|
средств". При начислении износа основных средств происходит уменьшение
фонда в основных средствах. На общую сумму износа в последний рабочий день
декабря составляется мемориальный ордер с отражением износа основных
средств по дебету субсчета 250 и кредиту счета 020. Сумма износа по
мемориальному ордеру записывается только в Главную Книгу.
По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный
и текущий ремонты основных средств. Они отличаются объемом, сложностью и
сроками выполнения. Ремонты основных средств могут осуществляться
хозяйственным способом, т.е. силами самой организации или подрядным
способом (силами сторонних организаций).
В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость
дефектов, в которой указывают: работы, подлежащие выполнению, сроки начала
и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, сметную стоимость ремонта
в постатейном разрезе.
Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, то на
основании ведомости дефектов выписываются наряды-заказы. На основании
ведомости дефектов и наряда-заказа выписываются документы на получение со
склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на
изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.
Расходы по ремонту основных средств относят на затраты того периода, в
котором они возникли.
Приемка отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляется
актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов. При поступлении акта в бухгалтерию в
инвентарной карточке делают отметку о произведенных работах.
Расходы по ремонту основных средств отражают на счетах учета текущей
хозяйственной деятельности.
Фактические расходы по капитальному ремонту основных средств,
осуществляемому хозяйственным способом (стоимость израсходованных
материалов, начисленная заработная плата ремонтным рабочим), отражают по
дебету субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие
мероприятия" (статья "Капитальный ремонт"). В конце года общая сумма затрат
списывается за счет финансирования на эти цели.
При осуществлении капитального ремонта подрядным способом предъявленная
подрядчиком для оплаты сумма также отражается по статье "Капитальный
ремонт" и в конце года списывается за счет финансирования капитального
ремонта.
Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с
бухгалтерского баланса. Выбытие объекта имеет место в случае продажи,
безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа,
ликвидации при авариях и др.
Если списание объекта основных средств проводится в результате его
продажи, то выручка от реализации принимается к бухгалтерскому учету в
сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы, расходы и потери от
списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в
бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.
При выбытии объектов основных средств по соответствующей карточке
определяется общая сумма износа за время нахождения объекта в эксплуатации,
и на эту сумму уменьшается износ.
Списание износа по выбывшему объекту основных средств отражают по дебету
счета 020 "Износ основных средств" и кредиту счетов 010-019 "Основные
средства".
6 Инвентаризация основных средств.
Инвентаризация основных средств проводится в нашей организации ежегодно,
а также при смене материально-ответственных лиц.
Главные задачи инвентаризации основных средств:
- выявление фактического наличия объектов основных средств;
- контроль за сохранностью путем сопоставления фактического наличия с
данными бухгалтерского учета;
- выявление объектов, потерявших свои качества и не используемые в
практической деятельности;
- проверка соблюдения правил и условий хранения и эксплуатации;
- проверка соблюдения правил организации материальной ответственности за
объектами основных средств.
Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. Их состав
утверждается руководителем учреждения.
Проведению инвентаризации основных средств должна предшествовать
подготовительная работа:
- проверяются наличие и состояние инвентарных карточек и описей;
- наличие и состояние технических паспортов и другой технической
документации;
Если в бухгалтерском учете или технической документации будут
установлены расхождения и неточности, то их уточняют и исправляют.
В процессе инвентаризации объектов основных средств комиссия проводит
осмотр и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование,
назначение, инвентарные номера, технические или эксплуатационные данные.
При выявлении неучтенных объектов, а также объектов, по которым в записях
бухгалтерского учета отсутствуют данные, характеризующие их, комиссия
должна включить в инвентаризационные описи недостающие сведения и
технические показатели по этим объектам, например по зданиям – указать их
назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по
наружному или внутреннему обмеру), площадь (общую и полезную), количество
этажей, год постройки и др.
Неучтенные основные средства должны быть оценены по современной
стоимости их воспроизводства, а износ установлен по действительному
техническому состоянию объекта. Данные оценки и износа оформляют
соответствующим актом.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи
индивидуально с указанием заводского инвентарного номера, организации-
изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т. д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.
п. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных
подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке
группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием
количества этих предметов.
Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места
нахождения организации (отправленные в ремонт машины и оборудование),
инвентаризируются до момента их временного выбытия.
На не подлежащие восстановлению основные средства инвентаризационная
комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в
эксплуатацию и причин, приведших эти объекты в непригодность (порча, полный
износ и др.).
Выявленные излишки основных средств приходуются по дебету счета 01
"Основные средства" с кредита счета 25 "Фонд в основных средствах и
нематериальных активах".
При недостаче или порче объектов основных средств первоначальная их
стоимость списывается с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета
25 "Фонд в основных средствах и нематериальных активах" (в остаточной
стоимости) и в дебет счета 02 "Износ основных средств" (на сумму износа).
При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные
средства оцениваются по продажным ценам, действовавшим в данной местности
на день причинения ущерба, и списывают в дебет субсчета 170 "Расчеты по
недостачам" и кредиту субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет", счета 23
"Финансирование из бюджета" (субсчет 230). Если конкретные виновники не
установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, списание
недостающих и испорченных основных средств осуществляют на уменьшение
финансирования (фондов).
5 Учет материальных запасов в Департаменте Народного Образования.
1 Задачи и организация учета материалов.
Под материальными запасами понимают различные вещественные элементы,
используемые в процессе хозяйственной деятельности в качестве предметов
труда.
Учреждение непроизводственной сферы в процессе осуществления своей
деятельности систематически приобретает и расходует различные материальные
ценности: строительные и хозяйственные материалы, продукты питания,
медикаменты, топливо, горючие и смазочные материалы, материалы для учебных
целей, тару и т.д. Размеры материальных запасов определяются характером
работы учреждения.
Экономное и рациональное использование всех этих материальных ценностей
требует правильной организации их учета.
Основными задачами учета материалов являются:
- контроль за сохранностью и движением их на складах, в кладовых и по
местам непосредственного расходования;
- правильное и своевременное документальное отражение операций по движению
материальных ценностей;
- контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и
неиспользуемых материалов с целью мобилизации внутренних ресурсов;
- контроль за бережным расходованием материальных ценностей и за
соблюдением норм их расходования.
Бюджетная организация имеет определенные нормы запасов материальных
ценностей, которые определяются в минимальных размерах, обеспечивающих
бесперебойную работу учреждения. Нормы запасов материалов устанавливаются в
днях или в процентах к их годовому расходу. Так, нормы запасов могут
устанавливаться для следующих групп материалов: материалы для учебных
целей, продукты питания, медикаменты, канцелярские и письменные
принадлежности и др. Величина нормы запасов материалов зависит от норм и
объема расхода, организации материально-технического снабжения и условий
хранения. Контроль за правильностью расчета норм запасов материалов и их
фактическим состоянием осуществляют финансовые органы и вышестоящие
организации.
Выявление сверхнормативных запасов одних видов материалов не может
служить оправдательным обстоятельством при недостатке норм запасов по
другим видам.
Превышение установленных норм является нарушением бюджетной дисциплины,
и вышестоящая организация имеет право уменьшить финансирование по
соответствующим статьям на сумму превышения фактического остатка материалов
против норм.
Для учета материальных ценностей необходима правильная организация
складского хозяйства.
Систематизированный перечень всех материалов, используемых в учреждении,
с точным их наименованием представляет единую номенклатуру.
Каждому наименованию материалов в этом перечне присваивается постоянный
номенклатурный номер, устанавливается единица измерения. При наличии
большого количества различных материалов для правильности их учета
разрабатывается классификация с учетом характеристик, сортов, размеров и
свойств материалов, т.е. деление их на группы и подгруппы. Для сокращения
учетной номенклатуры материалов и упрощения учета, однородные и близкие по
свойствам материалы могут объединяться под одним номенклатурным номером.
Например, возможна такая структура номенклатурного номера: первые две цифры
обозначают номер балансового счета, третья – номер группы, четвертая –
номер подгруппы, две последние – порядковый номер материала в подгруппе.
Присвоенный материалам номенклатурный номер проставляется во всех
документах по учету наличия и движения материалов, что необходимо для их
последующей обработки.
Материалы оцениваются в учете и в бухгалтерском балансе по ценам их
приобретения. Транспортные расходы по доставке материалов списываются на
соответствующие статьи расходов в зависимости от ассигнований, за счет
которых приобретались материалы.
В организации установлен четкий порядок, обеспечивающий своевременный
контроль за фактическим поступлением материалов. Принимая материальные
ценности заведующий складом (кладовщик) обязан проверить соответствие
количества, сорта и качества поступивших материалов по данным, указанным в
документах.
2 Классификация и оценка материальных запасов.
Классификация материалов положена в основу их учета по синтетическим
счетам. Для учета материальных запасов в нашей организации используют
следующие счета:
- 06 "Материалы и продукты питания";
- 07 "Малоценные предметы".
Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической
себестоимости их приобретения или учетным ценам. Фактическая себестоимость
материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение,
включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
|
