|8 |Організатори лотерей |Додаток Р рядок 46.3 |

|9 |Платники податку на прибуток, які не |Декларація рядок 18 |

| |зареєстровані як платники ПДВ | |

|10 |Підприємства грального бізнесу |Додаток Р рядок 46.4 |

|11 |Підприємства, засновані |Декларація рядок 16 |

| |всеукраїнськими громадськими |Додаток Є рядок 10.4 |

| |організаціями інвалідів |Додаток Л рядок 33.4 |

| | |Додаток Н рядок 35.4 |

| | |Додаток О рядок 36,6 |

|12 |Підприємства, що здійснюють розвідку |Додаток В рядок 3.4 |

| |(дорозвідку) і розробку родовищ |Додаток І рядок 30.6 |

| |корисних копалин |Додаток М рядок 34.5 |

|13 |Підприємства – виробники спеціальних |Додаток Є рядок 10.5 |

| |продуктів дитячого харчування |Додаток Л рядок 33.5 |

| | |Додаток Н рядок 35.3 |

| | |Додаток О рядок 36.5 |

|14 |Суб(єкти експериментальної |Додаток П рядок 42.11 |

|1 |2 |3 |

| |економічної зони “Сиваш” | |

|15 |Емітенти цінних паперів |Додаток Б рядок 2.6 |

| | |Додаток З рядки 29.2-9.4 |

Плюс додаткові розрахунки.

Разом з Декларацією і додатками, у визначених Законом випадках,

необхідно подати до податкового органу звіти, розрахунки результатів

окремих господарських операцій, платіжні документи. У таблиці наведено

перелік таких операцій і вказані форми, за якими складаються звіти.

Таблиця .

Податкові звіти та інші документи,

які подаються до податкового органу разом з декларацією

|№ |Найменування документу |Додаток до |Форма звіту |

|п/п | |Декларації, рядок| |

|1 |2 |3 |4 |

|1 |Розрахунок фінансових |Додаток А рядок |Установленої форми |

| |результатів товарообмінних |1.2 |немає |

| |(бартерних) операцій з | | |

| |урахуванням звичайної ціни | | |

|2 |Повідомлення про зменшення |Додаток Є рядок |Додаток до Порядку |

| |валового доходу по операціях, |10.1 |№ 13 |

| |пов(язаних з реалізацією товарів| | |

| |(виконання робіт, надання | | |

| |послуг) за звітний (податковий) | | |

| |період | | |

|3 |Звіт про результати діяльності |Додаток А рядок |Форма № 1-ддз |

| |виконання довгострокових |1.3, 1.4 |(додаток № 1 до |

| |договорів (контрактів) | |Порядку № 19) |

|4 |Відомість обліку балансової |Додаток Ж рядки |Додаток № 1 до |

| |вартості матеріальних активів |4, 14, додаток Л |Порядку № 23 |

|1 |2 |3 |4 |

| | |рядки 33.1, 33.3 | |

|5 |Відомість обліку балансової |Додаток Ж рядок |Додаток № 2 до |

| |вартості товарів |8, додаток Л |Порядку № 23 |

| | |рядок 33.2 | |

|6 |Податковий звіт про результати | |Додаток до порядку |

| |податкової діяльності на | |№ 9 |

| |території України без створення | | |

| |юридичної особи | | |

|7 |Звіт про отримання прибутку від |Додаток О рядок |Додаток до Порядку |

| |реалізації на митній території |36.5 |№ 10 |

| |України спеціальних продуктів | | |

| |дитячого харчування власного | | |

| |виробництва | | |

|8 |Податковий звіт про фінансовий |Додаток О рядок |Додаток до Порядку |

| |результат, отриманий |36.6 |№ 16 |

| |підприємствами всеукраїнських | | |

| |громадських організацій | | |

| |інвалідів від реалізації товарів| | |

| |(робіт, послуг) власного | | |

| |виробництва (за винятком | | |

| |підакцизних товарів, | | |

| |посередницької діяльності, | | |

| |грального бізнесу) | | |

У деяких випадках платники податків разом з Декларацією повинні

подавати до податкового органу копії платіжних документів. Зокрема,

відповідно до підпункту 7.1.2 Порядку № 6 платники податків, які виплатили

у звітному періоді дивіденди, подають до податкового органу копії платіжних

документів, що підтверджують суму внесеного до бюджету податку на

дивіденди.

Згідно з підпунктом 3.5 Порядку № 22 платники податків, які

застосовують порядок нарахування і сплати консолідованого податку на

прибуток, разом з Декларацією подають до податкового органу копії платіжних

документів, які підтверджують суми податків на прибуток, що внесені до

бюджету їхніми філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами,

що не мають статусу юридичної особи.

Однак, якщо до закону будуть внесені зміни і доповнення цей порядок

може бути змінений. І тоді платник податків – юридична особа буде

сплачувати податок на прибуток за свої філії, відділення та інші

відокремлені підрозділи до бюджетів територіальних громад за місцевим

знаходженням таких відокремлених підрозділів, а суму податку розрахувати,

виходячи із сум валових витрат кожного відокремленого підрозділу у звітному

періоді.

Без ПДВ і акцизу.

Відповідно до підпункту 5.3.3 статті 5 Закону до складу валових

витрат не включаються витрати на сплату податку на додану вартість,

включеного в ціну товарів (робіт, послуг), які придбалися платником податку

для виробничого або невиробничого використання. Отже, і в Декларації суми

валових витрат будуть відображатися без ПДВ.

Однак у тих платників податку на прибуток, які не зареєстровані як

платники ПДВ, до складу валових витрат (відповідно до того ж підпункту

5.3.3 статті 5 Закону) будуть включатися суми податку на додану вартість,

сплачені у складі ціни придбання товарів (робіт, послуг), включається до

складу валових витрат. Але в Декларації суми валових витрат будуть

відображатися без ПДВ. А суми ПДВ, сплачені у складі ціни придбання товарів

(робіт, послуг), згідно з пунктом 4.14 Порядку № 6 будуть відображатися

окремо в рядку 18 Декларації.

Якщо ж платник податку на прибуток, зареєстрований як платник ПДВ,

але здійснює операції, які не є об(єктом обкладання ПДВ або звільнення від

ПДВ, то суми податку на додану вартість, сплачені ним у складі ціни

придбання товарів (робіт, послуг), будуть відображатися в загальній сумі

валових витрат у відповідному рядку додатку Ж або іншого додатка.

Наприклад, підприємство, що видає газету (а ця операція звільнена від ПДВ),

придбало папір. Вартість паперу разом із сумою ПДВ включається до складу

валових витрат підприємства і відображається в рядку 1 додатка Ж.

Що ж стосується валового доходу, то згідно з пунктом 4.1.1 і 4.2.1

статті 4 Закону суми акцизного збору і ПДВ спочатку включаються у валовий

дохід у складі загальних доходів від реалізації товарів (робіт, послуг), а

потім виключається з нього. Порядком № 6 передбачений спрощений варіант.

Згідно з підпунктом 3.1.1 Порядку № 6 реалізації товарів (робіт, послуг0

відображається без сум акцизного збору і ПДВ.

Не за фактом – за розрахунком.

Більшість показників у Декларації і додатках є фактичними даними,

відображеними у первинних бухгалтерських документах. Разом з тим є цілий

ряд показників, які будуть вноситись до Декларації на підставі розрахунків.

Можна виділити три групи таких показників:

- розрахунки сум, які включаються до складу валових витрат з урахуванням

процентних обмежень (група 1);

- розрахунки, результати яких відображаються як у податковому, так і в

бухгалтерському обліку (група 2);

- розрахунки, які виконуються спеціально для цілей оподаткування (група 3).

Особливість показників цієї групи полягає в тому, що вони можуть

відрізнятися від фактичних, і це буде відображатися в податковому, і не

буде відображатися в бухгалтерському обліку.

До показників 1-ї групи належать (при включенні до складу валових

витрат):

. суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих)

до Державного бюджету України, бюджетів територіальних громад або

неприбутковим організаціям у розмірі, що не перевищує 4%

оподаткованого прибутку звітного періоду (підпункт 5.2.2 статті 5

Закону, рядок 15 основної форми Декларації);

. суми коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об(єднань

осіб, які постраждали в наслідок Чорнобильської катастрофи, цим

об(єднанням для здійснення благодійної діяльності у розмірі, що не

перевищує 10% оподаткованого прибутку звітного періоду (підпункт 5.2.3

статті 5 Закону, рядок 16 основної форми Декларації);

. суми витрат, пов(язаних з організацією прийомів, презентацій і свят,

придбанням і розповсюдженням подарунків, включаючи безкоштовну роздачу

зразків товарів або безкоштовне надання послуг (виконання робіт) з

рекламною метою, але не більше 2% оподаткованого прибутку звітного

періоду (підпункти 5.4.4 і 5.3.1 статті 5 Закону, рядок 21 основної

форми Декларації).

У разі коли вказані витрати не перевищують встановлених обмежень, вони

включаються до складу валових витрат у повному обсязі. Якщо ж є перевищення

необхідно виконати розрахунок, складність якого полягає в тому, що ці

показники розраховуються від суми оподаткованого прибутку, частиною якої

вони є. При зміні будь-якого з таких показників змінюється і загальна сума.

Спростити розрахунок можна за допомогою формул, запропонованих у

консультації, яка так і називається “Валові витрати рахуємо за формулою”.

2-га група показників включає:

. перерахунок іноземної валюти і заборгованості в іноземній валюті

(пункт 7.3 статті 7 Закону, рядки 2.4, 2.5 додатка Б);

. розрахунок амортизаційних відрахувань (статті 8,9 Закону, додатки М. І

Н).

І нарешті 3-тя група показників. Вона включає, зокрема, розрахунки,

пов(язані із застосуванням звичайних цін. Такі розрахунки виконуються у

випадках:

. при визначенні доходів від здійснення товарообмінних бартерних

операцій (пункт 1.20 статті 1 і підпункт 7.1.1 статті 7 Закону, рядок

1.2 додатка А);

. при визначенні доходів від здійснення операцій з пов(язаними особами,

у тому числі доходів від реалізації продукції, а також доходів у

вигляді процентів за надані кредити, залучені в депозит кошти, надане

в оренду майно (пункт 1.20 статті 1 і підпункт 7.4.1 статті 7 Закону,

рядок 1.5 додатка А та інші рядки додатків і основної форми

Декларації, які відповідають господарським операціям);

. при визначенні витрат при здійсненні операцій з пов(язаними особами (у

тому числі витрат, пов(язаних з придбанням товарів (робіт, послуг),

сплатою процентів по депозитах, цивільно-правових договорах, договорах

оренди (пункт 1.20 статті 1 і підпункти 7.4.2 і 7.4.4 статті 7 Закону,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15