требование платежа с дебитора. Остальные 20% выплачиваются факторинговой
фирмой при получении платежа от дебитора за вычетом процентов и
комиссионного вознаграждения.
Факторинговые операции гарантируют оплату счетов, обеспечивают
поступление платежей при финансовых затруднениях и осуществляются на основе
договоров.
Банк также может осуществлять факторинговые операции.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары,
оказывающие услуги/работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие
строительные работы.
Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров
и т.д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов
устанавливается в договоре (контракте).
В связи с массовым неплатежами в настоящее время поставки производятся
на условиях предварительной оплаты без согласия предприятия в безакцептном
порядке оплатить требования за энергоносители и пользование связью.
Учет расчетов ведется на пассивном счете № 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками". Все операции по расчетам за приобретение материальных
ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты
предъявленного счета.
На предъявленные счета покупатель делает записи:
Д10, 15, 12, 25, 26 – К60
Д19 – К60 на сумму НДС.
За услуги по доставке и переработке материалов сторонними организациями
производятся записи аналогичные приобретению ценностей.
На счете 60 сумма отражается в пределах акцепта по рассматриваемым
документам, если счет был оплачен до поставки груза, а при приемке на склад
обнаружена недостача или несоответствие цен и т.п. то делается проводка Д63
– К60 на сумму ошибок.
При поставке материальных ценностей, на которые документы не были
получены, то необходимо проверить не числятся ли ценности как оплаченные,
но находящиеся в пути или вывезенные со склада и не числится из сумма как
дебиторская задолженность.
После проверки материалов они учитываются как нефактурованные поставки.
К60 – Д10,15 и т.д. по ценам, предусмотренным в договоре.
При поступлении расчетных документов эта запить сторнируется и делается
новая запись.
Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту
счета в соответствии с оплатой.
Если поставщику был выдан аванс, то эта сумма засчитывается.
Д60 – К61
Сумма задолженности, обеспеченная векселями не списывается со счета 60,
а учитывается отдельно в аналитическом разрезе.
Аналитический учет по сч. 60 ведется по каждому предъявленному
расчетному документу, а при расчете плановых платежей – в разрезе каждого
поставщика и подрядчика.
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность
получения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным
расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в
срок расчетным документам, по нефактурованным поставкам, по векселям, срок
оплаты которых не наступил, по векселям не оплаченным в срок, по
коммерческому кредиту.
Эти данные необходимы при составлении баланса.
При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и
подрядчиками учитываются в журнале-ордере №1, который ведется по кредиту
сч. 60 позиционным способом по каждому расчетному документу.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах
в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости №5, данные
которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов конце месяца
переносятся в журнал-ордер №6.
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение
издержек и реализация, получение определенного дохода.
Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода
учета реализации.
Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей
учитывается на счете 45 по фактической производственной себестоимости.
по мере отгрузки поставщик –
Д45 – К40
При поступлении платежа –
Д51 – К46
Д46 – К45
Д46 – К68 на сумму НДС по приобретенным ценностям.
Задолженность покупателей, по которой истек установленный срок
исполнения обязательств, списывается со счета 45 в убыток предприятия без
уменьшения налогооблагаемой прибыли. Списанная в убыток задолженность
покупателей принимается на счет 007 и учитывается на нем в течение 5-и лет.
При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и
включается в налогооблагаемую прибыль.
Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном
счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости
реализации (цене продажи).
В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:
расчеты в порядке инкассо
расчеты в порядке плановых платежей
и т.д.
На субсчете "расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по
предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке.
На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический
характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа.
На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям.
На счетах бухгалтерского учета делаются записи:
Д62 – К46 на сумму ценностей
Д46 – К68 на сумму НДС
При погашении задолженности кредитуется счет 62.
Если был получен от получателя аванс, то по окончании расчетов это
записывается:
Д64 – К62 на сумму аванса.
Если по полученному векселю предусмотрено взимание процентов от суммы
векселя, то на величину процентов по мере погашения задолженности сумма
процентов зачисляется в доход.
Д50,51,52 – К80
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному
расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и
заказчиков.
Построением аналитического учета должно обеспечиваться получение
информации о задолженностях по расчетам с покупателями и заказчиками, по
расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в
срок, по векселям, не оплаченным в срок, денежным средствам, не поступившим
в срок.
При применении метода начисления учета реализации предприятиям
разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при
этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока
исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам.
Д82 – К62
Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в
течение 5-и лет. В случае погашения задолженности полученная сумма
зачисляется в прибыль как внереализационный доход.
Расчеты по авансам
Определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и
получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате
продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной
готовности.
Сумма выданных авансов и оплаты по частичной готовности – счет 61
Д61 – К50, 51, 52, 55
Выданные авансы учитываются до момента погашения задолженности
При расчетах за выполненные работы и оплате счетов, производится зачет
выданных авансов.
Д60 – К61
По суммам претензий, предъявленных поставщиками и подрядчиками суммы
ранее выданных авансов списываются с счет претензий:
Д63 – К61
Невостребованные ранее выданные авансы списываются на убытки:
Д80 – К61
Аналитический учет по счету 61 ведется по каждому выданному авансу.
11.03.98.
Полученные авансы предприятия пост. учит. на сч. 64 (активный).
При получении авансов:
Д 50, 51, 52; К 64.
На суммы получ. авансов начисл. НДС:
Д 64; К 68.
При расчетах за выполнение работы / отгрузку продукции производится
зачет суммы ранее получ. авансов:
Д 64 К 62 (либо К 46) - в зависимости от метода
учета.
Восстановит запись на сумму НДС:
Д 68; К 64.
Невостреб. получ. авансы спис. на фин. результаты:
Д 64; К 80.
Аналитический учет ведется по каждому получ. авансы / част. оплате.
6) Расчеты по претензиям - требования кредитора должнику об уплате
долга, штрафных санкций, устранения недостатков, снижение цен в
соответствии с договором и т.д.
Претензии офрмл. в письм. форме, где указ. требование заявителя, сумму,
ссылки на законодательство, к ней прилагаются соотв. док-ты и заверенные
копии.
Претензии рассм. в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается
письменно.
При полном/частичном удовлетворении претензии в ответе указ. признанную
сумму, номер и дату плат. поручения на перечисл. сумму. При полном /
частичном отказе приводят мотивы отказа со ссылкой на законодательство. При
отказе в удовлетворении претензии или не получении ответа в установленный
срок предъявитель имеет право подать иск в суд / арбитраж.
Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его
расторжении и т.д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не
установлено законодательством.
Учет ведется по активному сч. 63, где отражаются расчеты по
предъяявленным претензиям и расч. по присужд. штрафам, неустойкам и т.д.
При выявлении при проверке счетов поставщиков несоответствия цен и
тарифов, а также кач-во продукции, недостачи и т.д., на счетах делается
запись:
Д 63 К 60, либо
Д 63 К 10, 26, если эта операция имеет место в части
арифм. ошибок, обнаруж. уже после отражения / учета материалов на счетах.
По дебету сч. 63 отраж. расчеты за брак и простои, возникающие по вине
поставщика и подрядчиков. Запись на этом счете отражается в суммах,
признанных виновниками / присужд. арбиитражем.
Д 63 К 28, 26.
По штрафам, пеням, неучтойкам, взысканиям с поставщиков и несоблюдении
договорных обязательств в размерах, призн. плательщиком / присужд. судом,
делается запись:
Д 63 К 80.
По кредиту сч. 63 отраж. суммы по удовлет. претензиям; поступление
денег отражается
Д 50, 51, 52 К 63.
Если нам дослали материалы:
Д 10, 12 К 63.
При выявлении случаев, когда суммы взысканию не подлежат, делается
обратная проводка:
Д 60 К 63.
Если пени, штрафы и т.д. не подлежат возмещению, то исп.
Д 81 К 63.
Аналит. учет ведется по каждому дебитору по каждой его претензии.
7) Расчету по имущественому и личному страхованию ведутся по сч. 65,
где отраж. расчеты по страх. имущества и персонала, когда предприятие
выступает страхователем.
В связи с положением о составе затрат. Для финансирования расходов по
предупреждению и ликвидации аварий и др. чрезвычайных ситуаций и
страхованию жизни, имущества и гражданской ответственности от причинения
вреда имущ. интересам 3-х лиц, начиная с января 1996 г. предприятиям
разрешено создавать страховые фонды-резервы - в размере не более 1% от
объема реализованной продукции / работ, услуг.
Затраты по созданию резервов включ. в себестоимость:
страх. средств транспорта;
страх. имущества предприятия;
страх. гражд. ответственности предприятий;
страх. перевозчиков (грузов и пассажиров);
страх. профессиональной ответственности;
страх. от несчастных случаев и болезни;
добровольное мед. страхование.
Суммы страх. платежей отраж. в издержках:
Д 25, 26, 44 и т.д. К 65.
Перечисление страх. платежей:
Д 65 К 51, 52, 55 и т.д.
Суммы потерь в результате стихийных бедствий отраж.:
Д 65 К 01, 10, 12.
Сумма страх. возмещений, полаг. по договору работникам, отраж.:
Д 65 К 73.
Потери товара, мат. ценностей по страх. случаям спис. со счетов учета в
дебет сч. 65.
\На первых четырех субсчетах учитываются расчеты по налогам,
предусмотр. законом “О дор. фондах с соотв. изменениями и дополнениями”.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
|