|
- максимальный размер риска на одного заемщика, который не может
превышать 10% суммы активов банка.
Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка,
рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение о выдаче такого кредита
должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически
создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого
кредита ставится в известность учреждение ЦБ по месту нахождения
корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток
задолженности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала
банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к
категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств этого
заемщика.
Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим
вопросам и даже не рассматривают баланс заемщиков перед выдачей ссуды,
ссылаясь при этом на то, что кредитование совершается на основании
договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность
сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может
заменить экономический анализ.
Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами
анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской
отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса
практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен
владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать
правильные выводы о кредитной политике банка.
Коммерческие банки для повышения ликвидности, а так же для защиты
интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды.
При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:
- фонда обязательных резервов, который создается в пределах 20% от
объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков,
и облагаемые займы в расчет не принимаются).
- фонда страхования депозитов, создаваемого в целях представления
гарантии и обеспечения защиты интересов вкладчиков (формирование
этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае
неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим
клиентам);
- фонда страхования от банкротства. Указанный фонд дает право банкам
получать ссуды от ЦБ на восполнение временного недостатка
ликвидности в 20 кратном размере к фактически сформированной
величине данного фонда.
Государственный надзор ЦБ за деятельностью коммерческих банков позволяет
им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы
вкладчиков, акционеров и пайщиков.
3. Анализ кредита.
3.1. Количественный анализ финансового состояния клиента.
Анализ финансового состояния заемщика производится с учетом
тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти
изменения.
С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей,
структуру статей баланса, качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
К основным обобщающим показателям деятельности клиента банка
относятся: балансовая прибыль, прибыль от реализации, выручка от
реализации, рентабельность продукции, среднесписочная численность
работников предприятия, среднегодовая производительность труда одного
работника, среднегодовая стоимость активов, рентабельность предприятия,
дебиторская задолженность, в том числе и просроченная, кредиторская
задолженность, в том числе и просроченная, долгосрочные и краткосрочные
кредиты банка, в том числе не погашенные в срок, экономические санкции по
расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Источниками информации по названным показателям являются баланс
предприятия (См. приложение 3.1.). Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
форма №5 «Приложения к балансу».
Анализ обобщающих показателей позволяет выявить как положительные,
так и существенные негативные тенденции в деятельности предприятия,
составить общее представление об экономической ситуации. При расчете
показателей используется принцип осторожности, то есть пересчет статей
актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки. Для
оценки финансового состояния Заемщика используется система оценочных
показателей.
Рассмотрим анализ финансового состояния, на примере предоставления кредита
АООТ «Темп».
АООТ «Темп» обратилось в КБ «Волга» с заявлением на получение ссуды в
размере 130 тыс.руб. сроком на 1месяц, процентная ставка по ссуде 37%
годовых. В банк представлены следующие документы:
Бухгалтерский баланс;
В качестве обеспечения – гарантийное письмо АО «Ритм» на 210 тыс.руб.;
В качестве залога заемщик предлагает производственный корпус, оценочной
стоимостью 210 тыс.руб.
Кредитный работник должен:
проанализировать финансовое состояние клиента, с целью решения вопроса о
выдаче или не выдаче кредита;
начислить проценты за фактический срок использования ссуды.
сделать вывод о достаточности гарантии;
оформить кредитный договор, договор залога, гарантийное письмо;
оформить срочное обязательство;
оформить распоряжение учетно-операционному отделу на выдачу ссуды с
указанием размера применяемой ставки;
1.Анализ финансового состояния клиента.
При анализе финансового состояния клиента сделан вывод:
Заемщик приравнен ко второму классу кредитоспособности и вопрос о выдаче
кредита решен положительно.
Оценка финансового состояния Заемщика производится с учетом тенденций в
изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.
С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей,
структуру статей баланса, качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
При расчете показателей (коэффициентов) используется принцип осторожности,
то есть пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании
экспертной оценки.
1.1. Для оценки финансового состояния Заемщика используются три группы
оценочных показателей:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
- показатели оборачиваемости и рентабельности.
I. Коэффициенты ликвидности.
Характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных
обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 характеризует способность к
моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение
денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее
срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков,
краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела
VI баланса за вычетом строк 640 - "доходы будущих периодов", 650 -"фонды
потребления", 660 - "резервы предстоящих расходов и платежей"): *(1)
стр.260 + стр.253 (частично)
К1 = ------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
за 6 месяцев. за 9
месяцев.
11475
19799
К1 = ------------ = 0,047 К1 = ------------ =
0,084
244213
235900
Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются
только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка России. При
отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете К1 не
учитывается.
Промежуточный коэффициент покрытия К2 характеризует способность предприятия
оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и
погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение:
денежные средства + краткосрочные финансовые вложения и расчеты
стр.260 + стр.250 + стр.240
К2 = --------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
11475 + 24447 19799 + 120820
К2 = --------------------- = 0,147 К2 = ------------------
----- = 0,60
244213
235900
Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп
статей эаткосрочные финансовые вложения" и "дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев после отчетной даты)".
Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых ожений в неликвидные
корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму знадежной
дебиторской задолженности соответственно.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) КЗ является
обобщающим казателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в
числителе включаются все оротные активы, в том числе и материальные (итог
раздела II баланса):
раз.II (стр.290)
К3 = -------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
260184
236017
К3 = --------------- = 1,065 К3 = -------------- =
1,001
244213
235900
Для расчета КЗ предварительно корректируются уже названные группы статей
баланса, а также гбиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев)", "запасы" и ючие оборотные активы" на сумму
соответственно безнадежной дебиторской задолженности, чиквидных и
труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету 83 "Доходы
будущих )иодов" (курсовые разницы)*(2).
II. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4.
Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и
определяется как юшение собственных средств (итог раздела IV баланса за
вычетом убытков) ко всей сумме 1зательств по привлеченным заемным средствам
(итог разделов V и VI баланса за вычетом строк ) - "доходы будущих
периодов", 650 - "фонды потребления", 660 - "резервы предстоящих расходов и
платежей";
раз.IV (стр.490) – раз.III (стр.390)
К4 = ---------------------------------------------------------------------
-------------
раз.V (стр590) + раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 +
стр.660)
15971
27117
К4 = ------------- = 0,063 К4 = ---------------
-------- = 0,066
244213
175000 + 235900
III. Показатели оборачиваемости и рентабельности.
Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.
Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5:
стр.050 формы №2
К5 = ----------------------------
стр.010 формы №2
11079
21541
К5 = ------------- = 0,048 К5 = -----------
-- = 0,038
230452
564691
Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, КЗ, К4
и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для
общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти
показателям.
Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в
присвоении Заемщику) категории по каждому из этих показателей на основе
сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее
определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.
Достаточные значения показателей:
К1 0,2
К2 0,8
К3 2,0
К4 1,0 – для всех заемщиков, кроме предприятий торговли.
0,6 – для предприятий торговли.
К5 1,15
Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|
