|прибыли. | | | | |

|3 - Проверить соответствие | | |Копии |Изучению |

|объемов выпущенной продукции,| | |ошибочно |подлежат |

|указанной в журналах-ордерах,| | |выписанных |реестры, |

|данным производственных |10.03., | |документов;|справки и |

|отчетов, а последних- данным |13.03.00 |Иванова |таблицы, |прилагаемые|

|первичных документов. | |И.Н, Петров|обобщающие |к ним |

|- Проследить движение | |П.П. |сведения о |документы, |

|материалов и готовой | |Лазаренко |несоответст|товарно-тра|

|продукции по датам. | |О.С. |вии данных |нспортная |

|- Сопоставить данные | | |первичных |накладная, |

|накладных на отпуск продукции| | |документов |приказы на |

|с сведениями об оплате. | | |и учетных |отгрузку, |

|- Изучить правильность | | |регистров. |документы |

|корреспонденции счетов по | | | |об отпуске |

|отгрузке и реализации | | | |продукции |

|продукции. | | | |покупателю.|

|4 В соответствии с выбранным | | | | |

|методом определения выручки | | |Документы, | |

|от реализации |13.03.00 |Петров П.П.|свидетельст| |

|проанализировать данные | | |вующие об | |

|ведомости №16 и ж/о №11. | | |ошибках в | |

| | | |ведомостях | |

| | | |и | |

| | | |журналах-ор| |

| | | |дерах | |

|5 Сверить сводные данные по | |Лазаренко | | |

|журналу-ордеру №11 и суммы по| |О.С. | | |

|ведомости №16, а также данные|13.03.00 | | | |

|по Главной книге с данными | | | | |

|журнала №11. | | | | |

|6 Сверить данные |13.03.00 |Иванова |Документы, | |

|аналитического учета с | |И.Н, Петров|свидетельст| |

|данными синтетического: | |П.П. |вующие об | |

|по ведомости №16 «Движение | | |ан7ализе | |

|готовых изделий, | | |хозяйственн| |

|реализованной продукции и | | |ых операций| |

|материальных ценностей» , по | | |и остатков | |

|ж/о №11, по кредиту счета | | |по счетам | |

|46, 62, с данными, | | |бухгалтерск| |

|отраженными | | |ого учета. | |

|в Главной книге | | | | |

|балансе | | | | |

|Форме №2. | | | | |

|7 Проверить правильность и | | | | |

|законность отражения | | | | |

|фактической прибыли от | | | | |

|реализации продукции на | | | | |

|счетах бухгалтерского учета. | | | | |

|Проверка обоснованности |14.03.00. |Иванова | | |

|приведенных в Главной книге и| |И.Н. | | |

|балансе данных о фактической | |Лазаренко | | |

|себестоимости остатков | |О.С. | | |

|нереализованной продукции и | | | | |

|затрат незавершенного | | | | |

|производства. | | | | |

|8 Для проверки фактической | | |Таблица, |В случае |

|выручки от реализации | | |отражающая |выявленных |

|продукции сверяют данные по | | |суммы |ошибок и |

|строке 010 с данными Главной | | |выручки от |несоответст|

|книге счета 46. Общая сумма |14.03.00 |Петров П.П.|реализации,|вий |

|расхождения должна составить | | |НДС, |выяснить их|

|сумму НДС. | | |прибыли по |причину. |

| | | |данным | |

| | | |Главной | |

| | | |книги и | |

| | | |Формы №2 | |

| | | |«Отчет о | |

| | | |прибылях и | |

| | | |убытках» | |

|9 Составление отчета и | |Иванова | | |

|информирование клиента о | |И.Н. | | |

|найденных ошибках |16.03.00 |Петров | | |

|10 Составление клиенту |17.03.00 |Лазаренко | | |

|аудиторского заключения | |О.С. | | |

Расчет уровня существенности

Расчет уровня существенности производится в соответствии со

стандартом аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»

/23/

Таблица 4 – Расчет уровня существенности

|Наименование показателя |Значение баз. |Доля,|Значение, приним.|

| |показ., тыс .р.| |для нахождения |

| | |% |уровня существ., |

| | | |тыс. р. |

|1 |2 |3 |4 |

|Балансовая прибыль |1386,957 |5 |69,35 |

|Валовый объем реализации без|45600,354 |2 |912,01 |

|НДС | | | |

|Валюта баланса |22953,1 |2 |452,06 |

|Собственный капитал |11235 |10 |1123,5 |

|Общие затраты предприятия |44149,342 |2 |882,99 |

Среднее арифметическое показателей графы 4=

(69,35+912,01+459,06+1123,5+882,99)/5=689,38

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(689,38-69,35)/689,38*100%=89,9%, т.е. больше, чем в 2 раза

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1123,5-689,38)/689,38*100%=63,0%

Поскольку о в том, и другом случаях отклонение наибольшего и

наименьшего показателей от среднего является значительным, принимаем

решение отбросить значения 69,35 тыс. р. и 1123,5 тыс. р. и не использовать

их при дальнейшем усреднении . находим новую среднюю величину:

(912,35+459,06+882,99)/3=751,47 тыс. р.

Полученную величину допустимо округлить до 800 тыс. р. и использовать

данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие до и после округления составляет:(800-751,47)751,47*100%=6,4%, что

находится в пределах 20%

Расчет риска необнаружения

При определении внутрихозяйственного риска было установлено

следующее:

1) все учитываемые операции действительно имели место;

2) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены;

3) совершенные операции учитываются, отражаются в учете;

4) операции должным образом оцениваются (т.е., например,

зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они

правильно отфактурованы и отражены в учете );

5) операции правильно разнесены по счетам;

6) операции регистрируются своевременно;

7) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно

перенесены в Главную книгу

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего

экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и

квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку

отчетности, а также сложность учитываемых хозяйственных операций ,

внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск

равен 50%.

Определение риска контроля – это оценка системы внутрихозяйственного

контроля с точки зрения способности обнаруживать и предотвращать ошибки.

Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор

риска контроля.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия

было выявлено наличие отдельных средств контроля, однако отсутствует схема

документооборота, нет документа, в котором четко распределены обязанности

работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как

средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%.

Риск аудита примем равным 4%.

Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)= 0,04%

Расчет количества необходимых человеко – часов

Расчет производится исходя из продолжительности проверки – 12 дней,

продолжительности рабочего дня – 8 часов и количества работающих аудиторов

– 3 человека. Итого: 12*8*3= 288 человеко – часов

Аудиторская выборка

Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения

репрезентативности выборки был использован систематический отбор.:.

изучался каждый третий документ соответствующей категории.

3.2 Отчет по результатам аудиторской проверки

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на

момент проверки законодательными актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, а

также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным

методом. Бухгалтерский учет в организации ДСУ-1 ведется по журнально –

ордерной форме учета. При проверке были использованы первичные документы,

журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 1998 г.,

бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

В ходе проверке была проведена оценка системы бухгалтерского учета и

внутреннего контроля.

При ознакомлении с формами отчетности было выявлено, что на

предприятии не учитываются изменения в законодательстве, касающиеся форм

бухгалтерской отчетности. В 1998г. еще используется бланк формы №4, где в

разделе «Поступило» отражалась сумма, поступившая из банка в кассу. На

самом деле эта сумма не увеличивает общее поступление денежных средств, а

отражает только внутреннее перемещение денег организации. Поэтому согласно

ПБУ 4/99 /6/ в новой форме эта информация приводится справочно, не влияя на

общую сумму поступлений.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за

исключением документов, выполненных на компьютере. В главной книге очень

много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего

исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете

/1/. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны

содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета –

фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой

составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование

должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

Аудит реализованной продукции

Доход предприятия формируется в основном за счет реализации

строительно – монтажных работ ( счет 46) , а также реализации материалов на

сторону.( счет 48). Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на

счете 62. К нему открыты следующие субсчета:

a. - расчеты с заказчиками и субподрядчиками за выполненные работы

b. – расчеты с покупателями за материалы и услуги

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7