|
продукцию производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления
денежных средств. Покупная стоимость 1 окна равна 181,67 евро.
Покупатели оплатили окна 27.03.03г.
Курсы рубля по отношению к евро, установленные ЦБ России, составили:
. 33 руб./евро – на 15.03.03г.;
. 33,70 руб./евро – на 27.03.03г.
Исчисляя НДС, ООО «ТПК СпецКровДизайн» признает выручку «по отгрузке».
Для того чтобы заполнить регистры налогового учета необходимо
воспользоваться справкой бухгалтера, которая называется «Выручка от
реализации товаров (работ, услуг)». Справка необходима для исключения из
выручки от продаж продукции по данным бухгалтерского учета суммовых разниц
и определения той суммы выручки от реализации согласно требованиям
налогового законодательства.
Табл. 2.9.
Бухгалтерская справка № 1 «Выручка от реализации продукции товаров
(работ, услуг) за отчетный (налоговый) период»
|Оплата |Выручка по |В т.ч. |Суммова|НДС в |Суммова|Выручка |
| |данным |НДС |я |суммово|я |от |
| |бухгалтерског| |разница|й |разница|реализаци|
| |о учета | | |разнице|без НДС|и без |
| | | | | | |учета НДС|
| | | | | | |и уммовой|
| | | | | | |разницы |
|1 |2 |3 |4 |
|25.03.03 |Доход от реализации |59950 |Бухгалтерская |
| |продукции (товаров) | |справка |
| |собственного | | |
| |производства | | |
Табл. 2.11.
Регистр учета внереализационных доходов текущего периода
За 1 квартал 2003 г.
|Дата операции |Вид дохода |Сумма |Источник |
| | | |информации |
|1 |2 |3 |4 |
|25.03.03 |Доход от реализации |1271,67 |Бухгалтерская |
| |продукции (товаров) | |справка |
| |собственного | | |
| |производства | | |
Таким образом, имеется реальная возможность для получения данных о
доходах организации для целей налогообложения непосредственно из
бухгалтерских регистров. Более того, информация, накопленная в
бухгалтерской справке «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за
отчетный налоговый период», может служить основанием для формирования
показателей декларации по налогу на прибыль организации.
2.3.4. Отражение некоторых операций связанных с поступлением доходов в
бухгалтерском и налоговом учете
Учет предоплаты, авансов.
В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» не признаются
доходами для целей бухгалтерского учета поступления в виде предварительной
оплаты и авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. В
налоговом учете эти поступления не учитываются только организациями,
определяющими доходы и расходы по методу начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251
НК РФ).
Расчеты неденежными средствами.
В бухгалтерском учете величина выручки при исполнении обязательств
неденежными средствами принимается в бухгалтерском учете по стоимости
товаров (ценностей), полученных или подлежащих к получению, исходя из цены,
по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет
стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить
стоимость полученных товаров (ценностей) величина поступлений или
дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров),
переданной или подлежащей передаче организацией, рассчитанной исходя из
цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет
выручку в отношении аналогичной продукции (п. 6.3 ПБУ 9/99).
Для целей налогообложения доходы, полученные в натуральной форме в
результате реализации, товаров, работ, услуг, имущественных правя,
учитываются исходя из цены сделки (п. 4 ст. 274 НК РФ). При этом следует
учитывать общие принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей
налогообложения, установленные ст. 40 НК РФ.
Учет суммовых разниц.
Для целей бухгалтерского учета, согласно п. 6.6 ПБУ 9/99, величина
поступлений определяется с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях,
когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в
иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по
официальному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой
оценкой этого актива, исчисленной по официальному курсу на дату признания
выручки в бухгалтерском учете.
Налоговый кодекс определяет суммовую разницу, как разницу, возникающую
у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств и требований,
исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных
единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг),
имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной)
сумме в рублях. Суммовые разницы для целей налогообложения включаются в
состав внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250 НК РФ) и расходов (п. 5.1
ст. 265 НК РФ). Если налогоплательщик использует метод начисления, выручка
от реализации пересчитывается в рубли на момент перехода права
собственности, и ее величина в последствии не изменяется.
Операции не являющиеся доходами.
Действующая законодательная база, нормативные документы по
бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению
операций, не являющихся доходами хозяйствующего субъекта.
Табл. № 2.12.
|Для целей |Для целей налогового учета |
|бухгалтерского учета | |
|Не являются доходами |Не являются доходами |Доходы не учитываемые |
| | |при определении |
| | |налогооблагаемой базы |
|1 |2 |3 |
|Суммы НДС, акцизов, |Суммы налогов, | |
|налога с продаж, |предъявленные в | |
|экспортных пошлин и |соответствии с | |
|иных аналогичных |настоящим Кодексом | |
|обязательных платежей |налогоплательщиком | |
|(п. 3 ПБУ 9/99) |покупателю | |
| |(приобретателю) | |
| |товаров, работ, услуг, | |
| |имущественных прав | |
| |(подп. 2 п. 1 ст. 248 | |
| |НК РФ) | |
|Средства поступившие | |Средства, поступившие |
|по договорам комиссии, | |комиссионеру, агенту, |
|агентским и иным | |поверенному по договору|
|аналогичным договорам в| |комиссии (агентскому и |
|пользу комитента, | |др.) в пользу |
|принципала и т.п. (п. 3| |комитента, принципала, |
|ПБУ 9/99) | |доверителя (подп. 9 п. |
| | |1 ст. 251 НК РФ) |
|Залог, если договором | | Имущества, |
|предусмотрена передача | |имущественных прав, |
|заложенного имущества | |которые получены в |
|залогодержателю (п. 3 | |форме залога или |
|ПБУ 9/99) | |задатка в качестве |
| | |обеспечения |
| | |обязательств (подп. 2 |
| | |п. 1 ст. 251 НК РФ) |
|Средства, полученные в | | |
|задаток (п. 3 ПБУ 9/99)| | |
|Поступления в погашение| |Средства, полученные по|
|кредита, займа, | |договорам кредита и |
|предоставленного | |займа; суммы, |
|заемщику (п. 3 ПБУ | |полученные в погашение |
|9/99) | |заимствований (подп. 10|
| | |п. 1 ст. 251 НК РФ) |
|Вклады участников | |Имущество и |
|(собственников) | |имущественные права, |
|имущества (п. 2 ПБУ | |полученные в счет |
|9/99) | |вклада в уставный |
| | |капитал (подп. 3 п. 1 |
| | |ст. 251 НК РФ) |
3. Анализ доходов от обычных видов деятельности
3.1. Анализ структуры и динамики доходов предприятия
Прежде чем начать анализ доходов предприятия, хотелось бы
проанализировать наличие собственных оборотных средств на предприятие ООО
«ТПК СпецКровДизайн» и определить, к какому типу финансовой устойчивости
оно относится. Для этого потребуются данные формы №1 «Бухгалтерский
баланс».
3.1.1. Анализ наличия собственных оборотных средств
Табл. 3.1.
Показатели для анализа наличия собственных оборотных средств
|№ |Показатели |На начало |На конец |Отклонение |
|п/п | |года |года | |
|1. |Источники собственных средств |73 |108 |+35 |
| |(3 раздел пассива баланса) | | | |
|2. |Долгосрочные кредиты и займы |____ |____ |____ |
| |(4 раздел пассива) | | | |
|3. |Доходы будущих периодов и |____ |____ |____ |
| |резервы предстоящих расходов и | | | |
| |платежей (строка 640+650) | | | |
|4. |Источники собственных и |73 |108 |+35 |
| |приравненных к ним оборотных | | | |
| |средств (1+2+3) | | | |
|5. |Внеоборотные активы (1 раздел |63 |96 |+33 |
| |актива) | | | |
|6. |Наличие собственных оборотных |10 |12 |+2 |
| |средств (4-5) | | | |
|7. |Запасы и НДС по приобретенным |456 |482 |+26 |
| |ценностям (строка 210+220) | | | |
|8. |Излишек СОС (+), недостаток (-) |-446 |-470 |-24 |
| |(6-7) | | | |
|9. |Уровень обеспеченности |-97,81 |-97,51 |+0,3 |
| |собственными оборотными | | | |
| |средствами, % 8/7*100 | | | |
Вывод: Из таблицы видно, что на начало года наличие собственных оборотных
средств составило 10 тыс. руб., а на конец 12 тыс. руб. Таким образом,
произошло увеличение наличия собственных оборотных средств по сравнению с
предыдущим годом на 2 тыс. руб.
Недостаток в собственных оборотных средствах на начало года составило
446 тыс. руб., а на конец года 470 тыс. руб., т.е. произошло увеличение
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
