соответствующей статье бюджетной классификации.

4 Учет материалов на складах и в бухгалтерии.

Для обеспечения деятельности соответствующими материальными ресурсами в

организациях создаются специализированные склады для хранения материалов,

топлива, запасных частей и других материалов. Каждому складу присваивается

определенный номер, который впоследствии указывается на документах,

относящихся к операциям данного склада.

Склады обеспечиваются исправными весами, измерительными приборами и

мерной тарой.

На складах (кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а

внутри них по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках,

контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает

быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия

установленным нормам запаса.

Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально-

ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным

бухгалтером. С кладовщиком по установленной форме заключается договор о

полной индивидуальной материальной ответственности.

Если в штатном расписании организации отсутствует должность кладовщика,

то его обязанности могут возлагаться на любого работника организации с его

согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной

ответственности. От занимаемой должности кладовщик освобождается только

после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их

по акту, утвержденному руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет

материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке

указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения,

цену и лимит наличия материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют на карточках складского

учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную

карточку, поэтому складской учет называют сортовым учетом и осуществляют

его только в натуральном выражении.

Карточки открываются в бухгалтерии, где в ней записывают номер склада,

наименование материала, марку, сорт, единицу измерения, номенклатурный

номер и др. После этого карточки передаются на склад и кладовщик заполняет

колонки прихода, расхода и остатка материалов.

Записи в карточках кладовщик делает на основании первичных документов

(накладных, требований) в день совершения операции. После каждой записи

выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными

сведениями о состоянии запасов материалов.

Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов,

заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

Учет материальных ценностей на складе также может осуществляться

материально-ответственным лицом в книге складского учета материалов ф. М-

17.

Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и

расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также

сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимся на складе.

Все первичные документы по движению материалов со складов и

подразделений организации поступают в бухгалтерию. При этом работники

бухгалтерии осуществляют контроль за законностью, целесообразностью и

правильностью документального оформления операций по движению материалов.

После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением

количества материалов на цену).

В бухгалтерии осуществляется оперативно-бухгалтерский или сальдовый

метод учета материалов. В установленные сроки работник бухгалтерии

проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточки

складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. При

сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные

документы по движению материалов после их проверки и таксировки

раскладываются отдельно по приходу и расходу в разрезе складов.

По данным картотеки документов составляется ежемесячная статистическая

отчетность о движении и остатках материалов и топлива.

Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления

групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в

отдельности. Таких групп бывает несколько десятков. Данные этих ведомостей

сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в

регистрах синтетического учета.

При использовании ЭВМ все регистры при сальдовом методе учета материалов

(групповые оборотные ведомости, ведомости остатков, сальдово-сличительные

ведомости) составляются на машинах.

Аналитический учет материалов с применением ЭВМ можно осуществлять также

посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным

номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка в этом случае

со складским учетом осуществляется вручную. При этом сверяются остатки по

карточке складского учета с ведомостями и выявляются отклонения между этими

данными.

5 Синтетический и аналитический учет материалов.

В нашей организации для учета материалов используется счет 06 "Материалы

и продукты питания". На этом счете учитываются материалы и продукты питания

по их предметной характеристике.

Счет 06 "Материалы и продукты питания" подразделяется на субсчета:

- 060 "Материалы для учебных, научных и других целей";

- 061 "Продукты питания";

- 062 "Медикаменты и перевязочные средства";

- 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности";

- 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы";

- 065 "Специальные материалы";

- 066 "Тара";

- 067 "Прочие материалы";

- 068 "Материалы в пути";

- 069 "Запасные части к машинам и оборудованию".

На субсчете 060 "Материалы для учебных, научных и других целей"

учитываются реактивы и химикаты, стекло, электроматериалы, прочие материалы

для учебных целей.

На субсчете 061 "Продукты питания" учитываются продукты питания в

учреждениях, в сметах доходов и расходов которых как бюджетных средств, так

и средств, полученных за счет внебюджетных источников, предусмотрены

ассигнования на эти цели.

Учет поступления продуктов питания ведется в накопительной ведомости по

приходу продуктов питания. Ведомость составляется по каждому материально-

ответственному лицу отдельно. Записи производятся на основании первичных

документов в количественном и суммовом выражении. По окончании месяца в

ведомости выводятся итоги.

Основанием для составления мемориального ордера 11 является

накопительная ведомость или свод накопительных ведомостей по приходу

продуктов питания – мемориальный ордер 11 (приложение 23).

Учет расходов продуктов питания ведется в накопительной ведомости по

расходу продуктов питания. Эта ведомость составляется по материально-

ответственным лицам. Записи в ней производятся на основании меню-требования

на выдачу продуктов питания и других документов. По окончании месяца в

ведомости подсчитываются итоги, которые служат для определения стоимости

израсходованных продуктов питания. Одновременно сверяется число

довольствующихся по детским учреждениям с данными посещаемости детей.

Основанием для составления мемориального ордера 12 (приложение 24)

является накопительная ведомость или свод накопительных ведомостей по

расходу продуктов питания. В свод, кроме данных накопительных ведомостей,

записываются данные других расходных документов на продукты питания (актов

на недостачу продуктов питания, возврата на базу и др.).

Аналитический учет продуктов питания ведется по наименованиям,

количеству, стоимости и материально-ответственным лицам в оборотных

ведомостях по материальным запасам. Ежемесячно в оборотных ведомостях

подсчитываются обороты и выводятся остатки на начало месяца.

На субсчете 062 "Медикаменты и перевязочные средства" учитываются

медикаменты, где в сметах доходов и расходов по бюджетным средствам и

средствам, полученным за счет внебюджетных источников, предусмотрены

ассигнования на эти цели.

На субсчете 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности"

учитываются материалы и канцелярские принадлежности, используемые для

текущих нужд учреждения (электрические лампочки, мыло, щетки и др.),

строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального

ремонта. Канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки),

приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, могут списываться

на фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу на

субсчете 063.

На документах, подтверждающих приобретение и получение этих ценностей

должна быть расписка лица, получившего эти материалы.

На субсчете 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" учитываются все

виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах или

кладовых (бензин, автол и др.), а также непосредственно у материально-

ответственных лиц.

Субсчет 065 в нашей организации не применяется.

На субсчете 066 "Тара" учитывается возвратная или обменная тара (бочки,

ящики, банки), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными

ценностями.

Субсчет 067 в нашей организации не применяется.

Аналитический учет материалов по субсчетам 060, 063-066 ведется по

наименованиям, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на

карточках.

На субсчете 068 "Материалы в пути" учитываются материалы, оплаченные

учреждениями по иногородним поставкам, но не поступившие к концу месяца на

склад. На этом субсчете учитываются также материалы, полученные на склады

групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не

распределенные по учреждениям.

Аналитический учет материалов в пути ведется по отдельным поставщикам.

Материалы, поступившие на склад групп централизованного снабжения и

хозяйственного обслуживания, учитываются по наименованиям с указанием цены,

количества и суммы на карточках.

На субсчете 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" учитывают

запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в

машинах, оборудовании, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины,

включающие покрышки, камеры и т. п.).

Аналитический учет запасных частей ведется по наименованиям запасных

частей, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на

карточке.

При этом двигатели, аккумуляторы, автомобильные шины и покрышки,

выданные со склада для замены изношенных, в бухгалтерии учитываются на

забалансовом счете 12 "Запасные части к транспортным средствам, выданные

взамен изношенных".

Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в

мемориальном ордере 13 (приложение 25).

Записи производят по каждому документу и соответствующим субсчетам с

выделением в т.ч. сумм по обслуживаемым учреждениям или материально-

ответственным лицам.

По окончании месяца итоги по субсчетам записывают в Главную Книгу.

Далее переходим к рассмотрению бухгалтерских записей по учету

материалов:

- приобретение материалов и продуктов питания: дебет счета 060-069, кредит

счета 101 "Средства на расходы учреждения", 160 "Расчеты с подотчетными

лицами", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты

в порядке плановых платежей";

- передача материалов и продуктов питания в переработку: дебет счета 222

"Расходы по изготовлению и переработке материалов", кредит счета 061

"Продукты питания", 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские

принадлежности";

- оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки: дебет

счета 061, 063 и кредит счета222;

- оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации по

рыночной стоимости: дебет счетов 060-067, 069 и кредит счета 270

"Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия", 400

"Доходы отчетного периода";

- списание израсходованных материалов на основании оправдательных

документов: дебет счета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения

и другие мероприятия", 227 "Расходы за счет средств родителей на

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19