|
|000 |
|3. чрезвычайный налог 4 % : 270 000 |
|4. отчисления на социальное страхование 35 % : 2 100 000 |
2.2.7. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.
Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен
счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости
№ 7, которая составляется ежемесячно (таблица 2.18).
Таблица 2.18
Ведомость № 7 за январь 1998 г., в тыс. руб.
|Наименов|Сальдо |В Дт 76 с |Итого |С Кт 76 в Дт|Итого |Сальдо на |
|ание |на |кредита |по Дт |счетов |по |конец |
|дебитора|начало |счетов |76 | |кредит|месяца |
|, |месяца | | | |у 76 | |
|кредитор| | | | | | |
|а | | | | | | |
| |Дт|Кт |51 |55 | |44 |51 | |Дт |Кт |
|ЧП | |32 | | |– | | |– |– |32 |
|«Юнис» | |974 | | | | | | | |974 |
|«Спей-Гр|– |– |200 | |200 |200 | |200 |– |– |
|афик» | | | | | | | | | | |
|(бланки)| | | | | | | | | | |
|«Гомель-|– |– |4 | |4 200 |4 | |4 200 |– |– |
|проект» | | |200 | | |200 | | | | |
|(аренда)| | | | | | | | | | |
|«Приорба|– |– |120 | |120 |120 | |120 |– |– |
|нк» | | | | | | | | | | |
|(обслужи| | | | | | | | | | |
|вание) | | | | | | | | | | |
|МВБ |– |– | |114 |114 | |114 |114 |– |– |
|(продажа| | | |156 |156 | |156 |156 | | |
|российск| | | | | | | | | | |
|их | | | | | | | | | | |
|рублей) | | | | | | | | | | |
|Итого: | |32 |4 |114 |118 |4 |114 |118 |– |32 |
| | |794 |520 |156 |676 |520 |156 |676 | |974 |
Таким образом, за январь 1998 г. по счету 76 были отражены следующие
операции:
. покупка бланков бухгалтерского учёта;
. аренда офиса;
. оплата услуг банка;
. продажа на МВБ российских рублей.
Проводки по этим операциям отражены в ведомости № 7.
2.2.8. Учёт издержек обращения.
Под издержками обращения понимаются затраты по реализации товаров.
Министерством торговли РБ утверждена номенклатура статей издержек
обращения:
1. материальные затраты;
2. работа и услуги производственного характера, выполненные сторонними
организациями;
3. расходы на оплату труда;
4. отчисления на социальную защиту;
5. амортизация основных средств;
6. прочие затраты.
Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для
формирования информации, необходимой при исчислении и контроля сумм
налогов.
Синтетический учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44
«Издержки обращения».
На ПКП «Арника» составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.
Отдельной строкой выделяются затраты , включённые в состав
материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную
стоимость).
В январе месяце 1998 года все товары, отгруженные покупателям были
оплачены, все издержки обращения за январь 1998 года списаны на финансовые
результаты. Пример расшифровки затрат по 44 счёту приведён в таблице 2.19.
Таблица 2.19
Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб.
|Наименован|Сумма|В Дт 44 с кредита счетов: |В том|
|ие затрат | | |числе|
| | | |мат. |
| | | |Затра|
| | | |ты |
| | |76 |71 |67 |68 |69 |70 |60 | |
|Приобретен|200 |200 | | | | | | |200 |
|ы бух. | | | | | | | | | |
|бланки | | | | | | | | | |
|Аренда |4 200|4 200| | | | | | |4 200|
|офиса | | | | | | | | | |
|Услуги |120 |120 | | | | | | |120 |
|банка | | | | | | | | | |
|Командир. |250 | |250 | | | | | |250 |
|р-ды | | | | | | | | | |
|Отчисления|60 | | |60 | | | | | |
|в фонд | | | | | | | | | |
|занятости | | | | | | | | | |
|Отчисления|360 | | |360 | | | | |360 |
|на | | | | | | | | | |
|содержание| | | | | | | | | |
|ДДУ | | | | | | | | | |
|Отчисления|2 100| | | | |2 100| | | |
|на соц. | | | | | | | | | |
|страховани| | | | | | | | | |
|я | | | | | | | | | |
|Заработная|6 000| | | | | |6 000| | |
|плата за | | | | | | | | | |
|январь | | | | | | | | | |
|Отчисления|1 943| | |1 943| | | | |1 943|
|в дорфонд | | | | | | | | | |
|Транспортн|16 | | | | | | |16 |16 |
|ые расходы|000 | | | | | | |000 |000 |
|Итого: |31 |4 520|250 |2 363|240 |2 100|6 000|16 |23 |
| |473 | | | | | | |000 |313 |
2.2.9. Учёт финансового результата.
В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием
«Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000
руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб.
Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб.
Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по
ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000.
Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3
993 000 = 62 563 000).
1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной
продукции:
62 563 000 ( 1 % = 626 000 р.
Составляется проводка:
Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р.
2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда:
(62 563 000 – 626 000) ( 0,5 % = 310 000 р.
Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р.
3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки
обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых
для расчёта налога на добавленную стоимость.
Товарооборот за январь: 648 656 000
НДС за январь не учитывается.
(648 656 000 – 626 000 – 310 000) ( 3 % = 1 943 000 р.
Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р.
4. Налог на добавленную стоимость.
Валовый доход за январь: 66 556 000.
Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту):
23 313 000.
Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000.
(62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ( 20 : 120 =
6 667 000
Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000
5. Списываются издержки обращения за январь и определяется
финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20)
Таблица 2.20
В тыс. руб.
|В Дт 46 с кредита счетов |Итого |С кредита 46 |Итого |
| |по Дт | |по Кт |
| |46 | |46 |
|45 |44 |67 |68 |80 |88 | |55 |51 | |
| | |с/х+в/| | | | | | | |
| | |ж | | | | | | | |
|582 |31 473|936 |6 667 |23 482|3 993 |648 |114 |534 |648 |
|100 | | | | | |656 |156 |500 |656 |
| |
|Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара. |
Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21).
Таблица 2.21
В тыс. руб.
|Сальдо |В Кт 80 с Дт |Итого |В Дт 80 с Кт |Итого |Сальдо |
| |счетов |по Кт |счетов |по Дт | |
| | |80 | |80 | |
|Дт |Кт |46 |51 | |51 |68 | |Дт |Кт |
|– |– |23 487|1 690 |25 177|– |– |– |– |25 177|
| | |23 487|1 690 |25 177| | | | |25 177|
В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000
рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль
балансовая: 25 177 000 рублей.
6. Налог на прибыль.
Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и
численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах,
взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется
льготная ставка 15 %.
|Прибыль балансовая: |25 177 000 |
|Прибыль от предприятий, доходы от |Нет |
|которых облагаются налогом на | |
|доходы: | |
|Налог на недвижимость: |Нет |
|Сумма налога по ставке 15 %: |3 777 000 |
|Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000 |
7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта
общего пользования.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов:
21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.
8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов:
21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.
Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным
платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по
внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт
ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте
расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).
Использование прибыли представлено в таблице 2.22.
Таблица 2.22
|Остаток на|В Дт 81 с Кт |Итого по Дт|В Кт 81 с|Итого по |Остаток |
|начало |68 |81 |Дт 80 |Кт 81 |на конец |
|месяца | | | | |месяца |
|– |3 777 000 |3 777 000 | | | |
| |(налог на | | | | |
| |прибыль) | | | | |
| |535 000 |535 000 | | | |
| |(транспортный| | | | |
| |сбор) | | | | |
| |535 000 |535 000 | | | |
| |(инфраструкту| | | | |
| |ра городов) | | | | |
|– |4 847 000 |4 847 000 | | |4 847 000|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|
