сч.56 предприятие ведет учет движения и наличия денежных документов,

хранящихся в кассе предприятия. Денежные документы учитываются по их

номинальной стоимости, по видам.

При приобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета

делается следующая запись:

Д сч.56 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были

приобретены денежные документы.

Акционерные общества на отдельном субсчете “Собственные акции,

выкупленные у акционеров” счета 56 учитывают собственные акции, которые

были выкуплены у акционеров акционерным обществом для последующей

перепродажи или аннулирования.

При выкупе собственных акций акционерным обществом на счетах

бухгалтерского учета делается запись:

Д сч.56 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были

приобретены акции.

Аннулирование собственных выкупленных акций записывается следующим

образом:

Д сч.85 - К сч.56

Эта запись на счетах бухгалтерского учета делается после выполнения

акционерным обществом всех предусмотренных законодательством процедур

(перерегистрация).

Некоторые товарищества используют субсчет “Собственные акции,

выкупленные у акционеров” счета 56 для учета доли участника, приобретенной

в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам

или третьим лицам.

Учет денежных документов производится в Книге по движению денежных

документов. Поступление и выдачу, или списание, денежных документов

оформляют приходными или расходными кассовыми ордерами. Кассир, так же, как

и по кассовым операциям с денежными средствами, составляет отчет по

движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру.

Аналитический учет ведется по видам документов.

Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счет

счете 57 “Переводы в пути”. На этом счете отражаются операции по движению

денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на

расчетный или валютный счет предприятия. При передаче денег на почту или

инкассатору банка на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Д сч.57 - К сч.50

После зачисления денежных средств на расчетный или валютный счет и

получения расписки со счета:

Д сч.51 - К сч.57

На сч.57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих

передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции

учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием

записи по К сч.57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении

денег на счет.

Учет наличия и движения денежных документов в иностранной валюте

ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по

видам валюты.

6. Особенности учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

Особенности учета операций с иностранной валютой (далее – $$):

Валютные счета, количество которых для предприятия не ограничено,

открываются в уполномоченных банках. Нормативное регулирование учета

валютных операций осуществляется в соответствии с Положением о

бухгалтерском учете и отчетности в РФ и ПБУ3/95.

Российские предприятия, а также предприятия с иностранными

инвестициями, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, имеют

право на открытие валютных счетов. В связи с применением общего порядка

оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, в соответствии с

Законом о бухгалтерском учете все записи в учете и отчетности предприятия

осуществляются в денежном выражении в валюте, действующей в РФ (в рублях).

Записи в бухгалтерском учете валютных операций производится в рублях с

пересчетом рублевого эквивалента в валютный и наоборот.

Все операции с иностранной валютой подразделяются на текущие операции и

операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

переводы в РФ и из РФ для осуществления расчетов по экспортно-импортным

операциям;

предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

перевод из РФ и в РФ доходов по вкладам, инвестициям, и прочим операциям,

связанным с получением дохода на вложенный капитал;

переводы неторгового характера в РФ и из РФ.

Валютными операциями, связанными с движением капитала являются:

прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал;

портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

предоставление и получение и финансовых кредитов на срок более 180 дней;

предоставление и получение отсрочки платежа на срок, более 180 дней, по

экспортным и импортным операциям.

Текущие валютные операции осуществляются без ограничений. Валютные

операции, связанные с движением капитала осуществляются в порядке,

установленном Центробанком РФ.

Для осуществления валютных операций предприятию открываются валютные

счета. О всех операциях, совершаемых по валютному счету, банк сообщает

предприятию как в рублях, так и в иностранной валюте При этом производится

пересчет иностранной валюты в рублевый эквивалент. Рублевый эквивалент

рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте

а российские рубли на основе валютного курса, установленного Центробанком

РФ. Курс той или иной иностранной валюты по отношению к российскому рублю

представляет выраженную в рублях цену других национальных или международных

валют.

Курс – это подвижное соотношение валют, зависящее от многих факторов.

Официальный курс определяется 2 раза в неделю, поэтому при конверсии

иностранной валюты в рубли и наоборот необходимо установить курс каждого

дня и использовать его. По общему правилу пересчет производится по курсу на

дату совершения операции. Так, при зачислении или списании средств с

валютного счета в банке, эти суммы конвертируется в рубли по курсу на дату,

указанную в выписке банка.

Порядок расчета рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте

зависит от принятого способа котировки обменного курса.

Различают прямые и косвенные (обратные) котировки.

При прямых котировках цена за единицу определенного количества

иностранной валюты устанавливается в отечественной валюте. Пример: Курс $$

в ЦБРФ.

Косвенные котировки – сколько единиц $$ приходится на 1 единицу

отечественной. Пример: Курс GBP (фунтов).

Кроме официального курса, существует 2 курса (покупка – продажа) для

внутреннего валютного рынка. Коммерческие банки на основе официального и

биржевого курса получают дополнительный доход, т.к. курсовые разницы они

показывают в отчетности как на дату приобретения, так и на дату составления

отчетности (последний рабочий день отчетного периода).

В $$ могут выражаться не только денежные средства, но и другое

имущество организации. Все это должно быть оценено в рублях:

Денежные знаки в кассе и средства на аккредитивах, чековых книжках,

переводы...

Предоставленные займы, а т.ж. средства на депозитах.

Краткосрочные ценные бумаги

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Авансы выданные и полученные

Расчеты с учредителями по доходам и расходам

Долго- и краткосрочные кредиты и займы.

Неденежное имущество и обязательства, выраженные в $$, по которым

выявление курсовой разницы не требуется: Основные средства, Долгосрочные

финансовые вложения, Нематериальные активы, Долгосрочные ценные бумаги...

При пересчете имущества и обязательств, по которым выявлена курсовая

разница, она может быть положительная и отрицательная. Курсовая разница

может учитываться непосредственно на сч. 80, или в течение отчетного года

может учитываться на сч. 83/4, а конечное сальдо по сч. 83/4 списывается на

финансовые результаты – сч. 80 "Прибыль и убытки". Аналитический учет

курсовых разниц ведется по видам валют.

Пример: На валютный счет поступили средства от покупателя – $1000 по

курсу 6.06 р., при официальном курсе на момент выписки счета 6.10 р.

Д 52 К 62 6060 р.

Д 62 К 6100 р.

Д 80 К 62 40 р.

Операции с уставным капиталом отражаются на сч. 87 "Добавочный

капитал". Эти суммы не идут на потребление.

Курсовую разницу следует отличать от других видов доходов и потерь,

связанных с валютными операциями – 1) Суммовые разницы (при переоценке

статей бухгалтерского баланса); 2) Разницы по использованию различных видов

валютных курсов (например при продаже валюты на бирже возникает разница в

связи с применением 2 курсов).

Продажа и/или покупка $$ осуществляется по биржевому курсу, а в учете

отражается по официальному курсу на дату приобретения.

Д 52 в сумме, определяемой путем пересчета по курсу ЦБРФ на момент

зачисления — К 51 (76)

Превышение курса покупки над официальным курсом отражается на 81

"Использование прибыли".

Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки, и сумма

отражается на сч. 47

Прибыль или убытки от реализации отражаются на сч. 80

Курсовая разница отражается на 80 или накапливается на 83 с переносом

Ск на 80

Пример: Покупка валюты $1000, курс покупки 6.20 р.; официальный курс –

6.06 р. Расходы, связанные с покупкой валюты – 124 р.

Д 76 К 51 6200 р.

Д 26 К 76 124

Д76 К 51 124

Д 52 К 76 6060

Д. 81 К 76 140

Пример: Продажа валюты $1000, официальный курс 6.10; биржевой курс

6.20; Поручено продать при официальном курсе 6.06. Вознаграждение – 24 р.

Д 57 К 52 6060 (перевод)

Д 48 К 51 24

Д 51 К 48 6200 (зачислено)

Д 48 К 57 6100 (курс на день продажи)

Д 57 К 80(83) 40 (6100-6060)

Д 48 К 80 76 (прибыль)

Бухучет денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в

банках, ведется на счете 52. На этом счете обобщается информация о наличии

и движении денежных средств в рублях и $$. Учет денежных средств в

иностранной валюте ведется по субсчетам сч. 52.

3.03.98.

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств от

13.06.95 установлен порядок проведения инвентаризации ден. средств.

Инвентаризация ден. средств в кассе произврлится в соответсттвие с

порядком ведения кассовых операций.

При инвентаризации ден. знаков и др. ценностей в кассе предприятия

приним. к учету наличные деньги, ценные бумаги, почтовые марки.

Наличные деньги опред. факт. наличием ден. знаков при полистн.

пересчете и сверке с уч. данными.

Проверка ценных бумаг и бланков производится по видам бланков.

Проверка ценных бумаг производится с учетом нач. и кон. номеров бланков, а

также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация ден. средств в пути производится путем сверки числящихся

сумм с данными квитанций сопровод. документов.

Инвентаризация средств на соответствующих счетах производится путем

сверки остатков суммм, числлящихся на счетах с данными выписок банков из

этих счетов.

Инвентаризация ден. средств в кассе оформляется актом, где перед

проведением инвентаризации кассир дает расписку в том, что к началу

проверки все соответствующие документы сданы в бухгалтерию предприятия и

все поступившие денежные соедства оприходованы, а выбывшие списаны.

В акте отражаются данные фактического наличия, указываются уч. данные и

результат инвентаризации (излишек, недостача). Акт подписывается

соответствующиими членами и кассир дает расписку, что все ден. средства и

документы принимаются им на отв. хранение.

При инвентаризации ценных бумаг и бланков составляется соотв.

инвентаризационная опись, в которой также сначала дается расписка кассира.

В инвентаризационные описи включаются все ценные бумаги показ. с указ.

наименования, кода, номера серии, указывается номинальная стоимость,

количество и сумма, выводится результат инвентаризации. В описи дается итог

количества порядковых номеров, приводится прописью сумма фактически; в

конце ведомости дается расписка кассира, что проверка проведена в его

присутствии и что к комисси претензиий нет, все ценные бумаги приняты на

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25