выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или

иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не

уменьшают налоговую базу.. Налоговая база определяется отдельно по каждому

виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,

установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как

денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных

на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса

.Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за

этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду

налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период

разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не

переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки,

налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,

подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные

статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221

Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной

валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской

Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату

фактического осуществления расходов).

Налоговый период признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признается первый квартал , полугодие и

девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не

предусмотрено ст.224 Налогового Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми

резидентами Российской Федерации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов

от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде

дивидендов.

(п. 4 введен Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Порядок исчисления налога

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно

ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к

соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек

отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Единый социальный налог

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины

малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями

хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким

категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком

по каждому отдельно взятому основанию.

3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные

предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми)

актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход

для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от

осуществления этих видов деятельности.

Статья 236. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые

работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе

вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом

которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и

лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные

безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков -

физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком

трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом

которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или

лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом

налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в

распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные

безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые

сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются

объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете

на календарный месяц;

2) для налогоплательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, - доходы от предпринимательской либо иной

профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их

извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную

систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый

исходя из стоимости патента.

Статья 237. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, осуществляющих прием на работу по трудовому

договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового

характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а

также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма

доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового Кодекса,

начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за

исключением доходов, указанных в статье 238 Налогового Кодекса),

начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в

виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или

в виде иной материальной выгоды.

При осуществлении налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта

1 статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков -

физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных

выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо

договором гражданско-правового характера, предметом которого является

выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором,

налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового

периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой базы,

если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в

натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или)

товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1

000 рублей в расчете на календарный месяц.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику

с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные

работниками от других работодателей. В случае, если работник получает

налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая

база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку

социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм

налога не возникает.

3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, определяется как сумма доходов,

предусмотренных пунктом 2 статьи 236 Налогового Кодекса, полученных такими

налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной

форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в

Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 Налогового

Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в

пункте 1 статьи 221 Налогового Кодекса. При расчете указанного дохода не

производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220

Налогового Кодекса.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ,

услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих

товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя

из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений статьи 40

Налогового Кодекса, а при государственном регулировании цен (тарифов) на

эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых

розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая

сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных

товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды

дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами

его семьи за счет работодателя, за исключением случаев, когда материальная

выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг,

на основании законодательства Российской Федерации, законодательства

субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления.

К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:

дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем

приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг)

или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в

интересах работника;

дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его

семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по

сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не

являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

материальная выгода в виде экономии на процентах при получении

работником от работодателя заемных средств на льготных условиях,

определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 Налогового

Кодекса;

материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых

взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм

страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238 Налогового

Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились

за него работодателем.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в

части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со

статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221

Налогового Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи,

определяются независимо друг от друга.

Статья 240. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

|Налоговая |Федеральны|Фонд |Фонды обязательного |Итого |

|база на |й бюджет |социальног|медицинского страхования | |

|каждого | |о | | |

|отдельного | |страховани| | |

|работника | |я | | |

|нарастающим| |Российской| | |

|итогом с | |Федерации | | |

|начала года| | | | |

| | | | | |

| | | |Федеральный |территориальны| |

| | | |фонд |е фонды | |

| | | |обязательного |обязательного | |

| | | |медицинского |медицинского | |

| | | |страхования |страхования | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5