акций"

103 "УК акционерных банков, сформированный за счет

привилегированных акций"

104 "УК неакционерных банков"

По кредиту - суммы поступлений в УК

По дебету- - суммы уменьшения УК:

1. при возвращении средств УК неакционерного банка

выбывшим участникам

2. при аннулировании выкупленных долей УК (акций)

Могут совершатся операции внутри счетов при изменении состава

акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении вида

акций, изменении организационно-правовой формы кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам

(участникам).

Минимальный размер УК для вновь создаваемых банков устанавливается по

балансу:

на 01.03.96 2,0 млн. ЭКЮ

на 01.01.97 3,0 млн. ЭКЮ

на 01.01.98 4,0 млн. ЭКЮ

на 01.07.98 5,0 млн. ЭКЮ

Уставный фонд не может формироваться за счет кредитов и векселей,

полученных банком. Уставный фонд не может формироваться за счет

нематериальных активов. Уставный фонд вновь сформированных банков не может

формироваться за счет валютных средств. Ранее осуществленные валютные

вложения в Уставный фонд отражаются в балансе исходя из номинальной

стоимости рублевых акций и в дальнейшем не переоцениваются. Доля основных

средств в УК при первой эмиссии акций не должна превышать 20%, а при

последующих - 10%.

Проверка правильности акционирования коммерческого банка:

Соответствие учредительных документов законодательным актам;

Проспект эмиссии - утверждение его ЦБ России, соответствие выпущенных акций

заявленным (простые/привилегированные);

Правильность ведения счета 105 "Собственные доли уставного капитала

(акции), выкупленные банком"

по дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников

без изменения величины УК;

ко кредиту - суммы: уменьшения УК, продажи банком выкупленных акций,

долей другим участникам.

Правильность ведения реестра акционеров - выделение отдельных списков

акционеров, имеющих 5 и более процентов в УК банка, а также списка

акционеров, имеющих 20 и более процентов акций;

Оформление дополнительных эмиссий акций;

Виды вложений в акции;

Наличие всех необходимых реквизитов на бланке акций коммерческого банка.

Проверка правильности начисления и выплаты дивидендов

Наличие решения собрания акционеров, устанавливающих величину дивидендов;

Правильность исчисления и уплаты дивидендов

Соответствие фактических сроков выплаты дивидендов установленным.

Вопрос 2 Проверка внебалансового учета неоплаченного УК

Внебалансовые счета по своему экономическому содержанию разделены на

активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи:

активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом

99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного

внебалансового счета на другой.

Для учета неоплаченного УК используется внебалансовый счет первого

порядка 906 "Неоплаченный УК кредитных организаций". К нему открыты два

счета второго порядка 90601 "Неоплаченный УК акционерных банков" и 90602

"Неоплаченный УК неакционерных банков". Счета активные.

Назначение - учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной

стоимости акций, размещенных с отсрочкой платежа, в паевых банках -

неоплаченной стоимости долей (их частей) УК.

По приходу проводится неоплаченная часть УК: в акционерном банке по

счету 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости акций, оплаченной

частично одновременно с оприходованием средств, поступивших в оплату УК в

период эмиссии акций; в паевом банке по счету 90602 - неоплаченная

стоимость долей (их частей) объявленного УК после регистрации вновь

созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об

увеличении УК - в корреспонденции со счетом 99999.

По расходу списывается учитываемая сумма в момент оприходования

средств, поступивших в оплату УК.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам

(участникам). Лицевые счета акционеров ведутся по видам акций.

Акции первого выпуска должны быть полностью оплачены в течение одного

месяца с момента регистрации банка.

Акции последующих выпусков должны быть оплачены в течение срока,

предусмотренного в решении о выпуске, но не позднее одного года с момента

их приобретения.

Проводки по учету неоплаченной части УК:

Номинал акций 100 руб.

Оплатили 80 руб.

в момент оплаты 80 руб. Дт к/с Кт 102, 103

80

Дт 906 Кт 99999 20

в момент оплаты оставшейся части Дт 99999 Кт 906 20

Дт к/с Кт 102, 103

20

В случае неполной оплаты акций в установленные сроки, они поступают в

распоряжение банка и приходуются проводкой:

Дт 105 Кт 102 20

Дт 105 Кт 701 80

При проведении проверки необходимо убедиться в том, что сумма остатка

по балансовому счету УК и внебалансовому счету неоплаченного УК равна сумме

объявленного УК.

Вопрос 3 Добавочный капитал коммерческого банка

Балансовый счет первого порядка 106 Добавочный капитал

Счета второго порядка 10601 - Прирост стоимости имущества при

переоценке

10602 - Эмиссионный доход

10603 - Стоимость безвозмездно полученного

имущества

Счет 10601 - учитывается прирост имущества при переоценке. Порядок

переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России.

Счет кредитуется в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого

имущества.

Счет 10602 - учитывается эмиссионный доход коммерческого банка,

полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей

номинальную стоимость акций. По кредиту проводятся указанные суммы в

корреспонденции со счетом расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам

покупателей акций.

Счет 10603 - по кредиту счета отражается стоимость имущества,

полученного безвозмездно в корреспонденции со счетами учета имущества. При

этом если безвозмездно получены МБП, то делается проводка по начислению

100% их износа (дебет учета расходов и кредит учета износа МБП).

Проводки по счетам добавочного капитала:

увеличение стоимости имущества Дт счетов имущества Кт 10601

отражение эмиссионного дохода Дт д/с Кт 10602

безвозмездное получение имущества Дт счетов имущества Кт 10603

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как

правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в случаях:

погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости

ОС, выявившихся в ходе его переоценки, по лицевому счету учета предмета

имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому

счету предмета;

Дт 10601 Кт 604

направление средств со счета 10603 на погашение убытка, образовавшегося в

результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно)

другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в

корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;

Дт 612 Кт 604, затем Дт 10603 Кт 612

направления в установленных случаях средств, учтенных на счетах 10601 и

10602, на увеличение УК, в корреспонденции со счетами по учету УК по

лицевым счетам акционеров (участников);

Дт 10601, 10602 Кт 102, 103

погашение по решению собрания акционеров (участников) кредитной организации

со счета 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной

организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков

предшествующих лет.

Дт 10603 Кт 70204

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала

организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по

направлениям использования средств.

Вопрос 4 Проверка других фондов коммерческого банка

Кредитные организации в соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" и

учредительными документами вправе за счет прибыли образовывать различные

фонды. Порядок образования фондов регулируется Положением о фондах

кредитной организации.

"Положение о порядке формирования и использования резервного фонда

кредитной организации" от 23.12.97 № 9-П.

РФ формируется коммерческими банками, действующими в форме АО - исходя

из величины фактически оплаченного УК.

Резервный фонд создается в размере, определяемом банком, но не менее

15% от его УК.

Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до

достижения им необходимой величины. Размер отчислений предусматривается

Уставом банка, но не может быть менее 5% от чистой прибыли. Отчисления в РФ

из чистой прибыли производятся после утверждения общим собранием

учредителей (участников) годового бухгалтерского отчета и отчета о

распределении прибыли.

Коммерческий банк, имеющий филиалы, осуществляет учет средств

резервного фонда на балансе головного офиса.

Правильность формирования и использования средств резервного фонда

должна быть подтверждена аудиторской компанией.

Назначение фонда:

1. покрытие убытков банка.

2. увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном

порядке. При этом, капитализации могут подлежать только средства

фонда в части, превышающей минимальный размер РФ.

Резервный фонд не может быть использован для других целей.

Коммерческий банк вправе формировать специальный фонд для

акционирования работников. Его средства расходуются только на приобретение

акций банка, продаваемых акционерами для последующего размещения их среди

сотрудников банка.

Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия

сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.

10701 Резервный фонд

10702 Фонды специального назначения

10703 Фонды накопления

10704 Другие фонды

По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли.

По дебету - суммы использования средств фондов в соответствии с

Положением о фондах в корреспонденции со счетами кассы, кор/счетами,

клиентскими счетами и др.

Тема 5 Операции банка с клиентскими счетами в российских рублях

Вопрос 1. Расчетные операции резидентов

Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"

К резидентам РФ относятся:

физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе

временно находящиеся за пределами РФ

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с

местонахождением в РФ

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в

соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ

дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за

пределами РФ

находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов,

указанных в п/п "2" и "3" настоящего пункта.

"Положение о безналичных расчетах в РФ" от 09.07.92

При безналичных расчетах допускается использование:

платежных поручений, чеков, аккредитивов, платежных требований-

поручений.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия

обслуживающему банку о перечислении определенной суммы. Поручения

действительны в течение 10 дней (день выписки не засчитывается). Поручения

принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не

оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных

поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут

осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с

использованием в расчетах платежных поручений.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10