Закона.

Таксировочный этап заключается во внесении описи (акты) денежных оценок

имущества и обязательств по данным первичных документов и бухгалтерского

учета. В Приложении 4 приведен примерный перечень первичных учетных

документов и регистров бухгалтерского учета, содержащих данные об

исторической оценке имущества и обязательств и используемых при журнально-

ордерной формы учета.

Сравнительно-аналитический этап инвентаризации позволяет подтвердить

существующие оценки объектов учета. Необходимость уточнения бухгалтерской

оценки отдельных видов имущества и обязательств связана с выявленными

расхождениями между значениями показателей по данным учета и фактическими

их значениями, подтвержденными в ходе инвентаризации. Рассчитанные

отклонения фиксируют непосредственно в актах инвентаризации либо при

подведении итогов натуральной проверки в сличительным ведомостях. Кроме

того, корректировка оценок возможна в случаях:

- изменения государственных регулируемых цен, когда оценка

осуществляется по этим ценам;

- изменения курса иностранной валюты, если стоимость имущества или

обязательств выражена в иностранной валюте;

- изменение величины дебиторской или кредиторской задолженности при

использовании в расчетах условных денежных единиц;

- ухудшения качественных характеристик имущества организации

(физический или моральный износ, снижение рыночных цен и т.д.);

- наличие в составе дебиторской задолженности сумм, получить которые в

полном объеме невозможно из-за неплатежеспособности должников.

Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми

обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры

бухгалтерского учета и предложить способы их отражения в учете результатом

инвентаризации. Нужно установить, имеются ли в организации лица, несущие

материальную ответственность за сохранность ценностей, определить размер

этой ответственности, проанализировать возможные способы истребования

сомнительной дебиторской задолженности (путем перевода долга, бартерных

операции и т.п.).

По фактам образования излишков или недостаток материальных ценностей

необходимо получить подробные объяснения от ответственных лиц.

Предложения инвентаризационных комиссий по результатам выполнения

сравнительно-аналитического этапа обобщаются в ведомости учета результатов,

выявленных инвентаризацией (ф. ИНВ -26).

На заключительном этапе инвентаризации ведомость подписывают

руководитель и главный бухгалтер организации с одновременным изданием

приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ

служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета

соответствующих записей заключительными оборотами декабря. Материалы работы

комиссии передаются в бухгалтерию организации, где их хранят не менее 5

лет.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета выявленных при

инвентаризации излишков и недостач имущества (обязательств) определен в п.З

ст. 12. Закона и п.28 Положения.

Излишки имущества приходуют по рыночной стоимости на дату проведения

инвентаризации и соответствующую сумму относят на финансовые результаты.

При уточнении оценки имущества положительные разницы увеличивают финансовые

результаты, а отрицательные -уменьшают; причем сумма последних не влияет на

прибыль для целей налогообложения. Недостачу имущества и его порчу в

пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке,

относят на издержки производства, а всех норм - на счет виновных лиц. Если

виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то

убытки списываются на финансовые результаты. Суммы недостач отражают по

дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту

соответствующих счетов учета имущества.

На величину фактической недостачи в пределах норм естественной убыли

делают запись по дебету счетов излишек производства (20,23,25,26,29) и

кредиту счета 84. Суммы подлежащие взысканию с виновных лиц, списываются с

кредита счета 84 в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим

операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Инвентаризация обеспечивает отражение в бухгалтерском балансе только

действительно имеющихся в наличие объектов, а не учтенных на счетах, но

отсутствующих при проверке. Однако, при списании отсутствующего и

оприходовании ранее неучтенного имущества нужно проявлять осторожность,

поскольку выявление объекта, по которому в регистрах бухгалтерского учета

отсутствуют данные, не может служить достаточным основанием для постановки

его на баланс. В этом случае организации нужно руководствоваться порядком

приобретения права собственности на бесхозяйственные вещи. Если по

результатам инвентаризации выявлен излишек имущества, учитываемого на

счетах 01,04,10,12,20,23,40 и т.д. у организации возникает дополнительный

объект обложения налогом на имущество. Несмотря на то, что результаты

обязательной ежегодной инвентаризации отражаются в балансе на 1 января, по

мнению налоговых органов, базу для расчета налога на имущество необходимо

увеличить с даты, когда указанное имущество должно быть учтено в регистрах

бухгалтерского учета и отражено в активе баланса. Если эта дата может быть

установлена по данным первичных документов, то при обнаружении ошибок в

начислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, в

текущем отчетном периоде проводит перерасчет налоговых обязательств за

время с момента совершения ошибки. Если конкретный период, в котором должно

было быть оприходовано имущество, определить невозможно, обязательства по

уплате налогов возникают у организации в текущем отчетном периоде.

В 000 "Олегро -Ф" в редакции приказа "Об учетной политике"

инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в ноябре и

декабря текущего года, а инвентаризация денежных средств в кассе

ежемесячно. Однако, на практике в организации "забывают" проводить

инвентаризацию.

6. Автоматизация учета

В 000 «Олегро-Ф» учет ведется по журнально-ордерной форме с применением

ЭВМ.В организации установлена программа "1С-Бухгалтерия", которая состоит

из двух независимых программ: "Учет бухгалтерских операций" (bmp.ехе) и

"Платежные документы" (uro.ехе).

Программа "Учет бухгалтерских операций" предназначена для ведения

бухгалтерских проводок, печати первичных документов, расчета итоговых

показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Программа

"Платежные документы" предназначена для формирования, печати и хранения

платежных документов для банка.

Программа имеет следующие характеристики:

- количество операций не ограничено;

- количество счетов (субсчетов) не ограничено;

- разрядность сумм операций - до 16 знаков включая точку;

- количество знаков бухгалтерского счета/субсчета (буквы, цифры) - 3;

- количество объемов аналитического учета по каждому счету (субсчету) -

до 100000 наименований;

- формирование итогов - за год, квартал, месяц, произвольный период;

- количество независимых рабочих мест на одном компьютере не

ограничено.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать

работу, необходимо просмотреть, какая система счетов заложена в программу

"1С: Бухгалтерия". При необходимости эта система счетов может быть

откорректирована в соответствии с потребностями предпринимателя.

Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр,

удаление, корректировка и ввод новой записи ведется, как и для всех

списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера

с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а

курсор перемещается по графе Код.

При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет помещен там

по порядку. При вводе счетов с субсчетами сначала вводится строка с кодом

счета, пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета. Затем

в строках с тем же кодом счета и кодами субсчетов вводится наименование

субсчетов.

Программа позволяет вести неограниченное количество объектов

аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам,

основным средствам и т.д. Для обобщенного названия группы объектов

аналитического учета в программе используется термин субконто. Список суб-

конто выводится и корректируется командой Виды субконто пункта главного

меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета

и при вводе операций.

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал

хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа

автоматически формирует баланс и другую отчетность.

Журнал выводится в виде списка, состоящего из 6 граф (колонок). Дата -

указывает дату совершения хозяйственных операций. Дебет - указывает коды

счета и субсчета дебета проводки. Кредит - указывает коды счета и субсчета

кредита проводки. Сумма - указывает сумму проводки.

N - указывает номер рабочего места, на котором вводилась данная

проводка. Эта графа используется при переносе и при удалении операций.

Чтобы начать работать с программой необходимо ввести и остатки по всем

счетам (входящее сальдо) на начало того периода, с которого начинают

применять программу. Остатки вводятся в виде проводок, в которых

соответствующий счет (субсчет) корреспондируется с некоторым фиктивным

счетом 00. Чтобы ввести дебетовый остаток по счету, код этого счета

указывается "00". Для ввода кредитового остатка код "00" заносится в графу

"Дебет", а в графу "Кредит" - код счета (субсчета), по которому вводится

остаток. Для тех счетов (субсчетов), по которым задано субконто, следует

вводить остатки по каждому субконто. После того, как все остатки введены,

нужно просмотреть "Оборотно-сальдовую ведомость" (пункт меню Отчетность).

Если остатки введены правильно, остаток на конец периода по счету "00"

должен быть нулевым. Убедившись в правильности введенных проводок,

выполняется команда Закрытие рабочего периода пункта меню Операции. В

программе предусмотрены типовые операции.

Типовые операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их

помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых

операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции

представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой операции в журнал операций помещается одна или

несколько проводок, имеющих общую дату и содержание операции. Суммы

проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться при вводе

типовой операции. Программа позволяет корректировать и дополнять список

типовых операций и формулы для расчета сумм проводок. При использовании

типовых операций можно автоматически получать соответствующий первичный

документ. Формат первичного документа также можно корректировать.

Программа позволяет формировать большое количество выходных документов.

Для формирования выходных документов используются различные команды из

пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета

итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).

Сводные проводки - это документ, содержащий обороты между счетами. Если

в корреспонденциях указаны счета с субсчетами, то в сводные проводки

включаются итоги по корреспонденции с субсчетами и корреспонденции без

субсчетов

Шахматка - это документ, содержащий табличное представление оборотов

между счетами за установленный период времени. Слева и сверху шах-матки

отображаются номера счетов дебета и кредита соответственно, а справа и

снизу - обороты по этим счетам. В середине каждой клетки указана сумма по

корреспонденции с дебета счета строки в кредит счета столбца.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на

начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период.

Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости

выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14