|
| |полученный: | |
| |Дт 90 Кт 68 — 2 | |
| |4. Поступление выручки в| |
| |кассу: | |
| |Дт 50 Кт 71 — 12 | |
| |Пример 3. Отражение | |
| |использования полученных| |
| |средств на хозяйственные| |
| |расходы (тыс. руб.). | |
| |1. Подотчетное лицо | |
| |получило наличные деньги| |
| |в кассе: | |
| |Дт 71 Кт 50 — 3 | |
| |2. Приобретены материалы| |
| |на рынке: | |
| |Дт 10 Кт 71 — 3 | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|16. Учет расчетов по |17. Учет расчетов с |18. Журнал-ордер №6: |
|договорам доверительного|поставщиками и |содержание и порядок |
|управления. |подрядчиками. |ведения. |
|Договор доверительного |К поставщикам относятся |Организации, |
|управления имуществом |организации, у которых |осуществляющие б.у. по |
|регулирует отношения |предприятия приобретают |единой |
|между тремя сторонами: |материальные ценности, а|журнально-ордерной форме|
|учредителем управления, |также оказывающие |счетоводства ведет его в|
|доверительным |различные виды услуг |зависимости от |
|управляющим и |(отпуск электроэнергии, |отраслевой |
|выгодоприобретателем. |пара, воды, газа и др.) |принадлежности с |
|Учредитель управления - |и выполняющие разные |применением регистров |
|это организация или |работы (капитальный и |согласно перечню типовых|
|физическое лицо, |текущий ремонт основных |форм. При этом |
|передающее другой |средств и др.). |организации могут |
|стороне любое имущество |Расчеты с поставщиками и|самостоятельно |
|в доверительное |подрядчиками |приспосабливать |
|управление на |осуществляются после |применяемые журналы- |
|определенный срок. |отгрузки ими |ордера к специфике своей|
|Доверительный |товарно-материальных |деятельности при |
|управляющий - это |ценностей, выполнения |соблюдении общих |
|организация (физтческое |работ или оказания услуг|методологических |
|лицо), принимающая |либо одновременно с ними|принципов установленных |
|имущество в |с согласия организации |положением о б.у. и |
|доверительное управление|или по ее поручению. |отчетности в РФ. |
|и обязующаяся в течение |Без согласия организации|Согласно общим |
|оговоренного срока |в безакцептном порядке |методологическим |
|управлять этим |оплачиваются требования |принципам 6 ЖО ведется |
|имуществом в интересах |за отпущенный газ, воду,|по Кт сч. 60 "Расчеты с |
|учредителя управления |тепловую и электрическую|поставщиками и |
|либо |энергию, выписанные на |подрядчиками". К ЖО № 6 |
|выгодоприобретателя. |основании показателей |ведется несколько |
|Выгодоприобретатель - |измерительных приборов и|ведомостей: 6-С - |
|это организация |действующих тарифов, а |ведомость учета |
|(физическое лицо), |так же за канализацию, |неотфактурованных |
|получающая доходы от |пользование телефоном, |поставок, 6А-С ведомость|
|имущества, находящегося |почтово-телеграфные |учета материалов в пути.|
|в доверительном |услуги и т.д. | |
|управлении. |В настоящее время |ЖО № 6 ведется в разрезе|
|Выгодоприобретатель |организации сами |поставщиков и |
|может быть учредителем |выбирают форму расчетов |подрядчиков по |
|либо иной организацией |за поставленную |предъявленным |
|(физическим лицом). |продукцию или оказанные |документам, поэтому ЖО |
|Объектами доверительного|услуги. |содержит в себе не |
|управления могут быть |Счет 60 «Расчеты с |только синтетическую, но|
|предприятия и другие |поставщиками и |и аналитическую |
|имущественные комплексы,|подрядчиками» - основной|информацию. Данные ЖО № |
|отдельные объекты, |расчетный пассивный. По |6 сверяются с книгой |
|относящиеся к |кредиту отражается |покупок, а кредитовые |
|недвижимому имуществу, |задолженность |обороты разносятся в |
|ценные бумаги, права, |предприятия перед |главную книгу. По данным|
|удостовереннные |поставщиками по |ЖО № 6 составляются акты|
|бездокументарными |неоплаченным счетам, по |сверок расчетов с |
|ценными бумагами, |дебету — уменьшение |поставщиками и |
|исключительные права и |кредиторской |подрядчиками. Первичные |
|другое имущество. |задолженности при оплате|документы отражаются в |
|Имущество, переданное в |счетов поставщиков. |ЖО № 6 по порядку |
|доверительное |Сальдо по сч. 60 может |номеров. В конце месяца |
|управление, остается |быть дебетовым в случае |вместе с ЖО подшиваются |
|собственностью |предоплаты поставщикам. |в отдельную папку. |
|учредителя управления. |В балансе сальдо по сч. |Для отражения по Кт сч. |
|Это имущество |60 показывается в |60 первичными |
|обособляется от другого |развернутом виде. |документами служат |
|имущества учредителя |Синтетический учет |счета-фактуры, |
|управления, а также |расчетов ведут в |транспортные и ж\д |
|имущества доверительного|журнале-ордере № 6, |накладные, акты |
|управляющего. У |аналитический учет — во |выполненных работ |
|доверительного |вспомогательных |предоставленных услуг. |
|управляющего оно |ведомостях по каждому |Оплата по Дт сч. 60 |
|отражается на отдельном |поставщику. |разносится с выписок |
|балансе, и по нему |Для записей операций по |банков с отчетов |
|ведется самостоятельный |кредиту счета 60 |кассира, сводных |
|учет. Для расчетов, |основанием являются |регистров проведенных |
|связанных с |платежные требования |взаимозачетов и др. |
|доверительным |поставщиков, |документов. |
|управлением, открывается|счета-фактуры, акты |Неотфактурованные |
|отдельный банковский |выполненных работ |поставки отражаются в |
|счет. |подрядчиком, |ведомости 6-С по факту |
|При прекращении договора|железнодорожные |поступления материалов, |
|доверительного |накладные, спецификации.|по которым не |
|управления имущество, |Все предприятия обязаны |предъявлены |
|находящееся в |вести журнал учета |счета-фактуры. |
|доверительном |полученных счетов-фактур|Неотфактурованные |
|управлении, возвращается|и книгу покупок, |поставки отражаются по |
|учредителю управления, |предназначенную для |договорной стоимости. |
|если договором не |регистрации |При поступлении |
|предусмотрено иное. |счетов-фактур в целях |счетов-фактур по |
|Для учета операций по |определения суммы НДС, |неотфактурованным |
|договору доверительного |предъявляемой к |поставкам бух. записи по|
|управления имуществом |возмещению. |ведомости 6-С |
|используют счет 79 |Операции по дебету счета|сторнируются, а в ЖО № 6|
|"Внутрихозяйственные |отражаются на основании |отражается поступление |
|расчеты", субсчет 3 |данных платежных |материальных ценностей |
|"Расчеты по договору |документов: платежных |на основании |
|доверительного |поручений, платежных |счетов-фактур. |
|управления имуществом". |требований, |В конце месяца по |
|Учет у учредителя |аккредитивов, чеков, |каждому контрагенту |
|доверительного |векселей выданных. |выводится итоговое |
|управления. |Пример 1. У поставщика |сальдо, которое |
|Переданное в |приобретены материалы. В|считается с учетом |
|доверительное управление|счете-фактуре поставщика|сальдо начального и |
|имущество оценивают по |указано (тыс. руб.) |дебетовых и кредитовых |
|балансовой стоимости на |отпускная стоимость — 40|оборотов за месяц в |
|дату вступления договора|НДС 20% — 8 Итого к |разрезе каждого |
|в силу. Стоимость |оплате — 48 1. |поставщика и подрядчика.|
|переданного имущества |Оприходуются материалы |Кроме того, кредитовое |
|отражают по дебету счета|по цене приобретения: |сальдо расписывается в |
|79 "Внутрихозяйственные |Дт 10 — 40 Дт 19 — 8 Кт |разрезе счетов-фактур по|
|расчеты"/3 "Расчеты по |60 — 48 |датам возникновения. |
|договору доверительного |2. Оплата счета |Дебетовое сальдо |
|управления имуществом", |поставщика: |расписывается в разрезе |
|и кредиту счетов 01 |Дт 60 Кт 51, 55, 66, 67 |платежных документов |
|"Основные средства", 04 |— 48 |также по датам |
|"Нематериальные активы",|3. Одновременно |возникновения. Т.о. ЖО №|
|58 "Финансовые вложения"|списывается НДС, |6 является учетным |
|и др. Суммы амортизации |уплаченный к возмещению |регистром, по которому |
|по переданным основным |из бюджета: |можно проследить всю |
|средствам и |Дт 68 Кт 19 — 8 |историю возникновения |
|нематериальным активам |Пример 2. Обслуживающие |долга по каждому |
|списывают в Дт сч. 02 |организации оказали |поставщику и подрядчику.|
|"Амортизация основных |услуги предприятию на |После закрытия ЖО |
|средств" и 05 |сумму 5 тыс. руб. (в том|бухгалтер, составивший |
|"Амортизация |числе НДС). |его, ставит свою подпись|
|материальных активов" с |1. Отражаются услуги |и дату закрытия. При |
|Кт счета 79/3. |подрядчиков: |занесении кредитовых |
|Начисление дохода |Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 |оборотов в главную книгу|
|учредителю управления |— 5 |по счету 60 в ЖО № 6 |
|отражается по дебету сч.|2. Оплата счетов |ставится подпись |
|79/3 и Кт сч. 91 "Прочие|подрядчиков: |бухгалтера, разнесшего |
|доходы и расходы". |Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55,|эти обороты в главную |
|Учет доверительного |66, 67—5 |книгу. |
|управляющего. |3. НДС уплаченный: | |
|Доверительный |Дт 68 Кт 19 — 0,83 | |
|управляющий должен |Пример З. Поставщику по | |
|обеспечить |условиям договора в счет| |
|самостоятельный учет |будущих поставок выдан | |
|операций по каждому |аванс — предварительная | |
|договору, обособленный |оплата. Учет расчетов | |
|от операций, связанных с|ведут на сч. 60 субсчет | |
|имуществом |«Расчеты по авансам | |
|доверительного |выданным» (тыс. руб.). | |
|управляющего. Для |1. Поставщику выдана | |
|каждого договора |предоплата: | |
|доверительного |Дт 60 субсчет «Расчеты | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44
|
