|
цілей).
У статті "Інші надходження" показуються надходження грошових коштів
від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю)
та позик, наданих іншим сторонам (інші ніж аванси та позики фінансової
установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів,
форвардних контрактів, опціонів та контрактів "своп" (за виключенням
випадків, коли такі контракти є основною діяльністю підприємства, або
надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження,
які не передбачені в наведених вище статтях.
У статті "Придбання фінансових інвестицій" відображаються виплати
грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших
підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші ніж
виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових
коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торгівельних
цілей).
У статті "Придбання необоротних активів" показуються виплати грошових
коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів, та інших
необоротних активів (крім фінансових інвестицій).
По статті "Придбання майнових комплексів" відображаються грошові кошти
та їх еквіваленти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші
господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів і еквівалентів,
придбаних у складі майнового комплексу).
По статті "Інші платежі" показуються аванси (крім авансів, пов'язаних
з операційною діяльністю) та позики грошовими коштами, надані іншим
сторонам (інші ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою);
виплати грошових коштів за ф'ючерскими контрактами, форвардними
контрактами, опціонами та контрактами "своп" (за виключенням випадків, коли
такі контракти є основною діяльністю підприємства, або виплати
класифікуються як фінансова діяльність) та інші платежі, що не передбачені
в наведених вище статтях.
У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця
між сумою грошових надходжень та видатків, пов'язаних із звичайною
інвестиційною діяльністю.
У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" відображаються відповідно
надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі
інвестиційної діяльності.
У статті "Чисті надходження (видаток) від інвестиційної діяльності"
відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності з
урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.
ІV. Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності
Для визначення надходження та видатку коштів у результаті фінансової
діяльності слід проаналізувати зміни у статтях балансу за розділом "Власний
капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, наведених у
розділах балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові
зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і
"Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях", "Поточні
зобов'язання по розрахунках з учасниками" тощо).
У статті "Надходження власного капіталу" відображаються надходження
грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що призводять до
збільшення власного капіталу.
У статті "Отримані позики" відображаються надходження грошових коштів
у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а
також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань не
пов'язаних з операційною діяльністю).
У статті "Інші надходження" показуються інші надходження грошових
коштів, пов'язаних з фінансовою діяльністю.
У статті "Погашення позик" відображаються виплати грошових коштів для
погашення отриманих позик.
У статті "Сплачені дивіденди" показуються суми дивідендів сплачених
грошовими коштами.
У статті "Інші платежі" показується використання грошових коштів для
викупу раніше випущених акцій підприємства, виплата грошових коштів
орендарю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та інші
платежі, що пов'язані з фінансовою діяльністю.
У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця
між сумою грошових надходжень та видатків від звичайної фінансової
діяльності.
У статті "Рух грошових коштів від надзвичайних подій" відображаються
відповідно надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними
подіями в процесі фінансової діяльності.
У статті "Чисті надходження (видаток) від фінансової діяльності"
відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з
урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.
V. Результат зміни коштів.
У статті "Чистий рух коштів за звітний період" показується різниця між
сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Чистий рух
коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної
діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності".
У статті "Залишок коштів на початок року" показується залишок грошових
коштів та їх еквівалентів на початок року, наведений у балансі.
У статті "Вплив змін валютних курсів на залишок коштів" показується
сума збільшення або зменшення залишку грошових коштів та їх еквівалентів в
іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного
періоду.
Ця сума раніше виключається зі складу прибутку (збитку) від
операційної діяльності за статтею "Збиток (прибуток) від нереалізованих
курсових різниць". Це дає можливість узгодити залишки коштів, наведені в
балансі, та чисту зміну коштів внаслідок їх руху протягом звітного періоду.
У статті "Залишок коштів на кінець року" наводиться різниця між сумою
грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Залишок коштів на
початок року", "Чистий рух коштів за звітний період" та "Вплив зміни
валютних курсів на залишок коштів". Розрахований таким чином показник
повинен дорівнювати залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на
кінець звітного періоду, наведеному в балансі.
5. Звіт про власний капітал
Майно підприємства складається із різноманітних матеріальних,
нематеріальних та фінансових ресурсів — носіїв прав власності окремих
суб'єктів. Права кожного власника на майно підприємства і на участь у його
прибутках визначаються часткою і формою інвестованих коштів. Вони мають
бути чітко відображені у бухгалтерському обліку на підставі відповідних
документів. Розкриття цих прав є одним із найважливіших завдань фінансової
звітності.
Зміст і форма звіту про власний капітал і загальні вимоги до розкриття
його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5.
Форма звіту наводиться у додатку 4. Норми цього П(С)БО стосуються
підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі — підприємства) усіх
форм власності крім банків і бюджетних установ.
Особливості складання консолідованого звіту про власний капітал
визначаються окремим Положенням (стандартом).
Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про
зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні
додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.
Зміст статей звіту про власний капітал наведений у таблиці 3.
Таблиця 3
Зміст статей звіту про власний капітал.
|Стаття |Зміст |
|1 |2 |
|Залишок на |Суми власного капіталу, наведені в балансі |
|початок року|підприємства відповідно на початок і кінець звітного |
|Залишок на |періоду |
|кінець року | |
|Зміна |Суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом)|
|облікової |бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни|
|політики |у фінансових звітах". Як правило, показана у |
|Виправлення |звітності сума прибутку за звітний період та сума |
|суттєвих |нерозподіленого прибутку не змінюється, за винятком |
|помилок |деяких ситуацій, коли, наприклад: 1) виявлені суттєві|
|Інші зміни |помилки, що призвели до необхідності змінити |
| |показники попередніх років, у зв'язку з тим, що |
| |наведені раніше дані не можуть вважатися |
| |достовірними; 2) відбулась зміна облікової політики. |
| |Суму коригування суттєвої помилки, що належить до |
| |попередніх періодів, чи таких, що виникли через зміни|
| |облікової політики, слід відображати у звіті за |
| |статтею "Нерозподілений прибуток ("Непокритий |
| |збиток"). |
|Скоригований|Залишок власного капіталу на початок звітного періоду|
|залишок |після внесення відповідних коригувань |
|Переоцінка |Наводяться дані, які відображають збільшення або |
|активів |зменшення власного капіталу в результаті переоцінки |
| |основних засобів та інших активів у порядку, |
| |передбаченому відповідними Положеннями (стандартами).|
|Чистий |Сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові|
|прибуток |результати |
|(збиток) за | |
|звітний | |
|період | |
|Розподіл |Наводяться дані, які відображають розподіл прибутку |
|прибутку |між учасниками (власниками) підприємства або |
| |спрямування прибутку до статутного капіталу, |
| |резервного капіталу тощо. |
|Внески |Наводяться дані про збільшення статутного капіталу |
|учасників |підприємства та зміни неоплаченого капіталу в |
| |результаті збільшення або зменшення дебіторської |
| |заборгованості учасників за внесками до статутного |
| |капіталу підприємства. |
|Вилучення |Наводяться дані про зменшення власного капіталу |
|капіталу |підприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи |
| |анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, |
| |зменшення номінальної вартості акцій або з інших |
| |причин. |
|Інші зміни в|Дані про всі інші зміни у власному капіталі |
|капіталі |підприємства, що не були включені до вищезазначених |
| |статей, зокрема, списання невідшкодованих збитків, та|
| |інші зміни. |
|Разом зміни |Підсумок змін у складі власного капіталу за звітний |
|в капіталі |період, що визначається як сума всіх змін протягом |
| |звітного року внаслідок переоцінки активів, |
| |використання чистого прибутку, вилучення капіталу та |
| |інших змін. |
Дані звіту в графах 3-11 наводяться зі знаком "+" або "-", що означає
збільшення або зменшення залишку відповідного елементу власного капіталу.
6. Примітки до фінансових звітів
За принципом повного висвітлення фінансова звітність повинна містити
всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка
може вплинути на рішення, що приймаються на її основі. Інформація, що
підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у
примітках до них.
Примітки до фінансових звітів — це сукупність показників і пояснень,
яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а
також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними положеннями
(стандартами).
Відповідно до П(С)БО 1, за складом примітки до фінансових звітів
поділяються на три компоненти: 1) примітки, що стосуються облікової
політики, 2) інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах,
але є обов’язковою за відповідними положеннями (стандартами), 3)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|
