должны быть равны, например, объемы продукции, производимой различными

предприятиями-поставщиками, должны быть равны объемам продукции,

направляемой соответствующим предприятиям-покупателям, т. е. производство

продукции должно быть сбалансировано с ее потреблением.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер

информации, позволяющий свести частные показа ели, отдельные информационные

взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и

анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством

продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и

ее выпуском и т. п.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления

бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое

состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной

экономикой.

Основой построения бухгалтерского баланса явилась двойственная группировка

объектов бухгалтерского учета (имущества) - по их функциональной роли в

процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и

источникам формирования.

Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета

получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином

денежном измерителе.

5. Учет расчетов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности; порядок

списания задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Формы

расчетов.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций,

работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые

должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют

задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам,

которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность в бухучете

отражается на счетах 62”расчеты с покупателями и заказчиками”, 76”Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская на счетах 60”Расчеты с

покупателями и заказчиками”, 76. Дебиторская задолженность отражается по

цене продажи продукции на счете 62”Расчеты с покупателями и заказчиками”.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию производят бухгалтерские записи:

Д62 К92”Продажи”. При погашении покупателями и заказчиками своей

задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в Д50,51,52. На счете 62

отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты обособленно.

Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем и

заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому

покупателю или заказчику. Учет расчетов с поставщиками ведут на

сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. При предъявлении на оплату

счетов поставщиков кредитуют сч.60 и дебетуют счета 10,11,15,20,26,97 и

т.д. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у

покупателя по сч.19”НДС по приобретенным ценностям”. Аналитический учет

ведется по сч.60 по каждому поставщику. В настоящее время организации могут

создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается ДЗ

организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная

соответствующими гарантиями. Резервы сомнительных долгов создаются на

основе проведенной инвентаризации ДЗ. Величина резерва определяется по

каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния

организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму

создаваемых долгов дебетуют сч.91 и кредитуют сч.63. Списание

невостребованных долгов отражают по Д63 и К62,76. По истечении срока

исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат

списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных

видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности,

сокращенные или длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой

давности начинает исчисляться по окончании срока обязательств, если он

определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить

требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по

истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или

резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом

руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д91”прочие доходы и

расходы” К62,76. Д63”Резервы по сомнительным долгам” К62,76. Списанная

дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна

отражаться на забалансовом счете 007”Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов” в течение 5 лет с момента списания для

наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного

положения должника. При поступлении средств по ранее списанной

задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50,51,52 и кредитуют

счет91”Прочие расходы и доходы”. Одновременно на указанную сумму кредитуют

счет 007. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности

списывается на финансовые результаты и оформляется следующими

бухгалтерскими записями: Д60,76 К91. Суммы списанной кредиторской

задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвуют в

формировании финансовых результатов, которые учитываются при

налогообложении прибыли.

Билет 6. Документация и инвентаризация как элементы метода бухучета, их

интерпретация в Законе о бухучете.

Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной

операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Первичные

документы обеспечивают бух.учету сплошное и непрерывное отражение

хозяйственной деятельности организации.

Классификация документов:

1. По назначению – а) распорядительные – они содержат распоряжения

(задания) на совершение определенных действий , б) оправдательные

(исполнительные) – ими оформляют уже произведенные (осуществленные)

операции, т.е. они подтверждают факт свершения хозяйственных операций (акт

приемки материалов; акт приемки-передачи материальных средств; квитанция к

приходно-кассовому ордеру). в) комбинированные – они сочетают в себе

признаки и распорядительных, и оправдательных документов (расходно-кассовый

ордер; авансовый отчет; требование на отпуск материалов со склада).

Также к комбинированным документам относятся документы бухгалтерского

оформления ( не типовые, а создаются аппаратами бухгалтера). Сами по себе

комбинированные документы самостоятельного значения не имеют.

2. По способу отражения операции – а) первичные – непосредственно

оформляют хозяйственные операции в момент их совершения или сразу после их

совершения,

б) сводные – отражают операции уже зафиксированные в первичных

документах, и составляются они на основе обобщения информации первичных

документов (различные ведомости).

3. По степени охвата хоз.операций – а) разовые – ими оформляют одну или

несколько хоз.операций, записыв. в документ одновременно. Сразу же после их

составления делаются бухгалтерские записи (кассовые ордера; различные

акты), б) накопительные – они составляются постепенно на протяжение

определенного периода (дня, месяца и т.д.) для отражения однородных,

систематически повторяющихся операций. Накопительные документы окончательно

оформляются по истечение установленного периода и передаются в бухгалтерию

для отражения бухгалтерских записей (лимитная карта).

4. По количеству учетных записей – а) однострочные. б) многострочные.

Для придания юридической силы первичным документам они должны иметь

обязательные реквизиты:

а) наименование организации; б) наименование документа, его номер; в)

дата составления; г) содержание хозяйственной операции д) измерители

хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); е)

наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных

операций и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Документы, оформляющие прием материальных и денежных средств, должны

подписываться лицами: получившие, выдавшие, руководителем, главным

бухгалтером.

Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах:

В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров

подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных

документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских),

исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы

и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы.. Исправление

ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено»,

подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата

исправления.

Порядок проверки и обработки документов в бухгалтерии:

1. Визуальная проверка;

2. Арифметическая проверка;

3. Проверка по существу – предполагает целесообразность и законность

операции, оформленной данным документом.

Проверенные документы подвергаются бухгалтерией учетной обработке:

1. Таксировке; 2. Группировке; 3. Бухгалтерской проверки.

Порядок хранения документов:

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы

подлежат обязательной передаче в архив. Первичные документы, учетные

регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив

предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии в специальных

помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц,

уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны

храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях,

позволяющих обеспечить их сохранность.

Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых

носителях определен в соответствующих нормативных документах,

регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его механизации

(автоматизации).

Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских

отчетов и балансов в архиве предприятия, учреждения определяется

соответствующими нормативными документами (5 лет). Выдача первичных

документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из

бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других

структурных подразделений предприятия, учреждения, как правило, не

допускается, а в отдельных случаях может производиться только по

распоряжению главного бухгалтера.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности

предприятие (организация) проводит инвентаризации имущества и финансовых

обязательств.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия

имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах.

Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены

в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести

необходимые уточнения и исправления.

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат

на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для

сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений

имущества и т. п.

Инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском

учете и отчетности в Российской Федерации и Основными положениями по

инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных

средств и расчетов (Приказ Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49

«Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и

финансовых обязательств). Согласно этим документам предприятия

(организации) обязаны проводить инвентаризацию основных средств,

капитальных вложений, незавершенного капитального строительства,

капитального ремонта, незавершенного производства, товарно-материальных

ценностей, денежных средств, расчетов и других статей бухгалтерского

баланса.

Инвентаризации подлежат и товарно-материальные ценности, не принадлежащие

предприятию, такие, как ценности на ответственном хранении, полученные для

переработки, арендованные основные средства и т. п., а также по каким-либо

причинам не учтенные ценности.

Основными задачами инвентаризации являются:

выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных

ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11