|
делает отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по
предыдущему авансу. Подотчетные суммы расходуются только на те цели, на
которые выдан аванс. Передача наличных денег, выданных под отчет одним
лицом другому, не допускается.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех
рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня
возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об
израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. К авансовому
расчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки),
подтверждающие правильность произведенных расходов. Документы, приложенные
к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в
отчет. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают их в
кассу организации (приложение 5).
Бухгалтерия проверяет правильность оформления первичных документов,
законность осуществления расходов по их назначению, а также производит
арифметическую проверку. Проверяя законность расходования подотчетных сумм,
бухгалтер против каждой суммы проставляет дебетуемые счета и статьи
расходов. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем
организации. В случаях, если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию
организации в установленный срок авансовый отчет или не возвратило
неизрасходованные деньги, то руководитель удерживает эту задолженность из
заработной платы подотчетного лица.
Наиболее существенной частью подотчетных сумм являются расходы по
командировкам. Установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с
командировкой работников организаций (согласно Письма Минфина РФ от 13
августа 1999 года № 57н), действующие с 01 сентября 1999 года:
- оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным
соответствующими документами, но не более 270 рублей в сутки, при
отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения
возмещаются в размере 7 рублей в сутки;
- оплата суточных - 55 рублей за каждый день нахождения в командировке.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по
фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом
установленных ограничений на пользование соответствующим транспортом).
В порядке исключения руководитель организации может разрешить произвести
дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных
норм. При этом нужно иметь в виду, что командировочные расходы,
выплачиваемые сверх установленных норм, включаются в доход работника и
подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 16. На
сумму выданных авансов подотчетным лицам делается бухгалтерская проводка:
дебет счета 160 "Расчеты с подотчетными лицами", кредит счета 120 "Касса".
На сумму фактических расходов, произведенных подотчетными лицами, согласно
утвержденным авансовым отчетам составляется проводка: дебет счета 200
"Расходу по бюджету на содержание учреждений и другие мероприятия", 06
"Материалы и продукты питания", 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы", 12 "Касса" и кредит счета 160 "Расчеты с подотчетными лицами".
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому
подотчетному лицу, сумме выданного аванса, суммам произведенных расходов, а
также неиспользованным авансам в мемориальном ордере №8 (приложение 6).
6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других
организаций, работников данной организации. Организации и лица, которые
должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторская
задолженность – это задолженность данной организации другим организациям,
работникам – кредиторам. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи
с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а
кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям – прочими
кредиторами.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность
отражаются по их видам.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящиеся на балансе,
по которой истек срок исковой давности, остаются в распоряжении
организации, кроме платежей в бюджет и расчетов с государственными
внебюджетными фондами.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
списываются с разрешения руководителя учреждения на уменьшение
финансирования или фондов, а суммы задолженности по бюджету,
государственным внебюджетным фондам, по которой истек срок исковой
давности, подлежат возврату в соответствующий бюджет и фонды.
Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей, во
взыскании которой отказано судом, а также прочие долги, признанные
безнадежными к получению, списываются на уменьшение финансирования и
фондов. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в
течении пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее
взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 172
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", который подразделяется на
субсчета:
- 170 "Расчеты по недостачам";
- 171 "Расчеты по социальному страхованию";
- 172 "Расчеты по специальным видам платежей";
- 173 "Расчеты по платежам в бюджет";
- 177 "Расчеты с депонентами";
- 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";
- 179 "Расчеты в порядке плановых платежей".
Субсчет 170 "Расчеты по недостачам" – активный. По дебету его отражаются
суммы недостач, растрат и хищений денежных средств и материальных
ценностей, отнесенных на виновных лиц. По кредиту – суммы, внесенные в
кассу организации в возмещение причиненного ущерба или поступившие на счет
в учреждении банка. Аналитический учет ведется в книге учета счетов и
расчетов по каждому виновному лицу, дате возникновения и сумме недостачи.
Субсчет 171 "Расчеты по социальному страхованию" - пассивный.
Начисленные суммы в фонд социального страхования относят в дебет счета 211
"Расходы по специальным средствам" и кредит субсчета 171 "Расчеты по
социальному страхованию".
Субсчет 172 "Расчеты по специальным видам платежей" – активный.
Предназначен для учета расчетов с родителями за содержание детей в детских
дошкольных учреждениях, музыкальных школах, расчетов с работниками за
питание. По дебету показываются суммы начисленной платы за содержание
детей, а по кредиту – суммы, поступившие от родителей или работников
учреждения.
Исходными документами при расчете с родителями за содержание детей в
дошкольных учреждениях являются табели ежедневной посещаемости детьми
детских учреждений, извещения с пометкой учреждения сберегательного банка о
приеме платы от родителей (приложение 7).
В оборотной ведомости по учету расчетов с родителями отражается общая
сумма внесенной родителями платы, начисленная сумма за фактическое
посещение детей детского учреждения и переходящие остатки. На основе данных
ведомостей составляется мемориальный ордер №15 (приложение 8).
Субсчет 173 "Расчеты по платежам в бюджет" – пассивный. По кредиту его
отражаются суммы, подлежащие перечислению в бюджет по удержанным налогам -
подоходному налогу с физических лиц, а по дебету – перечисление этих сумм в
доход бюджета. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов в книгах
учета.
На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной
платы, не полученные в установленный срок. Такие суммы записываются в
кредит субсчета 177 "Расчеты с депонентами" и дебет субсчета 180 "Расчеты с
рабочими и служащими". На суммы выданной депонентской задолженности
дебетуют субсчет 177 "Расчеты с депонентами" и кредитуют субсчет 120
"Касса" или 160 "Расчеты с подотчетными лицами".
В дебет субсчета 177 "Расчеты с депонентами" записываются также суммы
депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
относящиеся на увеличение финансирования.
На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" учитываются
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Бухгалтерские записи выглядят
так: с дебетом субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"
корреспондируют по кредиту такие субсчета как 101 "Средства на расходы
учреждения", 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие
мероприятия"; по дебету субсчетов 013 "Машины и оборудование", 063
"Хозяйственные материалы и принадлежности", 070 "Малоценные предметы на
складе", 071 "Малоценные предметы в эксплуатации", 073 "Белье, постельные
принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации", 101 "Средства на расходы
учреждения", 120 "Касса", 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения
и другие мероприятия" и кредиту субсчета 178 "расчеты с прочими дебиторами
и кредиторами.
Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется в
мемориальном ордере №6 (приложение 9).
По окончании месяца данные из мемориального ордера записывают в Главную
Книгу.
На субсчете 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" учитываются
расчеты с поставщиками, осуществляемые не по каждой отдельной сделке, а
путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее
согласованных сторонами. Этот субсчет уже был рассмотрен нами в подпункте
2.2.2. данной работы.
2.3. Учет оплаты труда в Департаменте Народного Образования.
1 Виды, формы и система оплаты труда, порядок ее начисления.
Основными задачами учета труда и его оплаты являются:
- учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема
выполняемых работ;
- правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;
- учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального
страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным
фондом РФ;
- контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты
труда и фонда потребления;
- правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные
нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых
источников.
Оплата труда работников учреждений и организаций непроизводственной
сферы, находящихся на бюджетном финансировании осуществляется на основе
Единой тарифной сетки. Тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки и
тарифные ставки Единой тарифной сетки приведены в приложении к
постановлению Правительства РФ от 18 марта 1999 года № 309.
Единая тарифная сетка имеет восемнадцать разрядов: для рабочих – с 1-го
по 8-ой, для служащих – со 2-го по 18-й.
Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент. Заработную плату по
соответствующей должности определяют умножением ставки 1-го разряда на
тарифный коэффициент.
Таблица 1
Единая тарифная сетка
|Разряды |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|11|12|13|14|15|16|17|18|
|оплаты | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|труда | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|Тарифные |1,|1,|1,|1,|1,|2,|2,|2,|2,|3,|3,|4,|4,|5,|6,|6,|7,|8,|
|коэффициент|0 |36|59|73|82|0 |27|54|91|27|68|18|73|32|00|68|41|23|
|ы | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|Тарифные |11|15|17|19|20|22|25|28|32|36|40|46|52|58|66|73|81|90|
|ставки |0 |0 |5 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |5 |0 |0 |5 |0 |5 |5 |5 |
|(оклады) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Ставки и оклады каждому работнику устанавливаются по результатам
аттестации и тарификации. При этом за основу принимают выполняемые
работником функции, конкретные должностные обязанности работников, их
образовательный уровень. Также учитывают характер и содержание выполняемых
работ, их разнообразие, руководство подчиненными, степень
самостоятельности, уровень ответственности.
При аттестации и тарификации работников бюджетной сферы используют
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
|
