3. Списывается С (ост) проданных ОС и факт. себест-ть других активов Д91-

К01(К10)

4. %-ты, начисл. Или уплаченные по кредитам банков Д91-К66,67

5. оплата услуг, оказываемых кред-ми орг-ми Д91-К51

1. доходы от предоставления за плату во временное пользование активов

организации Д76-К91-аренд-ая плата.

2. Поступление, связанное с участием в УК др-х орг-ий, %-ты по ЦБ. Д76-К91

3. Поступления связ-ые с продажей и списанием активов орг-ии (кроме гот-й

прод-ии, работ, услуг) Д62-К91

4. %-ты, подлежащие получению за предоставление в пользование ден-х ср-в

орг-ям, %-ты по облигациям. Д51-К91

Внереализационные

л

1. штрафы, пени, неустойки

-уплаченные Д91-К51

-признанные должником

Д91-К76-2

2. убытки прошлых лет, признанные в отч.г ; исправление ошибок, выявленные

в отч.году. Д91-К60(76)признание дополн-х платежей

3. списаны суммы дебет-ой зад-ти, по кот-м истек срок исх давности,

списываются нереальные для п/п-я к взысканию долги Д91-К62,76

4. образованы резервы под снижение ст-ти матер-ов Д91-К14

Под обесценение ЦБ Д91-К58

Резерв по сомнит долгам Д91-К63

5.Отрицат. курс. разницы:

Д91-К50,52,60,66,67,76

6.Судебные издержки

Д91-К51

Убытки от хищения ценностей без установления виновн. лиц

Д91-К73-2,94

Доходы

1. штрафы, пени, неустойки

-полученные Д51-К91

-признанные должником

Д76-2-К91

2. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчет.году, в связи с исправлением

ошибок, допущенных организацией в прошлом году.

Д20-К02-начисл в прошлом году амортизация

Д02-К91-в этом году амортиз-я

3. суммы кред зад-ти, по кот-м истек срок исковой давности (ГК уст 3 г.)

Д60-К91

4. прочие дохды, связанные с увеличением ст-ти материалов, цб,получением

безнаджных долгов. Обрат корреспонденции

Д14-К91

Д58-К91

Д63-К91

5. Положит. курс. разн.:

Д50,52,60,62,88,67,76-К91

6.Выявлены в ходе инвентар-ии излишки ценностей:

Д 01,04,10,43,20,50- К91

III. Учет нераспределенной прибыли (непокр. убытка)

Сч.84-активно-пассивный, по К84-нераспред-я прибыль, по Д84-непокрытый

убыток.

В декабре каждого года делается корреспонденция:

Д99-К84-спис-ся со сч99 нераспред. прибыль

Д84-К99-спис-ся убыток отчет-го года

В след-м отч-м году на основании решения общего собрания акционеров

производ-ся распред-ие прибыли или покрытие убытков.

Распределение прибыли: прибыль м.б направлена на выплату доходов учредит.,

акционерам: Д84-К75, прибыль м.б направлена в РК: Д84-К82

Непокрыт. убыток: Д84-К84, Д82-К84, Д75-К84-за счет ср-в учредителей

Когда УК> величины чистых активов, то направляем часть УК на покрытие

убытка Д80-К84

VI.Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Порядок уплаты ННП определен главой XXV НК

Плательщики налога: российские орг-ии, иностр-е орг-ии, осущ-е д-ть в РФ.

Для опред-ия прибыли доходы-расходы. Согласно НК доходы формируются след-м

образом:

1. доходы от реализации тов-ов, раб, услуг, прочего им-ва.

2. Внереал. доходы

При определении доходов искл-ся налоги, предъявленные налогоплательщиком

покупателю. При определении налог. базы не учитываются налоги, приведенные

в ст.251 НК.

Признаются только обоснования, докум-о подтвержденные, связанные с

получением дохода расходы. Расходы на:

-связанные с произв-ом и реализацией

-внереализ-е расходы.

Согласно НК расходы: материальные, на оплату L, аморт-ия, прочие.

Определять налогообл. прибыль методом начисления или кассовым методом.

Кассовый метод могут применять орг-ции, у кот-х среднекварт-я выручка за

предшествующий год не > 1 млн. Если не соблюдается данное усл-е в послед-х

кварталах, то п/п-е переходит с начала года на метод начисления. Если п/п-е

работает по методу начисления, то все расходы делятся на прямые и

косвенные. К прямым расх. принадл-т материалы, используемые на произв-во

прод-ии, расх-в на оплату труда работников, участвующих в произв-ве прод-ии

+ ЕСН на эту з/п, амортиз-ия ОС, исп-х в произв-ве прод-ии. Все ост-ки

расх. явл-ся косвенными. Косвен-е расх уменьшают налогообл-й доход того

периода, в кот-м были произведены. Прямые расх нужно распред-ть (часть на

остатке незаверш-го пр-ва, на остатке ГП, на ост-ке товаров отгруженных, не

оплаченных к концу месяца; др-я часть спис-ся на уменьшение доходов орг-

ии). К прямым расх. прин-т только трансп-е расх. по доставке товаров до

склада налогоплат-ка, все ост-е расх. призн-ся косвен-ми, следовательно

уменьшают доход тек-го месяца. Трансп-е расх распред-ся между остатком тов-

ов на складе и релиз-ми товарами. Внереализ-е расх-ы (все расх, кроме расх-

в сч91, связ-ые с оказанием услуг и реализацией активов орг-ии). Все они

уменьшают доход отч-го периода. При опред-ии налоговой базы не учитыв-ся

расх, указ в ст.270 НК. При опред-ии налог.базы налогооблаг. Прибыль опред-

ся нарастающим итогом с начала налог-го периода. Если в отчет-м периоде

получен убыток, то налог-я база=0. При получении убытка есть возм-ть

перенести убыток на будущее в течении 10 лет, след-х за получ-ем убытка.

Убыток будет признав-ся расходом, кот будет уменьшать доходы след-х

периодов для налогообложения. На тек-ий налог-й период м.перенести убыток

в пределе 30% налог.базы. Ставка по ННП 24% .существует 3 способа уплаты

налога: 1)один раз в квартал (для пр-ий у кот-х доход от реал-ии не > 3

млн.руб за кажд квартал ).2)1 раз в месяц (исходя из прибыли за прошлый

квартал). 3)1 раз в месяц (исходя из прибыли за предыд-й месяц)

Тема: Учет собственного капитала

I. Учет формирования УК

Учет УК на сч.80 (пассив). Предназначен для учета след-х объектов : УК в

АО и ООО; складочного капитала, создаваемого в полных товариществах и товар-

ах на вере; уставного фонда, формируемого при создании гос-го или муницип-

го унитарного п/п-я. назнач-е УК-обозн-ть мин. размер им-ва , гарант-го

интересы кред-ов. Размер УК не можнт быть < суммы, опред-ой законом о соотв-

х обществах. Для ЗАО, ООО мин размер сост 100 крат-ю величину МРОТ (сегодня

МРОТ=100руб), для ОАО-1000 крат величина МРОТ. УК АО формир-ся путем

приобретения акционерами акций общ-ва и равен их номинальной ст-ти. УК ООО

состоит из номинальной ст-ти долей его уч-ков. Величина УК указ-ся в

учредит-х док-тах и после гос. регистрации общ-ва бухгалтер дает кор-цию:

Д75-1 – К80-задолженность учред-ей по взносам в УК. Задолж-ть учред-ми

погашается деньгами Ц.Б, другими вещами или им=венными правами.

Д08,10,41,50,51,52,58…-К75-1.

Оценка вносимого им-ва оцен-ся независимым оценщиком. Аналит-й учет по

сч.80 орг-ся в разрезе учредит-й, по стадиям формирования капитала и по

видам акций. Ведется реестр акционеров, учред-ей в разрезе каждого из них.

По стадиям формирования УК по сч.80 моно открыть след-ие субсчета:

80”объявленный УК” ; 80”подписной УК”; 80”оплаченный УК”; 80”изъятый УК” .

Д 80 ”объявленный УК”- К 80 ”подписной УК”

Д 80 ”подписной УК”- К 80 ”оплаченный УК”

(-ние УК происх-т по 2-м причинам:

1)(-ся кол-во акций обращающихся

2)(-ся номин-я ст-ть акций (долей)

Если УК увеличивается, то доп-я кор-ция Д75-1-К80; Увел-ие УК в рез-те (-

ния номин-ой ст-ти акций выраж-ся след-й кор-ей: Д75-1-К80,Д83(84)-К75-1.

Увел-е УК когда происх-т конвертация облигаций общ-ва в акции: Д66,67-К80.

Уменьшение УК, когда не все акционерв его не полностью оплатят: Д80-К75-1.

Общество понесло убытки, принято решение уменьшить .ук путем выкупа акций и

их аннулирования . Выкуп собств-х акций отраж-ся по сч.81 “собств-ые акции

(доли)”-активный.

Д81-К50,51-по факт-им затратам.

Аннулир-е акций: Д80-К81-в пределах номин-ой ст-ти.

Д81-К91

Сущ-ет законодат-во устан-ое соот-ие показателей деят-ти предпр-я. Ст-ть

чистых активов ООО и АО должно быть не < УК общ-ва. Чистые активы-разница

между валютой актива баланса (итогом) КР сч.75 и (остатком сч.86 +

долгосроч-е и краткосроч пассивы (4 и 5 разделы пассива баланса из кот-х

искл-ны сч. 98 и 75)).

Если по окончании II и каждого последующего фин. года ст-ть чистых активов

общ-ва окажется > УК, то общ-во обязано объявить об уменьшении своего УК и

зарегистрировать его уменьшение в уст-ом порядке Д80-К75-1-уменьшен размер

УК с целью приведения его в соответствие с размером чистых активов: Д75-1-

К84-сумма долга перед учред-ми направлена на покрытие убытка отч-го года.

Д80”оплаченный К ”-К80”изъятый К”.

II. Учет РК и ДК

АО и орг-ии с иностранными инвестициями создают РК в соотв-ии с законодат-

вом. РК формируется путем ежегодных отчисление не <5% от величины прибыли,

оставшейся после налогообложения. Отчисления производ-ся до достижения

размера, установленного уставом общ-ва. РК м.б направлен на покрытие

убытков общ-ва и на погашение облигаций общ-ва. На другие цели РК в АО и

организациях с иностранными инвестициями не может быть использован. Во всех

других обществах кроме АО и с иностр-ми инвестициями могут созд-ся РК в

порядке и размерах, устан-х обществом ср-ва этого РК могут быть направлены

на различ-е цели (на непредвиденный риск, дивиденды)сч.82-РК(пассив).

Д84-К82-образован РК за счет не распределенной прибыли

Д82-К84-списан не покрытый убыток за счет РК

Д82-К75-выплата доходов уч-кам.

ДК-счет 83(пассивный). В плане сч-ов нет к нему субсчетов, но к нему

целесообразно открыть след-ие субсчета: 83-1-переоценка ос, 83-2-

эмиссионный доход. Д01-К83-1-рост ст-ти ос, Д83-1-К02- (-ние суммы

амортизации. Если в послед.будет произведена уценка этих ос, то Д83-1-К01,

Д02-К83-1-уменьшина амортизация. Если уценка будет произведена в сумме,

большей чем раньше была произведена дооценка , тогда недостающая сумма

относится на сч.84. Д84-К01

Д02-К84.

Эмиссионный доход возникает, когда акционеры вносят в УК больше, чем

номинал. Номин. ст-ть =100.000

Д75-1-К80

Д51-К75-1

Д75-1-К-83-2

На сч.83 отраж-ся курсовые разницы при формир-ии УК, когда зад-ть по

взносам в УК выражается в ин.валюте. Зад-ть учредителя по вкладу в УК на

дату гос.регисрации общ-ва сост. 10 тыс.$ по курсу 31 руб за $. На дату

взносов ср-в на вал счет курс $ сост 31,5 руб/$.

III. Учет целевого финансирвания

Сч.86 (пассив). По К86-ист-ки ср-в, получ-е от др-х орг-й, лиц из бюджета и

предназн-х для осущ-ия строго опред-х операций. Предприятия могут

аннулировать на сч.86 ист-ки ср-в на содержание детей в детских учреждениях

предп-ия. Д76-К86-начислена плата с родителей на содерж-е детей.

Д51-К76-получена плата

Направлена прибыль на целевое фин-е-Д84-К86,

Д86-К29-списаны затраты дет-го сада за счет целевого ист-ка.

В неком-х орг-ях ср-ва целевого фин-я, исп-е на содержание орг-ии,

списываются проводкой: Д86-К20,26.

Сч.86 исп-ся для учета полученных бюджетных ср-в на безвозмездной и

безвозвратной основе. Учет пред-ся ПБУ№13/2000 ”Учет государственной

помощи”. Д51-К86

Д76-К86

Исп-ие бюдж-х ср-в может быть использовано на финансирование

капиталовложений и на финансирование текущих расходов. Использование ср-в

на финансирование кап-х вложении:

Д51-К86-получены ср-ва

Д08-К60-долг перед пост-ком

Д60-К51

Д86-К98-учтены бюдж-ые ср-ва в составе доходов буд-х периодов

Д20,25,26-К02-возникли затраты по начислению износа.

Д98-К91-часть ср-в бюджета ( начисл. амортиз относится на доходы буд-х

периода.

Д51-К86

Д10-К60-бюдж-е ср-ва получены на формирование оборотных ср-в

Д60-К51

Д86-К98-учтенаы бюдж-е ср-ва на формир-е дох-в буд-х периодов.

Д20-К10

Д98-К91-списана часть бюдж-го финансирования на доходы буд-го периода.

Если ср-ва получены и исп-ся не по назначению, то они возвращ-ся в бюджет.

Д86-К98-кр.сторно!

Д98-К91-кр.сторно!

IV.Учет кредитов и займов

Руководствуемся ПБУ 15/2001 “Учет займов, кредитов и затрат по их обслуж-

ию”.

Д51-К66,67 “осн-я сумма долга”

Д К66,67- К51-возврат кредита.

До момента оприх-ия ценностей, кот приобретались с пом-ю кредита, %-ты за

кредит относятся на увеличение ст-ти им-ва.

Д10,08-К66,67-«% за кредит»

После оприх-ия ценностей Д91-К66,67.

Учет внешнеторговых операций

I.Внешнеторговый контракт

Эксп. и имп. торг. сделки оформляются внешнеторг. контрактом, заключенным

продавцом и покупателем в письм-м виде. В контракте отражаются:

наименование, хар-ка товара, его кол-во, цена, сумма контракта, базисн-е

условия поставки в соответствии с разработанными м/ународной торговой

палатой правилами толкования стандартных терминов «Инкотермс-2000».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11