| | |расчетов (полноты|

| | |регистрации платежных|

| | |(платежно - расчетных)|

| | |ведомостей в журнале|

| | |регистрации платежных|

| | |(расчетно - платежных)|

| | |ведомостей, проверка|

| | |соответствия данных|

| | |аналитического и|

| | |синтетического учета по|

| | |расчетам с персоналом). |

|---+--------------------------------+---------------------------|

|10.|Присвоение (отсутствие) денежных|Проверка документов,|

| |средств, начисленных разным |подготовленных в|

| |лицам и организациям. |организации (проверка|

| | |соответствия платежных|

| | |(расчетно - платежных)|

| | |документов реестрам|

| | |депонированных сумм;|

| | |своевременности сдачи в|

| | |банк депонированных сумм и|

| | |их оприходования на|

| | |расчетный счет;|

| | |соответствия данных|

| | |синтетического и|

| | |аналитического учета|

| | |денежных средств;|

| | |соответствия выписанных|

| | |расходных кассовых ордеров|

| | |журналу регистрации|

| | |депонентов). Получение|

| | |письменных подтверждений|

| | |(проверка достоверности|

| | |доверенностей от других|

| | |предприятий). |

|---+--------------------------------+---------------------------|

|11.|Расчеты наличными деньгами, |Проверка документов,|

| |превышающими предельный размер, |подготовленных в|

| |с другими юридическими лицами. |организации (соблюдение|

| | |установленного банком|

| | |лимита остатка кассы,|

| | |соблюдение организацией|

| | |предельных сумм расчетов|

| | |между юридическими лицами|

| | |наличными денежными|

| | |средствами, поступающими в|

| | |кассу, своевременность|

| | |постановки на учет|

| | |контрольно - кассовых машин|

| | |в налоговом органе). |

|---+--------------------------------+---------------------------|

|12.|Некорректное отражение кассовых |Проверка документов,|

| |операций в регистрах |подготовленных в|

| |синтетического учета. |организации (соответствие|

| | |контировки, проставленной|

| | |на первичных кассовых|

| | |документах, записям в|

| | |журнале - ордере N 1|

| | |"Касса"). |

------------------------------------------------------------------

В кассе организации могут храниться не только денежные

средства, но и ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Ценные бумаги

учитываются на субсчете 50-3 "Денежные документы" в журнале - ордере N

3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и

расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета

по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности учитываются

на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

На расчетном счете организации сосредоточиваются свободные

денежные средства и поступления за реализованную продукцию,

выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды,

получаемые из банка, и др. С расчетного счета производятся платежи

организации при расчетах с поставщиками, погашении задолженности

бюджету, получении денег в кассу и т.д. В особых случаях банк

принудительно списывает денежные средства организации по документам

других организаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов,

суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка,

за выполненные банком услуги и др.).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит

на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными

из них являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный),

платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Проверяющим необходимо установить число расчетных счетов

организации (информация запрашивается в соответствующей инспекции МНС

России, а также непосредственно у организации). При наличии нескольких

расчетных счетов ведение аналитического и синтетического

учета проверяют по каждому из них. Основная информация по

расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним

первичных документах, поэтому следует проверять подтверждение каждой

операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными

документами. Такая сверка должна сочетаться с контролем сущности

проведенных операций по банковским документам. При этом проверяющие могут

выявить:

- неправильное перечисление авансов при отсутствии дебиторов;

- перечисление денежных средств в качестве предоплаты по

бестоварным счетам и другим сомнительным операциям;

- расчеты с дебиторами и кредиторами без предварительно

оформленных договоров;

- отсутствие в первичных документах штампов банков;

- неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой

(продажей) валюты;

- другие нарушения ведения банковских операций.

На первое число первого месяца каждого квартала остатки по

расчетному счету должны соответствовать сумме по строке 262

баланса (форма N 1).

Следует также обращать внимание на получение наличных средств из

банка, их зачисление на счет 50 "Касса" и на обратную операцию.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на

счете 51 "Расчетный счет". Для отражения оборотов по кредиту счета 51

служит журнал - ордер N 2. Обороты по дебету этого счета

записываются в разных журналах - ордерах и контролируются

ведомостью N 2. Основанием для заполнения этих регистров являются

проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с

одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складывают и

записывают в журнал - ордер и в ведомость итогами.

Основные регистры учета при использовании журнально - ордерной

формы учета должны быть сверены с выписками банка, первичными

документами и Главной книгой. При ведении компьютерного учета сверка

осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной

ведомостью). Если в выписке банка будут установлены

неоговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную

проверку, затребовав документы в банке.

При проведении проверок операций по валютному счету следует

учитывать следующее. Операции в валюте учитываются на счете 52, записи

операций на котором ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте

по курсу Банка России, действующему на дату поступления

(списания) средств.

При проверке необходимо обратить внимание на следующее:

- наличие счетов в иностранных банках, открытых без разрешения Банка

России;

- валютная выручка, подлежащая переводу в Россию и поступившая в

собственность или распоряжение резидента за границей, может

использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных

комиссий и расходов, непосредственно связанных с

внешнеэкономической операцией, по которой получена выручка.

Организация может использовать счет 55 "Специальные счета в

банках", по которому могут быть открыты следующие субсчета: 55-1

"Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки", 55-3 "Депозитные счета" и

другие.

При проведении проверки по указанным счетам в банках следует

обратить внимание на следующее:

- правильность и законность применения аккредитивной формы

расчетов;

- правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие

выписок банка и документов к ним;

- правильность документального оформления операций, оплаченных чеками

из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;

- законность и правильность открытия текущих счетов

структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный

баланс по месту их нахождения; соответствие записей в выписках

банка по этим счетам первичным документам;

- правильность составления бухгалтерских проводок;

соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым на

балансовом счете 55, записям в журнале - ордере N 3 и в главной

книге (при журнально - ордерной форме учета).

Реальность суммы денежных средств, числящихся в

бухгалтерском учете на счете 57 "Переводы в пути", также может

подлежать проверке.

На этом счете должны отражаться денежные средства, сдаваемые в кассу

банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет организации,

а также суммы, перечисленные проверяемой организации другой

организацией, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный

счет проверяемой организации. Основанием для таких записей в учете

должны служить: при сдаче наличными - копия квитанции банка (почты)

о сдаче денег, а при перечислении - авизо организации с указанием

номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового

отделения, принявшего перечисление. Кроме того, на счете 57 могут быть

отражены операции, связанные с продажей иностранной валюты.

Следует также проверить правильность составления бухгалтерских

проводок и соответствие записей в первичных документах по счету 57

записям в журнале - ордере N 3 и в главной книге (при журнально -

ордерной форме учета).

Дебиторская или кредиторская задолженность возникает при купле -

продаже, хозяйственных операциях, направленных на приобретение

имущества через подотчетных лиц, при выдаче авансов на командировочные

и хозяйственные расходы. Основная масса дебиторов образуется при

реализации товаров и других материально - производственных запасов,

оказании услуг, выполнении работ.

При проведении проверки расчетов с поставщиками и

подрядчиками, дебиторами и кредиторами следует проверять наличие

внешнеэкономических контрактов, договоров на поставку товаров, купли

- продажи и других, правильность их оформления. При наличии дебиторской

и кредиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14