Виды налогов
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ
И УПРАВЛЕНИЯ РЫНКОМ.
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ : «Бухгалтерский учет и аудит »
ДИСЦИПЛИНА «Правовое обеспечение экономики»
В и д ы н а л о г о в
Факультет : Экономический
Выполнила:
Москва 2004г
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Введение
2. Сущность и принципы налогообложения
3. Правовые основы налоговой системы
4. Функции налогов
5. Система налогов и сборов в РФ
6. Налоговые правонарушения ответственность за их совершения. Налоговый
контроль.
7. Заключение
8. Список использованной литературы
Введение
В процессе своей деятельности граждане и юридические лица сталкиваются не
только с необходимостью исполнения обязательств перед иными участниками
гражданского оборота, но и с необходимостью исполнения обязанностей по
уплате в пользу государства обязательных законодательно установленных
платежей: налогов и сборов. Возникновение налоговых обязательств
связывается законодательством с различными фактами: владение имуществом
,реализация товаров ,работ , услуг, получением доходов и т.д. При этом
отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и их
уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.
Предметом правового регулирования является широкий круг общественных
отношений, складывающихся в сфере налогообложения и носящих комплексный
характер . Они включают отношения ,связанные с установлением налогов и
иных обязательных платежей на федеральном ,региональном(субъектов
Российской Федерации) и местном уровнях. Установление налога предполагает
не только введение его в действие на определенной территории, но и
определение всех его существенных элементов(налогоплательщик, объект
налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.)и порядок
уплаты.
Одной из основных черт налоговых отношений, составляющих предмет правового
регулирования, является их имущественный характер, который заключается в
законодательном установлении обязанностей налогоплательщика по передаче
государству определенной части своего имущества, имущественном характере
ответственности за налоговые нарушения и возмещения участниками налоговых
отношений причиненных убытков.
Правовое регулирование в системе налогообложения охватывает один из
наиболее крупных блоков финансовых отношений, имеющий специальный
субъективный состав, а также особое юридическое и экономическое
содержание.
Высокая степень внутренней организации системы налоговых норм определила
необходимость разработки и принятия самостоятельного нормативного акта,
регламентирующего как общие вопросы построения налоговой системы и
правового положения участников налоговых отношений, так и порядок
исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов. Определенным итогом работы
по систематизации налоговых норм , содержащихся в различных нормативных
актах , стало, в частности, принятие Налогового Кодекса РФ . Налоговый
Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и
сборах , нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления формируют систему налогового
законодательства.
Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и
уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда
были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов,
объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали
мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и
экономические ценности и приоритеты в государстве.
2.Сущность и принципы налогообложения
Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств
изымаются государством у налогоплательщика без каких-либо обязательств
перед ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.
В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как
правило, с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях
административного управления.
Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы
велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не
должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной
деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок
налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его
уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный,
обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.
В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков.
Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде
многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в
совокупности образуют налоговые системы различных стран.
По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным
полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия,
льготам можно выделить две главные общие черты:
-Постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.
-Построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической
теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.
Классификация по объектам налогообложения
По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота,
налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты
труда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог,
налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на
добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль
предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог
на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог
на имущество физических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в
Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального
страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения,
страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на
нужды образования – налоги на фонд оплаты труда.
Раскладочные и количественные налоги
Раскладочные налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход
(например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и
другие цели), количественные (долевые, паевые) налоги устанавливаются из
возможности налогоплательщика заплатить налог.
Закрепляющие и регулирующие налоги
В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то
конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между
бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на
закрепленные(обязательные и постоянные) и регулирующие(принимающие на срок
для отдельных групп – НДС, акциз, налог на прибыль) соответственно.
Общие и целевые налоги
Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.
Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с
большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно
уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать
государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.
Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному
государственному органу.
В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что
необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.
Так же налоги делятся по признаку периодичности: регулярные и разовые; по
юрисдикции государства: территориальные и резидентские(по отдельным группам
лиц)
Налоговые ставки
Величина (ставка) налога играет определяющую роль в системе
налогообложения. Величины дифференцируются по экономическим, социальным,
региональным категориям. Фиксированный размер ставок и их стабильность
способствуют развитию предпринимательской деятельности, т.к. облегчают
прогноз результатов.
Построение динамики налогообложения может быть пропорциональным,
прогрессивным или регрессивным.
При пропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимости от
величины получаемого налогоплательщиком дохода.
Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение ставки
налога в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика.
Регрессивное налогообложение, напротив, характеризуется уменьшением
величины налога при возрастании дохода.
Уровень ставок влияет на доходную часть бюджета. Постепенное повышение
ставок увеличивает поступления в бюджет до тех пор, пока не становится
избыточным, и поступления начинают сокращаться.
Налоги различаются по объекту налогообложения и по механизму
расчёта и взимания, по их роли в формировании доходной части
бюджета.
По способу взимания:
По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и
изымаемые у источника.
Кадастровый способ представляет собой дифференциацию объектов налога по
группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается
индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например,
налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно
или нет.
Декларируемый способ – это уплата налога субъектом после получения дохода
на основе декларации.
Изымаемые у источника налоги перечисляются в бюджет до выплаты дохода,
например заработная плата, которую сотрудники получают уже за вычетом
налога.
Прямые и косвенные
По критерию объекта налогообложения все налоги подразделяются на
прямые и косвенные. Плательщиком прямых налогов является тот, кто
получает доход или владеет имуществом, т.е. конкретное физическое или
юридическое лицо. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог,
налог на прибыль и др. Косвенные налоги: акцизы, налог на наследство,
на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины.
Окончательный плательщик этого налога потребитель, на которого налог
перекладывается путём надбавки к цене товара или услуги.
Личные и реальные
Налоги подразделяются также на личные и реальные. Личные налоги учитывают
финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные
подвергают обложению деятельность или товары, продажу, покупку или владение
имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовых
обстоятельств налогоплательщика.
3.Правовые основы налоговой системы
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и
равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая
способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно
применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных
подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства
физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных
ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения
товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть
произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации
гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или
косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории
Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо
иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом
экономической деятельности физических лиц и организаций.
5.Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются
настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы
устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами
субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах
и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
