|
Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (работ, услуг) и
не скрепляется его печаткой.
Накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ,
услуг) не превышает двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов
и при выписывании гостиничных счетов.
При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита является
товарный чек, другой расчетный или платежный документ.
В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется
любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг),
включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права
собственности на такие товары, продукцию, а также в связи с признанием
долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством
Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, перечисляется в
соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец
уменьшает сумму налогового обязательства на сумму сверх меры начисленного
налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового
обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена
сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит просмотр сумм
налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу. При этом
продавец товаров (работ, услуг) выписывает расчет корректирования
количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в двух
экземплярах по форме согласно дополнению N 2 к налоговой накладной.
Расчет корректирования количественных и стоимостных показателей к
налоговой накладной (далее в тексте - расчет корректирования) может
печататься полиграфическим способом, при помощи компьютера или другим
методом.
Расчет корректирования складывается в двух экземплярах.
Оригинал расчета корректирования предоставляется покупателю товаров
(работ, услуг). Копия остается у продавца.
Расчет корректирования дает право покупателю, зарегистрированному как
налогоплательщик, на увеличение уменьшение ли налогового кредита с
соответствующим дальнейшим корректированием налогового обязательства с
обязательным отображением отмеченных коригувань в книге учета приобретения
с отрицательным позитивным значением ли.
На титульном листе расчета корректирование указывается, к какой
налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения.
Расчет корректирования складывается исключительно продавцом - лицом,
которое является налогоплательщиком, филиалом или структурным
подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в
соответствии с пунктом 2 этого Порядка), а также лицом, которое ведет учет
результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и
ответственная за удержание и внесение налога в бюджет, с обязательным
включением отмеченных корректировок в изменение налоговых обязательств и
одновременным отображением в книге учета продажи с отрицательным позитивным
значением ли.
Продавцом присваивается номер расчета корректирования, который имеет
вид дроби, числитель которого отвечает порядковому номеру расчета, который
регистрируется в отдельном журнале, а знаменатель - номеру налоговой
накладной.
Например: 5/177, где:
5 - порядковый номер расчета;
177 - номер налоговой накладной.
Показатели в графах 6, 7, 9 - 15 расчета корректирования заполняются в
стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского
учета.
В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную
стоимость, за которой раньше была осуществлена поставка.
В графе 7 указывается сумма разницы между ценой договоренности без
налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на
добавленную стоимость, за которой осуществлена поставка. [4] (приложение
Б ).
Порядок ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг)
Внедрение книги учета приобретения обусловлено требованиями пункта
7.2.8 статьи 7 Закона Украины о НДС.
Книга учета приобретения - это книга, которая ведется лицами,
зарегистрированными как налогоплательщики на добавленную стоимость.
Во время выполнения договоров о совместной деятельности книга учета
приобретения ведется лицом, которое ведет учет результатов такой
деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет.
Книга учета приобретения товаров (работ, услуг) должна быть
прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой
администрации (инспекции) по месту регистрации налогоплательщика на
добавленную стоимость или лица, которая ведет учет результатов во время
выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за удержание
и внесение налога в бюджет. Дата начала ведения такой книги и дата ее
окончания подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера;
ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются
подписью лица, ответственной за ведение книги, но подписью главного
бухгалтера.
При этом в случае ведения книг учета приобретения филиалами и другими
структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 этого
Порядка) номер для отмеченных книг присваивается с учетом установленного
для этих филиалов и других структурных подразделений кода (номера, шифра) и
определяется числовым значением через дробь: в числителе проставляется
порядковый номер книги, а в знаменателе - код (номер, шифр).
Лицо, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о
совместной деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в
бюджет, ведет отдельные книги учета приобретения с отмеченной деятельности
и отдельно - с деятельности, которая не принадлежит к общей.
В случае, когда учет приобретенных товаров (работ, услуг) ведется при
помощи компьютера, ежедневный учет операций складывается в форме журнала и
по такой же форме, как и книга учета приобретения, пронумеровывается,
подписывается ответственным лицом. Данные с ежедневного учета операций
заносятся в книгу учета приобретения одной строкой общим итогом за день.
В книге учета приобретения отдельно учитываются операции, связанные с
приобретением товаров (работ, услуг), с правом включения в налоговый кредит
и без права включения в налоговый кредит сумм налога на добавленную
стоимость.
Отдельно ведется учет операций, стоимость которых не включается в
состав валовых затрат производства (обращения) или не подлежит амортизации,
а также по товарам (работах, услугах), приобретенным как на таможенной
территории Украины, так и ввезенных из-за ее границ.
Отдельно учитываются операции, связанные с приобретением импортных
товаров, на которые оформляется налоговый вексель.
Книга учета приобретения содержит в себе порядок учета операций и
определяет основание для возможности отнесения к налоговому кредиту сумм
налога на добавленную стоимость, оплаченных (начисленных) продавцу в
отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг).
Учет приобретенных товаров (работ, услуг) на таможенной территории
Украины у лица, которые зарегистрированы как налогоплательщики на
добавленную стоимость, ведется исключительно на основании налоговой
накладной.
Учет приобретенных товаров (работ, услуг) на таможенной территории
Украины у лица, которые не зарегистрированы как налогоплательщики на
добавленную стоимость, ведется на основании товарного чека, другого
расчетного или платежного документа, что подтверждает передачу товаров
(работ, услуг) и проведение расчетов.
Примечание: Продажа товаров (работ, услуг) лицом, которое не
зарегистрировано как налогоплательщик, сопровождается товарным чеком, в
котором отображена конечная стоимость товара (работ, услуг) без
дополнительного начисления налога на добавленную стоимость.
Учет в книге приобретения товаров, ввезенных (пересланных) на
таможенную территорию Украины, проводится покупателем (импортером) на
основании должным образом оформленной грузовой таможенной декларации при
условии уплаты налога на добавленную стоимость таможенным органам или
оформление и погашение векселя с учетом требований пункта 11.5 статьи 11
Закона [1].
Лицо, которое получает от нерезидента работы (услуги) для их
использования или потребления на таможенной территории Украины, проводит
учет таких работ, услуг на основании оформленного двумя сторонами
документа, которое удостоверяет факт выполнения этих работ, услуг.
В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется
любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг),
включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права
собственности на такие товары продавцу, то исключительно продавцом
складывается расчет корректирования количественных и стоимостных
показателей к ранее выписанной накладной по форме согласно дополнению N 2 к
налоговой накладной. (приложение Б)
Расчет корректирования количественных и стоимостных показателей
является документом, который предоставляет право (основание) покупателю
вносить изменения к раньше включенным в объем налогового кредита,
полученного на основании налоговых накладных, любых расходов по уплате
налога.
Особенности заполнения некоторых граф книги учета приобретения товаров
(работ, услуг) ( приложение В)(
При закупке товаров (работ, услуг) покупатель в графе 1 книги учета
приобретения обязан записать порядковый номер документа, который
удостоверяет факт закупки товаров (работ, услуг), но перенести его
порядковый номер на отмеченный расчетный документ.
В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной.
В случае ввоза товаров из-за границ таможенных границ Украины в графе
2 проставляется дата оформления грузовой таможенной декларации.
В случае получения от нерезидентов работ (услуг) для их использования
или потребления на таможенной территории Украины в графе 2 проставляется
дата списания средств с расчетного счета плательщика в оплату таких работ
(услуг) или дата оформления документов, которые удостоверяют факт
выполнения таких работ (услуг) нерезидентом.
В случае получения товаров (работ, услуг) от лица, которое не является
налогоплательщиком на добавленную стоимость, в графе 2 проставляется дата
выписки товарного чека, другого расчетного или платежного документа, что
подтверждает передачу товаров (работ, услуг) и (или) принятие платежа без
начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В графе 3 проставляется номер налоговой накладной.
В графе 4 указывается название предприятия-продавца.
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за границами таможенных
границ Украины - проставляется страна нерезидента и название нерезидента.
В графе 5 указывается индивидуальный налоговый номер налогоплательщика
на добавленную стоимость.
В случае когда товары приобретенные у нерезидента или в лица, которая
не зарегистрирована как налогоплательщик, в графе 5 делается пометка "Х".
В графе 6 указывается сумма по налоговым векселям, срок оплаты которых
наступил (по векселям, погашенным в отчетном периоде), какая включается в
сумму налоговых обязательств.
В графе 7 указывается стоимость (с учетом расходов, предусмотренных
пунктом 4.3 статьи 4 Закона) без налога на добавленную стоимость
импортированных в течение отчетного периода товаров, уплата налога на
добавленную стоимость по которой отсрочена путем оформления налогового
векселя (пункт 11.5 статьи 11 Закона).
В графе 8 указывается сумма налога на добавленную стоимость по
оформленным в отчетном периоде векселям (графа 7 х 20 %).
В графе 9 указывается стоимость работ (услуг) без налога на
добавленную стоимость, полученных от нерезидента (последний абзац пункта
4.3 статьи 4 Закона).
В графе 10 указывается сумма налога на добавленную стоимость по
работам (услугах), полученным от нерезидента, которая подлежит уплате
налогоплательщиком (графа 9 х 20 %). После уплаты отмеченной суммы налога
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
|
