Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н
7. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом
Министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60н
8. Налоговый кодекс РФ, часть первая. Принят Государственной Думой
16.07.98
9. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (
работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от
5.08.92 №552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ
от 1.07.95 №661, от 20.11.95. №1133 и от 11.03.97. №273
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств . Утверждены приказом Минфина РФ о 13. 06. 95. № 49
11. Закон РФ от 18.12.91 г. №1992 –1 «О налоге на добавленную стоимость»
12. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.11.95 №39
13. Закон РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах »
14. О порядке исчисления и уплаты акцизов. Инструкция Государственной
налоговой службы РФ от 9.12.91. №2; с изменениями и
дополнениями
15. Закон РФ от 27.12.91 г. №2116 – 1 «О налоге на прибыль предприятий и
организаций»;
16. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и
организаций . Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10.08.95
г. №37
17. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или
операций, осуществляемых на бартерной основе . Приказ Минфина РФ от
30.10.92 №16-05/4
18. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с
осуществлением совместной деятельности. Письмо Минфина РФ от 24.01.94 №7
19. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема,
хранения и отпуска товаров в организациях торговали. Утверждено письмом
Комитета РФ по торговле от 10.07.96 №1-794/32-5
20. Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Утверждены Указом
Президента РФ №2263 от 22.12.93
21. Стандарт аудиторской деятельности «Планирование аудита». Одобрено
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол
№6
22. Стандарт аудиторской деятельности «Документирование аудита». Одобрено
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол
№6
23. Стандарт аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Одобрено
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол
№6
24. Стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».
Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98.
Протокол №2
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.:ИНФРА – М, 1995г.
26. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М. :Экономика,
1994г.
27. Суйц В.Т, Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. – М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ
«ДИС», 1997г.
28. Медведев А.Н. Как избежать бухгалтерских ошибок. – М.: ИНФРА –М, 1996г.
29. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру м аудитору: справочно-методическое
пособие. – М.: Филинъ, 1998г.
30. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М.:
Филинъ, 1996г.
31. Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ.
-М.:Финстатинформ, 1995г.
32. Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . – М., 1996г.
33. Адамс Р. Основы аудита . – М.: ЮНИТИ, 1995г.
34. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. – М., Финансы и статистика, 1995 г.
35. Скобара В.В. Аудит. – М., Дело и Сервис , 1998 г.
36. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок,
проводимых налоговыми органами, и особенности бухгалтерского учета для
целей налогообложения ( приложение к журналу «Налоговый вестник»). – М.,
1997г.
37. Пятов М.А. Новое в учете реализации // Бухгалтерский учет, 1999г., №11
38. Газарян А.В. Аудиторская оценка и проверка системы внутреннего контроля
// Бухгалтерский учет, 1999г., №1
39. Газарян А.В., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации
// Бухгалтерский учет, 1999г., №9
40. Козлова Г.И. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета на
предприятии // Бухгалтерский учет, 1999г., №2
41. Сотникова Л.В. Учет и отчетность операций по реализации продукции //
Бухгалтерский учет, 1998г., №1
42. Камоликова С.А. Особенности проведения аудита в строительных
организациях // Бухгалтерский учет, 1997г., №11
43. Новиков С.С. учет выручки от реализации и отгрузки товаров //
Бухгалтерский учет, 1996 г., №10
Приложение 1
Внутрифирменный стандарт
Аудиторская проверка реализованной продукции
1) Общие требования
Целью данного стандарта является установление единых требований при
проведении аудиторской фирмой (аудитором ) проверки учета реализации
продукции, работ, услуг.
2) Необходимость и принципы проведения аудиторской проверки учета
реализации продукции, работ, услуг.
Объекты аудиторской проверки:
1. Объемы отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг
2. Выручка от реализации, формируемая в бухгалтерском и налоговом учете
При проведении проверки необходимо подтвердить достоверность отражения
в учете операций по реализации .
На первом этапе необходимо ознакомиться с видами деятельности
предприятия, его организационной структурой, формой учета, изучить учетную
политику. В зависимости от собранной информации аудитор вносит
корректировки в план проверки, рекомендуемый данным стандартом.
3) Документы , подлежащие проверке, и порядок их рассмотрения.
В основе проверки лежит установление соответствия сумм,
отраженных в первичных документах, с суммами в журналах – ордерах, главной
книге и форме №2, а также ведение учета в соответствии с выбранными в
учетной политике методами. В ходе проверки аудитору следует ознакомиться с
:
а) первичными документами по оформлению операций по отгрузке продукции
(выполнению работ, оказанию услуг): накладные на отпуск готовой продукции,
счета, счета – фактуры, акты выполненных работ, документы, связанные с
оплатой, акты зачета взаимных требований, налоговые декларации;
б) ведомостями аналитического учета;
в) журналом – ордером №11;
г) Главной книгой;
д) Формой №2
4) Методика проведения проверки
Большое внимание при проведении проверки операций, связанных с
реализацией, необходимо уделить внутрихозяйственному контролю в этой
области. Ниже приводится схема, которую рекомендуется использовать в ходе
проверки (рис.1).
Изучить систему внутрихозяйственного контроля - реализации
Оценить риск контроля – реализации
Оценить экономический эффект от проверки контрольных моментов
| | |
|Разработать тесты отдельных элементов |Процедуры аудита |
|хозяйственных операций, связанных с | |
|реализацией, для достижения целей | |
|внутрихозяйственного контроля | |
| | |
| |Размер выборки |
| |Критерии отбора |
| |Временные рамки |
Рис. 1 – Методика проверок хозяйственных операций, связанных с
реализацией товаров (работ, услуг )
Таблица 6.
Основные вопросы, изучаемые в ходе проверки
|Цели |Внутрихозяйственные |Обобщение проверок |
|внутрихозяйственного |контрольные моменты |хозяйственных операций |
|контроля | |по существу |
|1 Учтенные объемы |учтенные объемы |проверка журналов, |
|реализации |реализации подтверждены |Главной книги и |
|действительно отражают |транспортными |аналитической ведомости|
|реальные поставки |документами; |по дебиторской |
|реальным клиентам |счета – фактуры |задолженности |
| |пронумерованы, по ним |сверка записей в |
| |осуществляется учет; |регистрах, по счетам – |
| |ежемесячно проводятся |фактурам и транспортным|
| |сверка взаиморасчетов |документам; |
| | |сверка транспортных |
| | |документов и учетных |
| | |данных по отгрузке с |
| | |записями по ТМЦ |
|2 Проверка полноты |Транспортные документы и| |
|отражения операций по |счета – фактуры | |
|реализации |пронумерованы и по ним | |
| |ведется соответствующий | |
| |учет | |
|3 Сверка сумм |Проверка наличия |Повторное вычисление по|
|отпущенных товаров с |внутрихозяйственного |счетам – фактурам, |
|суммами регистрации |контроля за |сверки записей в |
| |подтверждения |счетах-фактурах с |
| |подлинности документов |данными транспортных |
| | |документов |
|4 Проверка |Процедуры, требующие |Сверка дат |
|своевременности |отражения, должны быть |зафиксированных |
|регистрации операций |зафиксированы как можно |операций по реализации |
| |скорее после момента их |м датами в транспортных|
| |выполнения. Проверка |документах |
| |документов на | |
| |обнаружение | |
| |неотфактурованных | |
| |поставок | |
|5 Проверка правильности|Внутрихозяйственные |Подытожить данные |
|отражения операций во |проверки |первичных документов, |
|вспомогательных | |журналов0ордеров, |
|записях, их обобщение и| |проследить за переносом|
|перенос | |данных в Главную книгу |
5) Нарушения, выявляемые в ходе проверки
Возможные нарушения:
1) не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в
аналитических ведомостях, журналах – ордерах, Главной книге и формах
отчетности;
2) не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате
искажаются результаты по строке 010 в форме №2;
3) нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации
по оплате в целях налогообложения. Зачастую предприятия неверно
формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной
политике указан метод «по оплате», либо вообще не следуют выбранному
методу формирования выручки от реализации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|