|
оптимизации;
моделирования.
Сущностью нормативного метода составления, является расчет объемов
затрат и потребности ресурсов путем умножения нормативных расходов ресурсов
на планируемый объем экономического показателя (реализация, выпуск
продукции, объем услуг и т.п.).
Сущностью расчетно-аналитического метода составления сметы является
расчет объемов затрат и потребностей в ресурсах путем умножения средних
затрат на индекс их изменения в плановом периоде.
Сущностью балансового метода составления сметы является увязка объемов
затрат и источников расширения ресурсов (доходов).
Сущностью метода оптимизации при составлении смет является
многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения
минимума затрат или максимума получаемого эффекта (результата).
Сущностью метода моделирования смет является факторный анализ
функциональных связей между различными элементами процесса производства.
Например, может моделироваться зависимость прибыли от уровня затрат и
объемов реализации продукции (выручки).
При проведении внутризаводского планирования, на предприятии могут
составляться следующие сметы:
смета продаж (реализации продукции);
смета производства;
смета прямых материальных затрат (расхода основных материалов);
смета расходов на оплату труда производственного персонала (прямых
трудовых затрат);
смета накладных (косвенных) общепроизводственных расходов;
смета себестоимости реализованной продукции;
смета текущих периодических общехозяйственных расходов;
смета прибыли и убытков;
смета капитальных затрат;
смета движения денежных средств;
смета статей актива и пассива и др.
Сметное планирование включает два этапа:
планирование — определение будущих целей;
мониторинг (сопровождение) — анализ текущей хозяйственной деятельности,
т.е. того, как в течении планового периода производиться выполнение
запланированных решений.
На предприятиях различают два подхода к расчетам смет.
1. Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется
новое предприятие или, когда предприятие меняет профиль работы.
2. Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль
работы предприятия не изменяется.
На предприятиях сметы могут составляться по основной деятельности и по
не основным видам деятельности.
Обычно сметы составляются на год в целом с поквартальной (или по
месячной) разбивкой.
3. Сметное планирование на предприятии. Его значение для
расчета себестоимости продукции.
3.1. Смета затрат приборного завода.
Смета затрат на основное производство приборостроительного завода ПО
(табл. 3.1.) составляется с целью определения общей суммы всех плановых
затрат завода, необходимых для выполнения функций, возложенных на
подразделения.
Необходимо отметить, что в настоящее время на приборном заводе
внутрипроизводственное планирование осуществляется поквартально с разбивкой
по месяцам, т.к. внутризаводское планирование на год нецелесообразно по
причине высокой инфляции в стране. При этом, примерно за 20 дней до начала
следующего месяца, первоначальная смета корректируется, плановый отдел
предприятия составляет отчет по смете и проводит анализ его выполнения.
На приборном заводе смета затрат на основное производство включает все
затраты, необходимые для выпуска промышленной продукции, а также,
выполнения работ и услуг непромышленного характера, как для подразделения
основного предприятия, так и для сторонних организаций.
Таблица № 3.1. (руб.)
СМЕТА ЗАТРАТ ПРИБОРНОГО ЗАВОДА
НА ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
за I квартал 1999 года.
| | | |Отклоне-ния|
|Показатели |План |Факт | |
|1 |2 |3 |4 |
|Прямые затраты | | | |
|Материалы |1805000 |1797849 |-7151 |
|ФОТ ППР |2442300 |2 344573 |-97727 |
|Начисления на ФОТ ППР |940286 |901778 |-38508 |
|Услуги своих подразделений |500 | |-500 |
|Услуги сторонних организаций |57000 |18815 |-38185 |
|Расходы по подготовке производства |23032 | |-23032 |
|Итого прямых затрат:: |5268118 |5063015 |-205103 |
| | | | |
|Общепроизводственные расходы: | | | |
|ФОТ АУП |541000 |529877 |-11123 |
|Начисления на ФОТ АУП |208285 |203032 |-5253 |
|ФОТ мастеров |270000 |259618 |-10382 |
|Начисления на ФОТ мастеров |103950 |99953 |-3997 |
| | | | |
|Содержание цехового персонала: | | | |
|ФОТ |1720000 |1636676 |-83324 |
|Начисления на ФОТ |662200 |629869 |-32331 |
|Амортизация зданий |151000 |149741 |-1259 |
| | | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Содержание зданий и сооружений | | | |
|ФОТ |282000 |275663 |-6337 |
|Начисления на ФОТ |108570 |106130 |-2440 |
|Материалы |5100 |4513 |-587 |
|Теплоэнергия |953286 |990473 |+37187 |
|Электроэнергия |211765 |172414 |-39351 |
|Вода |119828 |122297 |+2469 |
|Услуги своих подразделений |31000 |32242 |+1242 |
|Прочие расходы |3060 |708 |-2352 |
|Содержание столовой |114670 |121282 |+6612 |
| | | | |
|Текущий ремонт зданий и сооружений: | | | |
|ФОТ |72000 |60268 |-11732 |
|Начисления на ФОТ |27720 |23204 |-4516 |
|Материалы |35300 |34829 |-471 |
| | | | |
|ФОТ рабочих С.П. |11800 |8651 |-3149 |
|Начисления на ФОТ |4543 |3330 |-1213 |
|Расходы по ТБ |600 |445 |-155 |
|Материалы и Н/усл. С.П. в т.ч. мат-лы |4300 |3835 |-465 |
| | | | |
|Стоимость спец. Одежды |50800 |50820 |+20 |
|Стоимость спец. Питания |451376 |411590 |-39786 |
|Прочие расходы по охране труда |6300 |5850 |-450 |
|Износ МБП и инвентаря |69000 |55029 |-13971 |
|Расходы по перевозке персонала |273187 |232644 |-40543 |
|Затраты по рац.предложениям |1590 |3154 |+1564 |
|1 |2 |3 |4 |
|Капитальный ремонт зданий: | | | |
|Услуги своих подразделений |10000 | |-10000 |
|Амортизация нематериальных активов |690 |690 | |
|Услуги своих подразделений по О.Т. |10959 |12762 |+1803 |
|Отчисления на пожарную безопасность |600 | |-600 |
| | | | |
|Расходы на содержание и эксплуатацию | | | |
|машин и оборудования: | | | |
|Амортизация оборудования |281500 |281685 |+185 |
|Содержание оборудования и транспортных | | | |
|средств: | | | |
|ФОТ |88300 |80935 |-7365 |
|Начисления на ФОТ |33996 |31160 |-2836 |
|Стоимость смазочных материалов |63700 |63582 |-118 |
|Услуги своих подразделений |172500 |172500 | |
|Услуги сторонних организаций |6000 |6000 | |
|Прочие материалы (газы) |34193 |21269 |-12924 |
| | | | |
|Текущий ремонт оборудования: | | | |
|ФОТ |240000 |236236 |-3764 |
|Начисления на ФОТ |92400 |90951 |-1449 |
|Стоимость материалов |268850 |269076 |+226 |
|Услуги своих подразделений |28000 |27480 |-520 |
|Услуги сторонних организаций |8005 | |-8005 |
| | | | |
|Внутризаводское перемещение грузов |252847 |221601 |-31246 |
|Износ МБП |12100 |14306 |+2206 |
|Цеховые расходы: |8098870 |7758370 |-340500 |
|Процент цеховых расходов: |331,6 |330,9 | |
|Всего затрат: |13366988 |12821385 |-545603 |
В зависимости от способа включения в себестоимость отдельных видов
продукции, затраты подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми
затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов
продукции (основные материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, зарплата
основных рабочих), которые могут быть прямо и непосредственно включены в
себестоимость.
Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с производством
нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования, общепроизводственные и др.), включаемые в себестоимость с
помощью специальных методов.
3.1.1. Прямые затраты.
Статья «сырье и материалы» состоит из затрат на сырье и материалы,
которые образуют основу изготавливаемой продукции или являются необходимыми
компонентами при ее изготовлении. В эту же статью входит стоимость изделий
общепромышленного назначения (арматура, шарикоподшипники и др.),
используемых для комплектования продукции. В этой статье отражаются также
затраты на вспомогательные материалы, используемые на технологические цели.
Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты
состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку их на склад
предприятия, а именно: стоимости по действующим ценам и транспортно-
заготовительных расходов, к которым относятся следующие виды затрат:
наценки, уплачиваемые снабженческо-сбытовым организациям;
провозная плата со всеми дополнительными сборами;
расходы на разгрузку и доставку материалов на склады предприятия с мест
заготовок. Не относятся к транспортно-заготовительным расходам затраты на
командировки, связанные с согласованием технических условий и оформлением
договоров на поставку материалов; сумма потерь сырья и материалов в пути в
пределах норм естественной убыли.
Из затрат на сырье и материалы, включаемых в себестоимость продукции,
исключается стоимость возвратных отходов, под которыми понимаются остатки
сырья, материалов или полуфабрикатов, образовавшихся в процессе превращения
исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично
потребительские качества исходного материала (химические или физические
свойства, в том числе, полномерность, конфигурацию и т.д.), и в силу этого
используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|
