доходы от продажи финансовых вложений, кроме случаев, когда финансовые

вложения являются предметом деятельности отчетного сегмента;

чрезвычайные доходы.

При формировании информации о выручке (доходах) отчетного сегмента от

операций с другими сегментами передачи между ними должны оцениваться на

основе фактически применяемых организацией цен.

Основа ценообразования на указанные передачи и изменения этой основы

подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности организации;

б) расходами отчетного сегмента не являются:

проценты, кроме случаев, когда предметом деятельности отчетного сегмента

является получение доходов от финансовой деятельности;

расходы, связанные с продажей финансовых вложений, кроме случаев, когда

финансовые вложения являются предметом деятельности отчетного сегмента;

налог на прибыль;

общехозяйственные расходы и прочие расходы, относящиеся к организации в

целом;

чрезвычайные расходы;

в) финансовый результат отчетного сегмента для представления в сводной

бухгалтерской отчетности рассчитывается до поправок на долю меньшинства;

г) в обязательства отчетного сегмента не включается задолженность по налогу

на прибыль.

При формировании бухгалтерской отчетности раскрытие информации по отчетным

сегментам осуществляется посредством представления определенного перечня

показателей, при этом выделяется первичная и вторичная информация по

сегментам.

Выделение первичной и вторичной информации по отчетным сегментам

производится исходя из преобладающих источников и характера имеющихся

рисков и полученных прибылей деятельности организации. Преобладающие

источники и характер рисков и прибылей выявляются на основе организационной

и управленческой структуры организации, а также системы внутренней

отчетности.

22. Учет собственного капитала.

Собственный капитал состоит их уставного капитала, добавочного капитала,

резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.

Учет уставного капитала осуществляется на сч.80”Уставный капитал” , счет

пассивный, сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного

капитала, зарегистрированного в учредительных документах. Уставный капитал,

в сумме предусмотренный учредительными документами, отражают по К80 и

Д75”Расчеты с учредителями”. Фактическое поступление вкладов учредителей

отражается по К75 с Д08,10,12,50,51, и др. При увеличении УК организации

кредитуют сч.80 и дебетуют сч. Источников увеличения УК: 83,84,75 и др. При

уменьшении УК дебетуют сч.80 и кредитуют сч.75,81. Помимо уставного

капитала в состав собственного капитала включается резервный и добавочный

капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Резервный

капитал создают в обязательном порядке АО и совместные организации в

соответствии с законодательством. Размер резервного капитала определяется

уставом организации. В АО он может быть не менее 15% , а в совместных

предприятиях – 25%. Отчисления в резервный капитал производят за счет

уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный

капитал и другие фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Для получения информации о наличии и движении капитала используют счет

83”Резервный капитал”, отчисления в резервный капитал отражаются по К82 и

Д84”Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)”. Использование резервного

капитала отражается по Д82 и К счетов – потребителей резервного капитала:

84,66 и т.д.Добавочный капитал в отличие от уставного капитала

подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает

общую долю всех участников. Добавочный капитал складывается: - эмиссионного

дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их

номинальную стоимость, и дополнительной эмиссией акций, - прироста

стоимости имущества при переоценке, - курсовых разниц, образовавшихся при

внесении учредителями вкладов в УК организации. Добавочный капитал

учитывается на сч.83»Добавочный капитал” к которому могут быть открыты

субсчета: 1.Прирост стоимости имущества по переоценке, 2. Эмиссионный

доход, 3. Курсовые разницы и т.д. При переоценке имущества его стоимость

увеличивается и отражается Д01К83. Уменьшение стоимости активов при

переоценке отражается по Д83К01. Средства добавочного капитала могут быть

направлены на: - увеличение УК, - погашение снижения стоимости внеоборотных

активов, выявившихся в результате переоценки, - распределение между

учредителями организации. Для получения информации о наличии и движении

сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют

сч.84”Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток). Сумму чистой прибыли

отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в К84 с

Д99’Прибыли и убытки”. Распределение прибыли осуществляется на основании

решения общего собрания акционеров в АО, собрания участников общества. На

суммы начисленных доходов учредителям делают запись Д84К70 и 75. Отчисления

в резервный капитал отражают Д84К82. Сумма чистого убытка отчетного года

списывается заключительными оборотами декабря вД84 с К99. Убытки отчетного

года списываются с К84 в Д сч. 82,75,80. К целевому финансированию относят

средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-

исследовательские, подготовку кадров, содержание детских учреждений и т.д.

Источниками целевого финансирования являются ассигнования из

государственного, регионального или местного бюджета. Средства целевого

финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Для

учета средств целевого назначения используется счет 86”Целевой

финансирование”. Поступление средств отражается по К данного счета, а

расходование – по Д. Аналитический учет ведут по сч.86 по назначению

целевых средств и в разрезе источников поступления. Поступающие бюджетные

средства подразделяются на две категории: 1. Направляемые на финансирование

капитальных вложений, 2. Используемые для оплаты текущих расходов. При

первом варианте оформляются бухгалтерские записи Д51,55 и др. К86.

Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в Д08,10 и

других счетов учета имущества и К86. При втором варианте принятия к учету

бюджетных средств отражают как возникновение задолженности по целевым

бюджетным средствам Д76К86. Фактическое поступление бюджетных средств

отражают по Д51,55,10 и др. К76.

23. Доходы и расходы организации (ПБУ9/99 и 10/99).

В соответствии с ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение

экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашение

обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за

исключением сумм вкладов в УК. Доходы организации в зависимости от их

характера, условия получения и направления подразделяются на: - доходы от

обычных видов деятельности, - прочие поступления(операционные доходы,

внереализационные доходы и чрезвычайные доходы). Доходами от обычной

деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления,

связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Доходы от обычных видов

деятельности отражают на сч.90”Продажи”. К нему могут быть открыты

субсчета: 1.Выручка, 2.Себестомость продаж, 3.НДС, 4.Акцизы,

5.Прибыль\убыток от продаж.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в

результате выбытия активов или возникновения обязательств, уменьшающих

капитал организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал

собственниками имущества по их решению. Согласно ПБУ 10\99 не признается

расходами организации выбытие активов, связанное с: 1. приобретением ВА. 2.

Вложениями в УК других организаций. 3. Приобретением акций АО и иных ценных

бумаг не для перепродажи. 4. Перечислением средств и взносов, связанных с

благотворительностью. И т.д. Расходы классифицируются на 4 группы: 1.

Расходы по обычным видам деятельности. 2. Операционные расходы. 3.

Внереализационные расходы. 4. Чрезвычайные расходы. ПБУ 10\99 обозначены

правила для признания расходов в отчете о прибылях и убытках. 1. Требует

соответствия расходов полученным доходам или увязки между произведенными

расходами и поступлениями. 2. Устанавливает необходимость обоснованного

распределения расходов между отчетными периодами, когда расходы

обуславливают получение доходов в течение отчетных периодов и когда связь

между доходами и расходами не может быть определена или определяется

косвенным путем. 3. Подлежат признанию независимо от предыдущих правил

расходы, признанные в отчетном периоде, когда по ним можно определенно

утверждать о неполучении экономических выгод или поступления активов. Для

обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах

используют сч.91”Прочие доходы и расходы”. К этому счету открываются

субсчета: 91-1”Прочие доходы”, 91-2”Прочие расходы”, 91-9”Сальдо прочих

доходов и расходов”. По окончании отчетного года субсчета закрываются

внутренними записями на субсчет 91-9. Финансовый результат определяют по

сч.99”Прибыли и убытки”. По К(доходы) по Д(убытки). Хозяйственные операции

отражают с нарастающим итогом с начала года. Конечный результат отражается

в качестве сальдо на конец года и характеризует размер прибыли (К) или

убытка(Д). По окончании отчетного года счет 99 закрывается, а его результат

списывается на сч.84.

24. Учет расчетов с бюджетом по налоговым платежам.

Согласно НК РФ налоги и сборы деляться на: федеральные, региональные,

местные.

Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы

физических лиц, ЕСН, пошлины, лесной, водный, на недра; региональные: налог

на имущество организации, налог на недвижимость, транспортный налог, налог

с продаж, региональные лицензионные сборы; местные : земельный налог, налог

на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или

дарение, местные лицензионные сборы.

Налог на прибыль: счет 68субсчет”Налог на прибыль”. Для расчета налога на

прибыль организации должны вести налоговый учет, согласно НК РФ. Налоговая

база = Бухгалт. Прибыль(ф.2 стр.140+170-180) + - постоянные разницы + -

временные разницы. Постоянные разницы – Эти разницы возникают, если момент

признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете совпадает,

но их величина различается.

Так, например, в Налоговом кодексе существует ряд расходов, которые не

учитываются в налогообложении ни при каких обстоятельствах, либо

учитываются в пределах нормативов. В то же время ПБУ 10/99 таковых

ограничений не предусматривает. Поэтому на практике очень часто

складывается ситуация, когда фирма фактически потратила средства и признала

их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму

налогооблагаемую прибыль не может.

К нормируемым расходам относятся: - стоимость безвозмездно переданного

имущества; - плата нотариусу; - представительские расходы; - расходы на

подготовку и переподготовку кадров; - рекламные расходы; - расходы на

компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых

автомобилей и мотоциклов; - проценты по долговым обязательствам

Постоянная разница = Сумма данного вида расходов, признанная в

бухгалтерском учете - Сумма данного вида расходов, признанная в налоговом

учете

Ее необходимо отразить на том счете, где ведется учет актива или

обязательства, по которому она возникла.

Порядок учета постоянных разниц фирма должна выбрать самостоятельно.

Например, информацию о них вы можете формировать в регистрах бухгалтерского

учета.

Наличие постоянных разниц приводит к тому, что фирма вынуждена больше

платить налога на прибыль по сравнению с тем, если бы она рассчитывала

налог на прибыль исходя не из Налогового кодекса, а из расходов (доходов),

признанных в бухучете. Сумма такого превышения называется постоянным

налоговым обязательством. Чтобы его рассчитать, воспользуйтесь формулой:

Постоянное налоговое обязательство = ставка налога на прибыль - постоянная

разница

Учет постоянных налоговых обязательств следует вести на счете 99 "Прибыль и

убытки".

Временные разницы – В отличие от постоянных возникают, когда момент

признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не

совпадает.

Временные разницы делятся на вычитаемые и налогооблагаемые.

Вычитаемые временные разницы

Этот вид разниц приводит к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах.

То есть расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом, а

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11