 получена сумма по векселю, Д51-К91 получены штрафные санкции.
Балансовая ст-сть опротестованного векселя отображается на забалансовом
счете 008- обеспечение обяз-в и платежей полученные.
Учет операций по договору уступки права требования (по договору цессии)
Требования, принадлежащие кредитору, может быть передано им другому лицу по
сделке. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а
приобретающая право требования – цессионарием. Данная ситуация означает,
что у кредитора происходит ситуация, дебиторской задолженности за деньги
или иное имущество.
5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
73 счет предназначен для отражения операций о всех видах расчетов с
персоналом пре-я, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и
депонентами.
Чаще отражает дебит. Задолженность работников пред-ю, активно-пассивный.
К счету 73 можно открыть субсчета.
73-1расчет по предоставленным займам.73-2- расчеты по возмещению
мат.ущерба.
пред-е предост. работнику займ на жил. строит-во, на преобр. квартиры, сад.
домиков, на обзаведением дом. хоз-вом.
Д73-1-К50,51- при расчетах раб-в пред-ем на сумму платежей, поступивших от
раб-ов: Д50,51-К73-1 .
кроме того, можно сумму по частям, по заявлению раб-ка удержать из з/п:
Д70-К73-1
Если по договору займа займ процентный, то Д73-1-К91 фор-ся доходы пред-я ;
долг раб-ка увеличивается .
На счет 73-2 отражается сумма , подлежащие взысканию за недостачу и хищение
ден. средств, ТМЦ, за брак продукции.
1) Д94(по фактической с/сти или по учет.р.)-К10- выявлена недостача
мат.ценностей в результате инвентаризации.
Виновно материально ответственное лицо:
2) Д73-2-К94- списана недостача на виновное лицо (по ф. с/сти).Пре-е
может взыскать по более 1 стоимости ( рыночная стоимость)
3) Д73-2-К98-3 отнесена на виновное лицо разница между взыскаемой суммы
и ф. себ-тью мат-лов
4) Д50,70-К73-2 внесено в кассу, удержано из з/п сумма недостачи по
взыск. ст-ти.
5) Д98-3-К91 списывается разница ст-ти мат-в на доходы тек. периода
Брак продукции допустил раб-к.
Д73-2-К28( брак в производстве) удерживать с раб-ка ст-ть брака.
Учет расчетов с учредителями(75)
75-1 расчеты с учредителями по вкладам в УК ( акт-пас.)
75-2 расчеты по выплате доходов (с учред-ми)/чаще пассивный.
При создании АО сумма задолженности акционеров, подписавшихся на акции,
отражается корреспонденции Д75-1-К80 (УК)
Акционеры должны пред-ю вклады в УК
При поступлении от акционеров ден. ср-в и новое имущ-ва:
Д10, 50,51,58(58 цен.бум.)08-К75-1
Д08-К75-1
Д01-04-К08 введены в эксплуатацию
Если акции пре-я реализ-ся по цене выше номин., то
Д75-1-К80 по номин. ст-ти
Д75-1-К83-2(ДК+эмисс. доход)долг акционеров увел-ся на сумму превышения
продажной ст-ти акций над их номиналом. Это превышение форм-ет ДК.
Аналит. учет расчетов с акционерами ведется в ведомости №7, синтетический
учет в ж/о№8.
75-2
76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Акт.-пасс. предназначен для отражения расчетов с дебит. и кред., не
упомянутых в счетах с 60 по 75.
76-1 расчеты по страхованию.
На нем осущ-ся учет расчетов со стах. орг-ми по страх. им-ва и персонала
как добровольного так и обязательного.
Платежи по обязательным видам страх-я ( В срах-е залогодателем зало-го им-
ва , страх-е раб-ков заним-ся охран деят-ю…)Платежи по обязат страхов-ю
также включаются в себ-ть , но для налогообложения прибыли нормируются.
76-2 расчеты по претензиям
Предназначен для учета расчетов по претензиям предъявленным поставщикам,
подрядчикам, транс. орг-ям, по предъявленным ими же штрафам, пеням,
неустойкам.
76-4
Тема №2. Учет расчетов по оплате труда
Учет численности персонала и отработанного времени
учет численности ведет отдел кадров. Первичные док-ты утверждены
ГОСКОМСТАТОМ от 6.04.01 за №71-а:
Т1-приказ о приеме на работу
Т2 – личная карточка
Т3 – штатное расписание
Т5 – приказ о переводе на др работу
Т6 – приказ о предоставлении отпуска
Т8 – приказ о прекращении действия трудового договора
Персонал пред-я учитывается в след. разрезах:
а) по сферам применения труда: производственный, непр-й, б) по категориям:
рабочие, руков-ли, спец-ты, служащие. Учет ведется в табели по структурным
подразделениям пр-я, 2-е формы табеля:
Т12 – учет рабочего времени, расчет з/п
Т13 – учет рабочего времени.
На все неявкм должны быть оправдательные д-ты, справки, оправдат. д-ты,
больничные листы.
В конце месяца подсчитыв-ся раб. время в след. разрезах: отработ-е время;
неотраб-е, оплаченное; неотраб-е, неоплач-е. Табель подпис-ся рук-лем,
передается в бухгалтерию и все остальное туда же. Данные табеля необходимы
для расчета з/п и стат. отчетности по труду.
Документальное оформление выработки рабочих сдельщиков.
Формы д-тов зависят от типа пр-ва, но во всех д-тах о выработке содержатся
след. пок-ли: сведения о наименовании работ, кол-ве, кач-ве, расценке, о
расходах времени по норме и фактически. В индив-м и мелкосерийном пр-ве
применяются наряды на сдельные работы – Т40. В условиях серийного пр-ва
прим-ся маршрутные листы – форма Т23. Док-т отражает и выработку з/п и
применяется для контроля движения деталей пр-ва. Кроме того, если
маршрутный лист предназначен только для контроля за движением
полуфабрикатов, то применяется в сочетании со сменным рапортом Т23А и Т22.
В массовом пр-ве рабочие обычно выполняют одноразовые технологич-е
операции, к-е за ними закреплены и для учета выработки ведутся накопит-е
ведомости за смену или а месяц(Т22 – за смену). На все отступления от
нормативных условий работы имеются типовые док-ты: Т16 – лист Т о простое,
Т46 – акт о браке, Т48 – листы на доплату.
З/п, ее группировка и порядок расчета.
Она делится на основную и дополнительную. основная – за отработ-е время;
доп-е – за неотраб-е. Осн+доп=фонд з/п. в фонд входят выплаты работникам,
не состоящим в составе пред-я. Кроме з\п раб-ки получают и др. выплаты.
Состав выплат определен инструкцией «о составе фонда з\п и выплат соц. хар-
ра» ГОСКОМСТАТ 24.11.00 №116 введен с 1.01.02.
Выплаты работникам:
1. фонд з/п
2. выплаты соц. хар-ра
3. выплаты, не входящие в фонд з/п, а также не входящие в выплаты соц.
хар-ра
1. Оплата за отработанное время. Оплата по тарифным ставкам, окладам,
сдельным расценкам и в процентах от выработки – бестарифная система.
Стимулирующие – за проф. мастерство, совмещение профессии. Районные коэф-ты
и процентные надбавки за стаж. доплата за отступление от нормальных
условиях работы, оплата за неотработанное время: оплата отпусков, простоев
не по вине рабочих, льготных часов, подростков, инвалидов 1,2 гр.
Единовременные поощрительные выплаты – вознаграждения по итогам за год, за
выслугу лет, годовое вознаграждение. Мат. помощь предоставляется выплатами
на питание, жилье, топливо – фонд з/п.
2. Выплаты соц-го хар-ра.
При страховке: личное страх-е раб-ков, имущ-е стр-е раб-в, оплата
турпутевок, абонементов группы здоровья, плата за детей в д/с.
3. доходы по акциям, выплаты за счет ср-в внебюджетных фондов (оплата
больничного листа), ст-ть бесплатно выданной спецодежды, лечебно-
профилактическое обслуживание, командировочные расходы, ст-ть жилья.
Расчеты з/п
При повременной форме оплаты труда з/п=часовая дневная ставка* кол-во
отработанных часов.
Сдельная: от кол-ва единиц продукции и сдельной расценке.
При бригадной форме: Объем работ*комплексную сдельную расценку,
распределяют м\у членами бригады.
Сдельно-прогрессивная (аккордная): оплата часов ночной работы с 22-6 произв-
ся в повышенном размере. Ночное время оплачивается в размере 30% тарифной
ставки
Оплата в выходные и праздничные: сдельщикам по двойным расценкам, а
повременщикам в размере двойной ЧТС или ДТС.
по желанию работника за работу в праздничный или вых-й день м.б.
предоставлен день отпуска.
Оплата брака
1) по вине работника – полный брак не оплачивается, а частично
оплачивается от годности продукции
2) не по вине работника – оплата идет не ниже, чем 2/3 тарифа
ставки.
Районный коэф-т – компенсация повышенных расходов связанных с проживанием в
местности с тяжелым климатом. Чит. об-ть принадлежит (20%).
%-е надбавки – лицам, работающим в районах крайнего Севера и приравненных к
ним местностям, а также южных р-нов Сибири, Дальнего Востока выпл-ся %-я
надбавка к з/п за стаж. Чита -30%
Оплата за неотработанное время – основной вид – оплата отпусков.
Нормативный акт – «Порядок начисления среднего заработка в 200/01 гг».
постановление Минтруда и соцразвития от 17.03.00 №38. Продожит-ть отпусков
= 28 раб. дней. отпуск удлиняется на кол-во нерабочих праздничных дней, к-е
не оплачиваются. Для оплаты отпуска нужно исчислить среднедневной заработок
в расчетном периоде (3 месяца). Из расч. времени искл-ся дни
нетрудоспособности, дни отпуска без сохранения з/п, праздничные дни, время
простоев.
Средний заработок не м.б. меньше минимальной месячной оплаты труда(450 р).
Не допускается замена отпусков ден. компенсацией.
Выходные пособия выплачиваются лицам, увольняющимся по: 1) призыв в армию,
2) отказ от перевода в др. местность вместе с пред-ем, 3) несоотв-е
работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие
недостаточной квалификации или по состоянию здоровья. Вых-е пособие выпл-ся
в размере не менее 2-хнедельного среднего заработка.
Оплата льготных часов подростков. Работникам повременщикам выплачивается
месячный оклад, полная дневная ставка; работникам-сдельщикам – доплата за
льготные часы по час. тариф. ставкам. 15-16 лет - 25 часов в неделю; 16-18
лет – не более 35 часов, всем остальным 46.
Оплата простоев.
Не менее 2/3 тарифа ставки, если простой по причинам не зависящим от
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|