|
8. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых
работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством
Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов
власти бесплатно или с частичной
оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.
9. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством
Российской Федерации отдельным категориям работников,
обучающихся, воспитанников.
10. Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства
— сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до
1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо — работника за
календарный месяц.
11. Выплаты в денежной и натуральной форме, осуществляемые за
счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что
данные выплаты производятся не чаще одного раза
в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год.
12. Суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам
работодателями-организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не
превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.
13. В налоговую базу (в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в
Фонд
социального страхования РФ) не включаются также любые вознаграждения,
выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера,
авторским и лицензионным договорам.
В основном, для налогоплательщиков – организаций (индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц), за
исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков –
сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, применяются ставки ЕСН, указанные в таблице 1.3.1.
Из таблицы видно, что по ЕСН используется регрессивная шкала
налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными бюджетами
в зависимости от величины выплаченных доходов.
Порядок исчисления единого социального налога налогоплательщиками -
работодателями установлен п.3 ст.243 НК РФ. В течение отчетного периода
(отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца
налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по
налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с
начала налогового периода до окончания соответствующего календарного
месяца, и из ставки налога.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные
работниками от других работодателей. В случае если работник получает
налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая
база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку
социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм
налога не возникает.
Таблица 1.3.1.
Ставки единого социального налога.
|Налоговая |Федеральный|Фонд |Фонды обязательного |Итого |
|база на |бюджет |социального |медицинского страхования | |
|каждого | |страхования | | |
|отдельного| |Российской | | |
|работника | |федерации | | |
|нарастающи| | | | |
|м итогом с| | | | |
|начала | | | | |
|года | | | | |
| | | |Федеральный|территориальн| |
| | | | |ые | |
|До 100 000|28,0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |
|руб. | | | | | |
|От 100 001|28 000 руб.|4 000 руб. +|200 руб. |3 400 руб. + |35 600 руб.|
|руб. до |+ | |+0,1% с |+ 1,9 % с |+ +20,0% с|
|300 000 |+ 15,8% с |+ 2,2 % с |суммы, |суммы, |суммы, |
|руб. |суммы, |суммы, |превышающей|превышающей |превышающей|
| |превышающей|превышающей | |100000руб. | |
| |100000руб. | |100 000 | |100 000 |
| | |100 000 руб.|руб. | |руб. |
|От 300 001|59 600 руб.|8 400 руб. +|400 руб. + |7 200 руб. + |7 5 600 |
|руб. до |+ +7,9% с | |+ 0,1% с |+ 0,9% с |руб. + |
|600 000 |суммы, |+ 1,1% с |суммы, |суммы, |+ 10,0% с |
|руб. |превышающей|суммы, |превышающей|превышающей |суммы, |
| | |превышающей | |300 000 руб. |превышающей|
| |300 000 |300000руб. |300 000 | | |
| |руб. | |руб. | |300 000 |
| | | | | |руб. |
|Свыше 600 |83 300 руб.|1 1 700 руб.|700 руб. |9 900 руб. |105 600 |
|000 руб. |+ | | | |руб. + |
| |+ 2,0% с | | | |+2,0% с |
| |суммы, | | | |суммы, |
| |превышающей| | | |превышающей|
| | | | | | |
| |600 000 | | | |600 000 |
| |руб. | | | |руб. |
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала
налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей
суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу
каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются
доходы, не подлежащие налогообложению.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные
работниками от других работодателей. В случае если работник получает
налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая
база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку
социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм
налога не возникает.
Определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет
и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная
доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы.
Сумма ЕСН, уплачиваемая в Фонд социального страхования РФ,
уменьшается на сумму самостоятельно произведенных налогоплательщиком
расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные
законодательством РФ.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го
числа следующего месяца. Это требование распространяется в том числе и на
тех налогоплательщиков, которые не имеют счетов в учреждении банков, а
также на налогоплательщиков, производящих выплату зарплаты из выручки.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется
отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и
ТФОМС.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых
платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался
налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов
за тот же период налогоплательщик отражает в Расчете по авансовым платежам
по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим
лицам.
Расчет по авансовым платежам по ЕСН представляется в налоговый
орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая декларация по единому социальному налогу представляется
налогоплательщиками по утвержденной форме, не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за
истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные
отделения Фонда социального страхования РФ расчетную ведомость (форма 4-ФСС
РФ), в которой отражаются сведения (отчеты) о суммах:
начисленного налога в ФСС РФ;
1) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста
полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости
гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение,
на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
1) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное
лечение детей;
расходов, подлежащих зачету;
5)уплачиваемых в ФСС РФ.
1.4.Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение
Застрахованными лицами— лицами, на которых распространяется
обязательное пенсионное страхование на основании Закона, являются граждане
Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской
Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (3, стр.15(.
Право на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые
уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) являются
обеспечением права гражданина на получение пенсии по обязательному
пенсионному страхованию и учитываются на его индивидуальном лицевом счете.
Страховые Взносы должны исчисляться и уплачиваться
страхователями, которыми признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
организации;
индивидуальные предприниматели; физические лица;
2) индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы и
занимающиеся частной практикой нотариусы), адвокаты.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления
страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по
единому социальному налогу.
Нормы законодательства, устанавливающие льготы по ЕСН, в отношении
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.
Поскольку уплаченная работодателем сумма страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование рассматривается как вычет при
определении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, необходимо
помнить, что в случае, когда ЕСН не начисляется, вычет не предоставляется.
Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве работодателей
страхователей (за исключением выступающих в качестве работодателей
организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции,
родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских)
хозяйств) показаны в таблице (см. табл. 1.4.2.).
Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по
обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд РФ
сведения и документы в соответствии с Федеральным законом, в отношении
застрахованных лиц.
Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование установлен законодательно и практически аналогичен порядку
исчисления и уплаты ЕСН.
Таблица 1.4.2.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
на 2002-2005гг.
|База для |Для мужчин 1952 года|Для мужчин с 1953 |Для лиц 1967 года |
|начисления |рождения и старше и |по 1966 год |рождения и моложе |
|страховых |женщин 1956 года |рождения и женщин | |
|взносов на |рождения и старше |с 1957 по 1966 год| |
|каждого | |рождения | |
|отдельного | | | |
|работника | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
