|
организации для целей налогообложения, либо в налоговом регистре.
При заполнении в последующем отчетном налоговом периоде этого
регистра в графу 8 “Сумма начисленной амортизации всего” переносятся данные
графы 10 “Остаточная стоимость” за предыдущий период.
При реализации недоамортизируемого имущества, убыток определяется в
соответствии с п. 3 статьи 268 НК РФ, и определяется по каждому объекту, с
указанием срока до которого будет производиться списание убытка. В графе
4 отражаются фактические расходы отчетного периода в размере
понесенного убытка по конкретному объекту. В графе 5 регистра
включается часть убытка, приходящаяся на отчетный налоговый период,
а разница между этими показателями отражается в графе 7 “Сальдо на конец
отчетного периода”. Перенос убытков предыдущих налоговых периодов
осуществляется в соответствии со статьей 283 НК РФ. Сумму убытка можно
отражать по каждому налоговому периоду, при этом налогоплательщик имеет
право на перенос убытка на будущее в течении 10 лет, отражая его в графе
7 “Сальдо на конец отчетного периода”.
Регистр
Учета нормируемых для целей налогообложения расходов, не связанных с
производством и реализацией
Организация
Период
Единицы измерения
|№ |Группы хозяйственных |С-до |Факт |Расход|Сумма |С-до |Исто|
|п/|операций |на |расход|ы в |расходов |на |чник|
|п | |начало|ы |предел|не |конец |инфо|
| | |отчетн|отчетн|ах |принимаем|отчетн|рмац|
| | |ого |ого |нормат|ая для |ого |ии |
| | |период|период|ива |налогообл|период| |
| | |а |а | |ожения |а | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
Нормируемые затраты
|01 |Проценты по заемным |хххх | | | |ххххх | |
| |средствам | | | | | | |
|02 |Резерв сомнительных долгов| | | | | | |
|03 |Убыток от продажи | | | | | | |
| |амортизируемого имущества,| | | | | | |
| |в т.ч.(указать до какого | | | | | | |
| |срока переносится | | | | | | |
| |амортизация | | | | | | |
|04 |Уступка права требования: |хххх | | | |ххххх | |
| |- до наступления срока | | | | | | |
| |платежа - после | | | | | | |
| |наступления срока платежа | | | | | | |
|05 |Перенос убытков предыдущих| | | | | | |
| |налоговых периодов | | | | | | |
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
|06 |Пени, штрафы и иные |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |санкции, взимаемые | | | | | | |
| |госорганизациями в | | | | | | |
| |соответствии с | | | | | | |
| |законодательством | | | | | | |
|07 |Налог на прибыль и платежи|хххх | |хххх | |ххххх | |
| |за сверхнормативные | | | | | | |
| |выбросы веществ в | | | | | | |
| |окружающую среду | | | | | | |
|08 |Взносы на добровольное |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |страхование, кроме | | | | | | |
| |взносов, указанных в ст. | | | | | | |
| |255 и 263 НК РФ | | | | | | |
|09 |Взносы на |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |негосударственное | | | | | | |
| |пенсионное обеспечение, | | | | | | |
| |кроме взносов, указанных в| | | | | | |
| |статье 255 НК РФ | | | | | | |
|Продолжение |
|10 |Сумма отчислений в резерв |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |под обесценение вложений в| | | | | | |
| |ценные бумаги, за | | | | | | |
| |исключением организаций - | | | | | | |
| |профессиональных | | | | | | |
| |участников рынка ценных | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | |
|11 |Гарантийные взносы, |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |перечисляемые в спец. | | | | | | |
| |фонды, для снижения рисков| | | | | | |
| |при осуществлении | | | | | | |
| |клиринговой деятельности | | | | | | |
|12 |Суммы добровольных |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |членских взносов в | | | | | | |
| |общественные организации, | | | | | | |
| |союзы, ассоциации, а так- | | | | | | |
| |же на их содержание | | | | | | |
|13 |Стоимость безвозмездно |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |переданного имущества | | | | | | |
| |(товаров, работ, услуг, | | | | | | |
| |имущественных прав) | | | | | | |
|14 |Стоимость переданного |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |имущества в рамках | | | | | | |
| |целевого финансирования в | | | | | | |
| |соот. с пп.15 п.11 ст. 251| | | | | | |
| |НК РФ | | | | | | |
|15 |Отрицательная разница от |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |переоценки драгоценных | | | | | | |
| |камней | | | | | | |
|16 |Сумма налогов, |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |предъявленных в соот. с НК| | | | | | |
| |РФ налогоплательщиком | | | | | | |
| |покупателю товаров (работ,| | | | | | |
| |услуг) | | | | | | |
|17 |Средства, перечисленные |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |профсоюзным организациям | | | | | | |
|18 |Все виды выплат в пользу |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |работников и работников, | | | | | | |
| |уходящих на пенсию, а | | | | | | |
| |также членов их семей в | | | | | | |
| |соот. с п.п.21-29 ст. 270 | | | | | | |
| |НК РФ | | | | | | |
|19 |Суммы отрицательных |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |курсовых разниц, | | | | | | |
| |образующихся у | | | | | | |
| |комиссионеров, агентов или| | | | | | |
| |поверенных по расчетам в | | | | | | |
| |инвалюте с поставщиками | | | | | | |
| |ТМЦ | | | | | | |
|20 |Сумма убытка от разницы |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |между оценочной стоимостью| | | | | | |
| |имущества при внесении его| | | | | | |
| |в уставный капитал и | | | | | | |
| |стоимостью, по которой оно| | | | | | |
| |было приобретено или | | | | | | |
| |отражено в балансе у | | | | | | |
| |передающей стороны | | | | | | |
|Продолжение |
|21 |В виде взносов, вкладов и |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |иных обязательных | | | | | | |
| |платежей, уплачиваемых | | | | | | |
| |некоммерческими | | | | | | |
| |организациями и | | | | | | |
| |международными | | | | | | |
| |организациями, кроме | | | | | | |
| |указанных в п. 29 и 30 п.1| | | | | | |
| |ст.264 НК РФ | | | | | | |
|22 |Суммы целевых отчислений, |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |произведенные | | | | | | |
| |налогоплательщиком на | | | | | | |
| |цели, указанные в п.2 ст. | | | | | | |
| |251 НК РФ | | | | | | |
|23 |Расходы связанные с |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |содержанием образ. | | | | | | |
| |учреждений или оказания им| | | | | | |
| |бесплатных услуг, с | | | | | | |
| |оплатой обучения в высших | | | | | | |
| |и средних спец. Уч. | | | | | | |
| |заведениях работников при | | | | | | |
| |получении ими высшего и | | | | | | |
| |сред. спец. образования | | | | | | |
| |(абз.6 п.3 ст.264НК РФ) | | | | | | |
|24 |Отрицательная разница от |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |переоценки ценных бумаг по| | | | | | |
| |рыночной стоимости | | | | | | |
| |Итого расходов, не |хххх | |хххх | |ххххх | |
| |учитываемых для целей | | | | | | |
| |налогообложения | | | | | | |
Подпись ответственного за составление регистра (
)_________________
Расходы по строкам 06-24 данного регистра не учитываются для
целей налогообложения и не переносятся на последующие налоговые периоды,
и поэтому сальдо не имеют.
3.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных
активов
В порядке постановки можно выделить следующие задачи экономического
анализа эффективности использования нематериальных объектов (активов)
предприятия:
- анализ объема и динамики нематериальных активов;
- анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам,
срокам полезного использования и правовой защищенности;
- анализ доходности нематериальных активов;
- анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений
капитала в нематериальные активы.
Для целей учета, анализа и оценки нематериальных объектов
разрабатывается система экономических показателей, характеризующих
статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое
значение для управления имеют показатели эффективности использования
нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое
состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.
По данным баланса ОАО “Вымпел” (ф. № 1) проведем анализ динамики
изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный
период по сравнению с данными предшествующего периода (таб. 1). При
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
