|
комитету. На этот текущий счет поступают также прочие внебюджетные средства
(кроме сумм по поручениям, для которых открывается отдельный текущий счет)
указанных исполнительных комитетов советов и подведомственных им учреждений
(бухгалтерский учет которых централизован). Текущие счета по специальными и
прочими внебюджетным средствам открываются исполнительным комитетам советов
сельский, поселковых, городских (мост районного подчинения) в учреждениях
банков, осуществляющих кассовое обслуживание сельских, поселковых и
городских бюджетов. Для открытия указанных текущих счетов исполнительные
комитеты советов сельских, поселковых, городских (городов районного
подчинения) предъявляют учреждению банка аналогичный пакет документов, за
исключением справки об утвержденных объемах доходов и расходов по
специальным средствам.
Зачисление специальных средств на текущие счета осуществляется путем
безналичных расчетов или путем внесения платежей денежной наличностью.
Наличная выручка по специальным средствам, которые поступила к кассе
учреждения, сдается на текущий счет по специальным средствам. Использование
этих средств без предыдущего зачисления на текущий счет запрещается.
Для учета специальных средств и операций с ими в бухгалтерском учете
учреждений используются субсчеты
111 «Текущий счет по специальным средствам»
172 «Расчеты по специальным видам платежей»
211 «Расходы по специальным средствам»
212 «Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и
приобретение оборудования»
400 «Доходы по специальным средствам»
401 «Доходы по последующим затратам»
409 «Превышение доходов над расходами».
Учет операций на текущем счете по специальным средствам ведется на
субсчете 111. Суммы специальных, а также некоторых прочих внебюджетных
средств (средств фонда всеобуча и на расширение материально-технической
базы учебных и научных учреждений; оплата питания), поступившие на текущий
счет, записываются в дебет субсчета 111; суммы, уплаченные с текущего счета
путем безналичных расчетов, и суммы, полученные денежной наличностью в
кассу учреждения с этого счета, отображаются по кредиту указанного
субсчета. Субсчет 111 корреспондирует по дебету с соответствующими
субсчетами счетов 03, 05,10, 12, 13, 16, 17, 28 и 40, по кредиту — 01, 04,
06, 07, 08, 12, 13, 16,17, 21. Аналитический учет операций по специальным
средствам на текущем счете осуществляется в накопительной ведомости ф. 381
(мемориальный ордер 3).
Расходы за счет специальных средств учреждений учитываются на
субсчете 211. На суммы израсходованных материалов, средств и прочих
осуществленных расходов осуществляются записи в дебет субсчета 211 и кредит
соответствующих субсчетов счетов 03, 04, 05, 06, 11, 12, 13, 16, 17, 18,
19. По истечении года сумма осуществленных за год расходов списывается с
кредита субсчета 211 в дебет субсчета 400.
На субсчете 212 учитываются: затраты на новое строительство,
реконструкцию и приобретение оборудование, которые проводятся за счет
специальных средств; затраты производственных (учебных) мастерских,
подсобных сельских и учебно-исследовательских хозяйств, которые не подлежат
отнесению на себестоимость выпускаемой продукции (приобретение оборудования
и инвентаря, капитальные вложения в строительство). В конце года затраты по
законченным и сданным в эксплуатацию объектам, а также прочие затраты,
которые не подлежат отнесению на себестоимость выпускаемой продукции,
списываются с кредита субсчета 212 в дебет субсчета 400. Затраты по
незаконченным и законченным, но не сданными в эксплуатацию объектам
строительства и реконструкции остаются на балансе на субсчете 212.
Доходы учреждения по специальным средствам учитываются на субсчете
400. По кредиту субсчета 400 фиксируются: специальные средства — суммы
начисленной арендной и квартирной платы, платы за работу транспорта и суммы
поступлений доходов от прочих видов специальных средств; прочие
внебюджетные средства — суммы начисленной платы за питание детей в школах-
интернатах, поступление сумм в фонд всеобуча, — при этом дебетуются
субсчеты 178, 172, 111. По дебету субсчета 400 по истечении года
отображаются расходы по специальным средствам, осуществленные в течение
года (с кредита субсчета 211) и неиспользованные доходы (в кредит субсчетов
401 и 409).
Суммы средств по договорам с физическими или юридическими лицами за
предоставленные услуги (обучение, медицинское обслуживание и тому
подобном), поступившие в отчетном году и не использованные, но которые
будут израсходованы в последующем году на расходы, предусмотренные
договорами, учитываются на субсчете 401. В кредит субсчета 401 с дебета
субсчета 400 записываются суммы, которые остались на конец года,
соответственно договорам, на расходы следующего года. В дебет субсчета 401
и кредит субсчета 211 по истечении года записываются суммы проведенных
расходов. Результаты, полученные от реализации выработанной продукции,
изделий и предоставления услуг, учитываются на субсчете 409. Аналитический
учет по этим субсчетом ведется в многографной карточке ф. 283. Учет
операций при начислении доходов ведется в накопительной ведомости ф. 409
(мемориальный ордер 14). Аналитический учет доходов и расходов ведется по
каждому виду специальных средств (а в централизованных бухгалтериях также
по каждому обслуживаемому учреждению) в книге ф. 297-б или на многографных
карточках ф. 283.
3. Суммами по поручениям считаются средства, которые получены
учреждениями для выполнения определенных поручений, в частности:
- для проведения расчетов с молодыми специалистами; на выплату студентам
стипендий, материальной помощи и доплат к государственным стипендиям за
счет средств заказчиков; для приобретения методической литературы и
учебных пособий для студентов заочной формы обучения;
- на приобретение заказанных в централизованном порядке бланков
документации по бухгалтерскому учету, отчетности, статистики;
- на приобретение путевок;
- для создания фонда премирования сотрудников научно-исследовательских
учреждений — в отдельных случаях, предусмотренных действующим
законодательством;
- средства, которые соответственно решению Правительства поступили на имя
учреждения для выполнения определенных поручений;
- добровольные компенсации больных за предоставленные им прочие медицинские
услуги лечебно- и санитарно-профилактическими учреждениями;
- прочие средства, которые учреждения получают от предприятий, учреждений,
организаций и частных лиц для выполнения отдельных поручений.
Средства, которые поступают как благотворительные и спонсорские
взносы, также относятся к суммам по поручениям. Такие поступления должны
иметь письменное подтверждение цели взносов (письмо, заявление или
соответствующие записи спонсора на расчетных документах и тому подобное).
Суммы по поручениям хранятся на отдельном текущем счете «Суммы по
поручениям», открытом в учреждении уполномоченного банка на основании
вышеприведенных документов и разрешений органа Государственного
казначейства, в котором учреждение обслуживается (для учреждений, которые
удерживаются за счет средств государственного бюджета), или финансового
органа (для учреждений, которые удерживаются за счет местного бюджета).
Разрешение выдается на основании заявления распорядителя средств.
В разрешениях на открытие текущих счетов «Суммы по поручениям»
указываются:
- источник поступления средств;
- цели, на что они используются;
- номера и даты решений Правительства Украины, местных органов
исполнительной власти или прочих нормативно-правовых актов,
соответственно которым учреждениям предоставлено право получать средства
для выполнения соответствующих поручений.
По средствам, которые поступают как благотворительные и спонсорские
взносы, приводить нормативно-правовые акты не нужно.
Разрешения подписываются вышестоящим учреждением и органом, выдающим
разрешение. Разрешения на открытие текущих счетов «Суммы по поручениям»
выдаются на период, необходимый для выполнения соответствующих операций на
счете, и действуют в течение срока, указанного в разрешениях. Для всех
видов сумм по поручениям открывается один текущий счет. Если срок действия
текущего счета не ограничивается, то в разрешении отмечается, что он
действителен до его отмены. При необходимости выполнения учреждениями
операций, не предусмотренных в разрешениях об открытии текущего счета
«Суммы по поручениям», или продолжение срока действия того или иного вида
сумм по поручениям дается дополнительное разрешение. Дополнительно к
разрешениям по некоторым видам сумм по поручениям с различными сроками их
действия отмечается срок действия каждого вида сумм. Форма разрешения на
открытие текущих счетов «Суммы по поручениям» на продолжение срока их
действия, на проведение дополнительных операций по этим счетам приведена в
приложении 3.
Денежные средства, которые зачисляются на текущие счета «Суммы по
поручениям», расходуются учреждениями строго по назначению, указанному в
соответствующем поручении.
Для операций со средствами «Суммы по поручениям» предусмотрены
следующие субсчеты:
110 «Текущий счет сумм по поручениям»
176 «Расчеты по средствам, полученным на расходы по доверенности».
Учет средств, которые поступают на текущий счет «Суммы по
поручениям», ведется на субсчете 110. Счет активный, а потому поступление
на текущий счет сумм по поручениям (кроме премий) отражается по дебету
субсчета 110 и кредиту субсчета 176, расходование сумм фиксируется
соответствующей записью по кредиту субсчета 110 и дебету субсчета 176 .
Приобретение материальных ценностей отражается в бухгалтерском учете с
помощью субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет на субсчете 110 ведется по отдельным видам сумм по
поручениям на карточках ф. 292-а или в книгах ф. 292 в разрезе учреждений,
от которых получены средства.
4. Депозитные суммы — это средства, которые поступают в учреждение,
но не имеют отношения к выполнению единой сметы доходов и расходов
учреждения. К ним относятся средства больных, находящихся в лечебных
учреждениях; залога; средства по нерешенным судебным делам; суммы не
выданной заработной платы рабочим и служащим и т.п.
Депозитные суммы хранятся на отдельных текущих счетах организаций в
учреждениях уполномоченных банков. Порядок открытия текущих счетов по
депозитными суммами аналогичный описанному механизму открытия текущих
счетов. Средства со счетов по депозитным суммам выдаются учреждениям по
именным чекам или перечисляются платежными поручениями на имя тех лиц или
организаций, которые их получают. Ответственность за правильность
перечисления и выдачу депозитных сумм возлагается на руководителя
учреждения. Хранение на текущих счетах депозитных сумм ограничивается
сроками, установленными законодательными актами Украины.
Невостребованные депозитные суммы, которые находятся на текущем счете
учреждения, по истечении срока их хранения подлежат перечислению
учреждением в доход того бюджета, за счет которого оно содержится.
Порядок хранения и использования учреждениями депозитных сумм в
иностранной валюте, которые находятся как на территории Украины, так и за
границей, устанавливается соответствующими министерствами и другими
центральными органами исполнительной власти по согласованию с Министерством
финансов Украины.
Учет депозитных сумм в учреждениях ведется на таких субсчетах:
112 «Текущий счет по прочим внебюджетным средствам»
174 «Расчеты по депозитным суммам»
Субсчет 112 относительно баланса активный. В дебет указанного
субсчета записываются суммы, которые поступили во временное распоряжение
учреждения, средства, которые поступили учебным заведениям системы
профтехобразования на подготовку кадров и повышения квалификации, а также
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|
