|
Цандера, д.1., регистрационное свидетельство № 3672 от 17.11.1999г.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской
отчетности:
Житникова В.В. главный бухгалтер ООО «Провиант-Опт».
В ООО «Провиант – Опт» проведен аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками за период с 01.01.01 по 31.12.01.
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено
состояние внутреннего контроля у ООО «Провиант – Опт». Ответственность за
организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО
«Провиант-Опт»
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того,
чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского
заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе
аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки
системы внутреннего контроля ООО «Провиант –Опт» целях выявления всех
возможных недостатков.
Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка
ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые
могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО
«Провиант – Опт» применимого законодательства Российской Федерации при
совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение
применимого законодательства Российской Федерации при совершении
финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Провиант-
Опт».
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных
ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО «Провиант – Опт»
аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ, качество заключаемых
договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному
оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые
реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были
зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не
ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей.
Важным моментом являлась проверка расчетов по неотфактурованным поставкам.
Неотфактурованные поставки в ООО «Провиант – Опт» на полученные товарно-
материальные ценности не обнаружены. При оприходовании товарно-материальных
ценностей, выполненных работ и оказанных услуг расхождений по качеству и
количеству указанными в документах поставщика не было. Претензии ООО
«Провиант – Опт» поставщику не были предъявлены т.к. по акту приема –
передачи ТМЦ расхождений нет.
После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО
«Провиант – Опт» аудитор выявил, что НДС выделен правильно в соответствии с
инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной
строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного
выделения НДС отсутвуют.
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО
«Провиант – Опт» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают
с их отражением на счетах бухгалтерского учета.
Одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и
подрядчиками это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При
выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Провиант-Опт» аудитор выявил с помощью источников информации, что
нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены,
искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная
кредиторская задолженность является реальной.
Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей,
полученных от поставщиков в ООО «Провиант – Опт» показала, что записи в
учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.
В ООО «Провиант – Опт» проверка показала, что корреспонденция счетов
составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно
отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Учет
посреднической деятельности ведется на отдельном субсчете.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Провиант- Опт»
финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно
для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного
нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить
мнение о полном соответствии деятельности ООО «Провиант – Опт»
законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные
финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Провиант-Опт» во всех
существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим
бухгалтерский учет.
Руководитель группы аудиторов
(Сидоров ВВ.)
Аудитор
(Амурцева Е.И.)
Аудиторский отчет получил:
(17.01.02г. Стадников В.М)
3.2. Анализ нарушений и нестандартных ситуаций при осуществлении расчетов с
поставщиками и подрядчиками
Прошедшая аудит ООО «Провиант-Опт» за 2001 год аудиторской фирмой
существенных нарушений и нестандартных ситуаций при осуществлении расчетов
с поставщиками и подрядчиками не обнаружены.
Хотя могли иметь место некоторые основные нарушения при расчетах с
поставщиками и подрядчиками, но в связи с положительной оценкой системы
бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Провиант-Опт» ниже
перечисленых нарушений нет:
• неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков, что ведет к
нарушению учетной политики в части требования полноты отражения в
бухгалтерском учете всех фактов хозяйственно деятельности и к занижению
налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий;
• подделка документов и составление фиктивных обязательств для
обеспечения неверных кассовых выплат;
• уничтожение подлинных документов (акцептных поручений платежных
требований и проч.) и, как следствие этого, неправомерное списание сумм на
расчеты с другими предприятиями;
• отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и
кредиторской задолженности;
• неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС,
выделенных в счетах поставщиков;
• несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
• нарушение методологии бухгалтерского учета в части неверно
составленных корреспонденции счетов.
Все отмеченные нарушения выявляются в ходе проведения аудиторских
процедур. Источником информации для их проведения. служат первичные
документы, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая
отчетность предприятия, учетная политика предприятия, а также .документы
(запросы, акты сверок), полученные от третьих лиц.
Составляя программу проверки, аудитор определил, какие приемы для
сбора аудиторских доказательств он будет использовать. К их числу
относятся:
• правовая оценка заключенных договоров на поставку продукции и
оказание услуг;
• участие в инвентаризации финансовых обязательств;
• получение письменного подтверждения от третьих лиц;
• проверка документов, полученных ООО «Провиант-Опт» от третьих лиц;
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В нашей стране аудиторская деятельность отсутствовала на протяжение 70
лет. В основном контроль был организован по ведомственному признаку.
Началом аудиторского движения в России можно считать 1987 год. Именно тогда
появились предприятия, с их специфической формой собственности и полной
хозяйственной самостоятельностью, соответственно, тогда же начал
формироваться рынок аудиторских услуг и в России начали создаваться
аудиторские фирмы различных форм собственности и национальной
принадлежности. Конкуренция, возникшая между чисто российскими аудиторскими
организациями и отделениями крупнейших западных аудиторских фирм, позволяет
повышать качество проведения проверок и их эффективность для потребителей.
В настоящее время нормативной базой для аудита является Указ
Президента РФ "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации". Этот
документ будет регулировать аудиторскую деятельность до принятия закона об
аудите. Тщательность подготовки закона об аудиторской деятельности очень
важна, т.к. он должен быть направлен на защиту основы рыночной экономики
-собственности. Как показывает практика промышленно развитых стран, для
ведения аудита требуются две группы документов:
- законодательные государственные акты, к которым относится закон об
аудиторской деятельности, и
- аудиторские стандарты, т.е. основные принципы работы аудиторов,
приемы и содержание аудиторских проверок, порядок составления аудиторских
заключений и профессиональный кодекс аудитора.
В настоящее время во Временных правилах определены содержание и
основные требованию к аудиторскому заключению, а также степень
ответственности аудитора за его объективность. В то же время эти важные
положения нуждаются в более полном раскрытии в аудиторских стандартах, при
этом необходимо определить особенности состава и содержания аудиторских
заключений по экономическим субъектам разного профиля.
Важным вопросом является разделение аудиторских проверок
на
обязательные и инициативные. Обязательная проверка проводиться в случаях,
прямо установленных законодательными актами, инициативная - по желанию и
решению самого экономического субъекта. Соответственно, уклонение от
проведения обязательных проверок или препятствия к их качественному
проведению наказуемы. Обязательный аудит ввелся начиная с отчета за 1994
год. Вероятно, основными критериями, по которым будут выбираться
экономические субъекты для проведения обязательных аудиторских проверок,
будут выбраны два - объем реализации продукции (оказываемых услуг) и объем
баланса. Подобный опыт сложился в большинстве промышленно развитых стран.
Очевидно, что расширение самостоятельности предприятий приведет к
расширению сферы аудита. В то же время качественное проведение аудиторских
проверок вероятно приведет в будущем к возможности сокращения числа
проверок и численности занятых ими специалистов государственной налоговой
инспекции, т.к. вопросы соблюдения налогового законодательства,
достоверности учета и отчетности и ценообразования на многих предприятиях
будут систематически контролироваться независимыми аудиторами.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от
07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. №
14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.1999 г. № 213-ФЗ).
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
(в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от
23.07.98 г. № 123-ФЗ).
4. Налоговый кодекс РФ (часть 1 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 29.12.2001 г. № 190-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000
г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ).
5. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль
качества аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при
Президенте России от 15.07.1998 г. Протокол № 4.
6. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Письмо-обязательство
аудиторской организации о согласии на проведение аудита» Одобрено
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России
от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
7. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности Порядок заключения
договоров на оказание аудиторских услуг» Одобрено Комиссией по
аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999 г.
Протокол № 6.
8. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Права и обязанности
аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов»
Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России
от 20.10.1999 г. Протокол № 6.
9. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Понимание деятельности
экономического субъекта» Одобрено Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте России от 27.04.1999 г. Протокол № 3.
10. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Общение с руководством
экономического субъекта» Одобрено Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте России от 18.03.1999 г. Протокол № 2.
11. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Разъяснения,
предоставляемые руководством проверяемого субъекта» Одобрено Комиссией
по аудиторской деятельности при Президенте России от 15.07.1998 г.
Протокол № 4.
12. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Аналитические процедуры»
Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России
от 22.01.1998 г. Протокол № 2.
13. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Существенность и
аудиторский риск» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при
Президенте России от 22.01.1998 г. Протокол № 2.
14. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Планирование аудита»
Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России
от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
15. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Документирование аудита»
Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России
от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
16. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Аудиторские
доказательства» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при
Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
17. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» Одобрено
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от
25.12.1996 г. Протокол № 6.
18. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Аудиторская выборка»
Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России
от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
19. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Проверка соблюдения
нормативных актов при проведении аудита» Одобрено Комиссией по
аудиторской деятельности при Президенте России от 15.07.1998 г.
Протокол № 4.
20. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Письменная информация
аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения
аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте
России от 25.12.1998 г. Протокол № 6.
21. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Порядок составления
заключения о бухгалтерской отчетности» Одобрено Комиссией по
аудиторской деятельности при Президенте России от 09.02.1996 г.
Протокол № 1.
22. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Заключение аудиторской
организации по специальным аудиторским заданиям» Одобрено Комиссией
по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999 г.
Протокол № 6.
23. Аудиторская деятельность. Правовые основы, стандарты, особенности
аудита банков. М.: Омега-Л, 2001.
24. Аудит. Под ред. В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ, 2001.
25. Бабченко Т.Н. Учет посреднических операций. М.: Статус-Кво, 2000.
26. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит ситуации, примеры, тесты. М.: Юнити,
2000.
27. Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2002.
28. Внешний аудит, уч.пособ., Профессор Овсейчук М.Ф., М., 1995
29. Герасименко Г.П. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный
анализ. Ростов-на-Дону: МарТ, 2002.
30. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. М.: Кнорус-
Экор, 2000.
31. Дряхлов В.В. Основы аудита М.: Гном и Д, 2001.
32. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар»,
2002.
33. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1997.
34. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М.: Приор, 2002.
35. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. М.: Приор,
2000.
36. Пархачева М.А. Посредническая деятельность: бухгалтерский и налоговый
учет по договору комиссии. М.: Статус-Кво, 2001.
37. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия. М.: Экзамен, 2001.
38. Суйц В.П. и др. Аудит: Общий, Банковский, страховой. М.: Инфра-М,
2001.
39. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и Сервис,1998.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
