Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку

произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек.

книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал.

счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по

поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от

плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений.

ПТ выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги.

направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с

покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения

плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без

распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных

органов.

Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ

поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

4. Учет операций на р/с

Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с.

для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов: решение о

госрегистрации пред-я, копии учредительных док-тов, карточки с образцами

подписи руководителя и главбуха с оттиском печати, заявление об открытии

р/с, квитанция об оплате за открытие р/с, протокол об избрании руководителя

предпр-я, приказ рук-ля о назначении главбуха.

М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Движение

ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев

счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).

Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х

случаях:

. погашение просроченных ссуд;

. комиссионные вознаграждения за услуги;

. по решениям суда и арбитражей.

При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех

требований, списание со счета производится в порядке календарной

очередности.

При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:

. в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для

удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненному жизни и

здоровью, а также требования о взыскании алиментов.

. во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий,

по оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по

авторским договорам.

. в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и

перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда

. в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в

удовлетворение других ден. требований;

. в 5 очередь, производится списание по другими платежам в порядке

календарной очередности

банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает

док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е

поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты.

Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке

отражены по К, а списание по Д.

Некоторые пок-ли выписки банком кодируются:

|Д |К |

|01 – |01 – |

|списано |зачислено |

|согласно |согласно |

|вашему |прилагаемой|

|поручению |копии ПП |

|02 – |02 – |

|оплачено |зачислено |

|ПТ |по |

|03 - |оплаченным |

|оплачен |ПТ |

|наличными |03 – |

|деньгами |поступило |

|ваш чек |наличными |

|07 – |деньгами |

|списано в |07 – |

|погашение |зачислена |

|ссуды |на р/с |

|10 - |сумма ссуда|

|списаны % | |

|за кредит | |

Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к

выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые

номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр-

ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно

зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2

(расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев.

срок банку, чтобы банк внес исправления.

Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка;

получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты

по инкассо, -авансы полученные.

Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-

К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть

поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы;

Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. При

форме 1С – карточка счета; при ж/о форме учета– ж/о и ведомость №2

(автоматизированная форма учета).

5. Учет операций на валютном счете(в/с)

Операции с иностр. валютой могут совершать любые организации. Предпр-е

может открыть счет как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия

в/с такой же как р/с. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское

обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета:

транзитный в/с и текущий в/с.

На транзитный в/с поступает экспортная выручка, к-я подлежит обязательному

распределению в соотв-и с законодат-вом. С тек. в/с предпр-е осущ-ет

различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной

продажи.

Для учета движения ср-в в инг. валюте предусмотрен счет 52 (активный).

Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-

3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

С в/с предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные док-ты. На

основании выписок производится записи в ж/о -2/1.

Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой

карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата

выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо

конечное.

|Д |

|52 транз. в/с |

|К |

|Экспорт. |50% эксп. |

|выручка, |выручки + |

|полученная|аванс. |

|от |подлежит |

|покупателя|продаже на |

|Д52-К62 |валютной |

| |бирже |

| |Д57-К52 тр.|

| |счет |

| |50% спис-ся|

| |на текущий |

| |счет |

| |Д52тек-К52т|

| |ранз |

|Д |

|52 текущий счет |

|К |

|50% с |Оплата |

|транз. |счетов |

|счета |поставщиков|

|Д52тек - |Д60-К52тек |

|К52транз |Д55-1 - |

| |К52тек – |

| |откр. |

| |аккредитив |

| |Д50-К52тек |

| |- получено |

| |в кассу на |

| |команд. |

| |расходы |

| |Д57-К52тек.|

| |– |

| |направлены |

| |ср-ва для |

| |свободной |

| |продажи |

Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутр.

валютном рынке по рыночному курсу.

Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно

инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет

поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку

поручение на обязат-ю продажу части выручку и одновременное перечисление

оставшейся части на текущий в/с.

К поручению на обязат. продажу прилагается платежное поручение. Для

зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предпр-я.

Если пред-е понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в

валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а остав.

часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма

расходов указ-ся в ПП и на основании этого будет списана с транз. счета на

текущий.

Получив распоряжение предпр-я, банк в 3-дневный срок продает валюту.

Экспорт. операции можно производить через посредников. В этом случае в

договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет

продавать 50% валюты на внутр. валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1)

посредник поручает выручку на транз. счет, оставляет себе комиссионное

вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транз. счета на

транз. счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной

продаже.

При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы.

При росте курса ин. валюты Д52-К94(+ ая курс. разница); Д91-К52(-ая курс.

разница).

Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г –

«Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте».

Пересчет операций в ин. валюте производится за день совершения операции, а

также на дату составления бухотчетности. За обязат-ю продажу валюты банк

взимает обязат-е комис-е вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по

свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной

продаже валюты.

Учет покупки валюты.

1. Перечислено с р/с для приобретения валюты: Д57-К51

2. зачислена валюта на в/с по курсу ЦБ на день зачисления Д52-К57

3. по сч. отражается курс. разница по сч.57 Д57-К91

4. уплачено банку комис. вознаграждение Д91-К51(52)

5. Выявляются и отражается разница между курсом покупки валюты и курсом

ЦБ Д91-К57

6. а)Учет расчетов с поставщиками

б) Учет расчетов с покупателями

а) Задолженность поставщикам возникает по операциям заготовления (НМА,

материалы, ос…)

08 – вложения во внеоборотные активы

Д08-К60 ос, нма

Д10-К60 – материалы

Д20,25,26,44-К60 – раб, услуги

Д19-К60 – НДС

Д60-К50,51,52,55

рекомендуется к счету 60 открыть субсчет «авансы выданные»

Д60 аванс выд-К51-120-50%

Д10,20,25,26-К60 – расчеты с поставщиками – 200+Д19-К60-40

Д60 расчеты с постаавщ-К60 авансы выданные – 120 руб.

Д60 расчеты с поставщ-К51 – окончательные расчеты с поставщиком – 120 руб

б) расчеты с покупателями и заказчиками исполняются по операциям реализации

продукции и любых других активов предпр-я.

Д62-К90 – продаем продукцию

Д62-К91 – прочие доходы и расходы

Д51,52,50-К62 – пок-ль рассчитался

К счету 62 открывается субсчет «авансы полученные». Авансы получают под

поставку продукции, товаров, под выполнение работ, а также по оплате

продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Д51-К62-авансы полученные-120

Д62-К68 – НДС=20р.

Д90-2-К43 – отгрузили продукцию на продажу, с/с-180

Д62 расчет по инкассо-К90 – продажа выручка – 240

Д68-К60авансы-20-восстанавливаем НДС в сумме аванса

Д62 авансы получ-К62 расчет по инкассо-120

Д51-К62 расчеты по инкассо -120 получено в окончательный расчет

Д90-3 ндс-К68 расчеты с бюджетом по НДС -40р

Порядок проведения взаимозачетных операций между поставщиками и

покупателями

Необходимость проведения взаимозачетных операций возникает между

организациями, когда расчеты денежными ср-вами невозможны. Сторонам в этом

случае достаточно оформить акт взаимозачета встречных требований. Данный

акт подписывается руководителями и главбух обеих организаций. В акте нужно

обязательно выделить сумму НДС отдельной строкой. К этому акту нужно

приложить копию ПТ или счетов-фактур. На основании актов возникает

корреспонденция Д60-К62.

Вексельная форма расчета между поставщиками и покупателями

Вексельные ценные бумаги, представляющие собой письменное долговое обязат-

во строго определенной формы, дающее его владельцу безусловное право

требовать по наступлению срока с лица, выдавшего или акцептовавшего

обязательства уплаты оговоренной в нем суммы.

Обслуживаемые сделки векселями: товарные и коммерческие.

Субъект, производящий оплату: простые и переводные

по порядку оплаты: на предъявителя и срочные

Движения векселей сопровождается документом «акт приемки передачи».

Аналитический учет векселей ведется в карточках. В них содержится №, дата,

кому выдан, от кого получен, вексельная сумма и отметки об оплате векселя.

Ж/о №11 по счету 62, ж/о №6 по счету 60, ж/о №8 по сч.76.

Порядок учета векселей определен письмом Минфина РФ №62 от 16.07.96г.

Учет векселей выданных

Пред-е получает партию материалов, стоимость кот. Составляет 24тыс., в т.ч.

НДС – 4 тыс. В погашение задолженности выдан простой вексель сроком

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11