Учет в банке-покупателе

Учтена сделка Дт 47408.840 100 300 руб.

Дт 70205.810 140 руб.

Кт 47407.280 220 440 руб.

Получены доллары США Дт 30102.840 100 300 руб.

Кт 40408.840 100 300 руб.

Переоценка обязательств Дт 61306 110 руб.

Кт 47407.280 110 руб.

Списание марок Дт 47407.280 220 550 руб.

Кт 30102.280 220 550 руб.

Обмен наличной иностранной валюты

В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по

наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:

наличие разрешения на работу обменного пункта

оборудование и охрана обменного пункта

ведение кассовой книги

оформление справок по обмену валюты

порядок определения прибыли/убытка по валюто-обменным операциям

20206 - касса обменных пунктов

продажа по курсу выше официального курса ЦБ

Дт 20206.810 Кт 20206.840

Кт 70103 - курсовая разница

продажа по курсу ниже официального курса ЦБ

Дт 20206.810 Кт 20206.840

Дт 70205 - курсовая разница

покупка по курсу выше официального курса ЦБ

Дт 20206.840 Кт 20206.810

Дт 70205 - курсовая разница

покупка по курсу ниже официального курса ЦБ

Дт 20206.840 Кт 20206.810

Кт 70103 - курсовая разница

Вопрос 6 Валютная позиция

Инструкция БР № 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции

и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ" от 22.05.96.

Валютная позиция - требования и обязательства уполномоченного банка в

соответствующих валютах.

Открытая валютная позиция - разница сумм требований и обязательств

банка в отдельных иностранных валютах, создающая риск потерь при

неблагоприятном изменении курса обмена валют.

Короткая открытая валютная позиция - ОВП в отдельной иностранной

валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно

превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Группа валют стран европейского союза - немецкая марка, французский

франк, голландский гульден, финляндская марка, итальянская лира, испанская

песета, португальское эскудо, австрийский шиллинг, бельгийский франк,

люксембургский франк, ирландский фунт, ЕВРО.

Операции, влияющие на изменение ОВП: ***

1. получение процентных и иных доходов

2. начисление процентных и оплата операционных расходов

3. конверсионные операции

4. срочные валютные сделки

5. прочие операции банка с иностранной валютой и валютными ценностями

за исключением сделок с драгоценными металлами.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки и на дату

зачисления средств на счета доходов и/или расходов.

Лимит валютной позиции:

- на конец операционного дня суммарная величина всех длинных

(коротких) позиций не должна превышать 20% от капитала банка.

- по состоянию на конец операционного дня длинная (короткая) позиция

по группе иностранных валют стран Европейского союза, а также длинные

(короткие) позиции в иных отдельных валютах не должны превышать 10% от

капитала.

Пример расчета ОВП:

В соответствии с требованиями законодательства, необходимо привести в

соответствие позиции по следующим валютам:

Английский фунт стерлингов превышение длинной позиции - 6%

Швейцарский франк превышение короткой позиции - 8%

Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно

по немецкой марке -6 000руб. и по французскому франку +2 500руб. не

превышает установленный 10-ти% лимит.

Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских

фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте

8 000 рублей.

По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а

8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.

Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов

за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным

валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:

Дт 47408.756 1700 8500 руб.

Кт 47407.826 750 6000 руб.

Кт 70103.810 2500 руб.

В результате заключенной сделки таблица валютной позиции будет иметь

вид:

| |Длинная ОВП |Короткая ОВП | | |

| | | | |Соблюдени|

| | | | |е лимита |

| | | | |ОВП |

|Доллар США | |3,000 | | | | |

| | | | | | |3 |

|Немецкая марка | | | |(6,000) | | |

| | | | | | |(6) |

|Английский фунт| |10,000 | | | | |

|стерлингов | | | | | |10 |

|Французский | |2,500 | | | | |

|франк | | | | | |3 |

|Швейцарский | | | |(9,000) | | |

|франк | | | | | |(9) |

|Доллар | | | |(800) | | |

|Тринидада и | | | | | |(1) |

|Тобаго | | | | | | |

|ИТОГО | |15,500 | |(15,800)| | |

|Рубли | |300 | | | | |

| | | | | | |3 |

|ВСЕГО | |15,800 | |(15,800)| | |

| | | | | | |16 |

| | | | | | | |

Из таблицы видно, что позиции по всем валютам, равно как и суммарная

позиции, приведены в соответствии с требованиями Инструкции Банка России №

41.

При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита

валютной позиции необходимо:

Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и по

установленному образцу.

Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции

Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по

валютной позиции.

Тема 2 Аудит кредитного портфеля коммерческого банка

Вопрос №1 Предварительный обзор кредитного портфеля

Задачи аудита кредитного портфеля

Существует ряд причин, обуславливающих важность оценки кредитного

портфеля.

С одной стороны, основная обязанность руководства банка заключается в

защите средств, доверенных банку вкладчиками. В случае существенных убытков

по ссудному портфелю банк может оказаться неспособным вернуть средства

вкладчиков. Руководство банка также несет ответственность перед акционерами

за обеспечение удовлетворительной прибыли по их инвестициям. Следовательно,

руководство банка должно действовать осторожно и свести к минимуму риск

убытков по ссудному портфелю.

С другой стороны, Центральный банк обязан обеспечивать стабильность

банковской системы страны. Поскольку высокий уровень убытков по ссудному

портфелю может угрожать стабильности отдельных банков и банковской системы

в целом, Центральный банк вправе требовать от банков применения адекватных

процедур оценки убытков по кредитному портфелю. Это еще одна важная

причина, вызывающая потребность в надежных процедурах оценки убытков по

кредитному портфелю.

Второстепенной причиной выступает имидж банка в деловых кругах,

позволяющий получать выгодные кредиты, кредитные линии, гарантии и пр.

При проведении аудита дебиторской задолженности и дохода по кредитам

необходимо убедиться, что:

кредиты и дебиторская задолженность действительно существуют на момент

составления финансовой отчетности;

резервы на возможные потери по ссудам определены должным образом;

начисленные проценты по кредитам должным образом отражены в учете;

обеспечение на возможные потери по ссудам отражены в учете должным образом;

в финансовую отчетность включены все необходимые сведения касательно залога

или иного обеспечения по ссудам.

Кредитный риск

Преобладающим фактором в расширении кредитной деятельности является

величина риска, связанного с процессом займа, и именно на уровень

кредитного риска должно быть в первую очередь направлено внимание аудитора

при оценке и анализе характера деятельности и системы внутреннего контроля

банка.

Риск в кредитной деятельности банка

|Процесс |Возможный риск |

|Заявка о |Податель заявки не соответствует критериям и ненадежен |

|предоставлении | |

|кредита | |

|Оценка заявки |Используемые процедуры не позволяют выявить имеющиеся |

| |проблемы |

|Утверждение |Нарушаются ограничения полномочий по утверждению |

| |кредита |

|Оформление |Неправильное оформление |

| | |

|Использование |Заемщик использует сумму, превышающую размер кредита |

|кредита | |

|Отслеживание |Не удается выявить проблемы заемщика |

|(мониторинг) | |

| | |

|Платежи |Нарушаются условия платежа (по датам и суммам) |

| | |

|Взыскание |Проблемы с возвратом средств банка |

|просроченных | |

|платежей | |

Направления минимизации кредитного риска:

• адекватный контроль со стороны руководства, включая:

• адекватную структуру управления;

• приемлемые процедуры отчетности;

• своевременное принятие мер;

• адекватное разделение обязанностей;

• положение о кредитной политике банка, определяющей осуществление

кредитной деятельности;

• адекватные процедуры оценки заявок на предоставление кредита для

предупреждения кредитования заемщиков с высоким уровнем кредитного риска;

• адекватный контроль за сохранностью обеспечения.

Факторы выборки кредитного портфеля

состав кредитного портфеля;

выявленные ненадежные кредиты;

тенденции в изменении качественных характеристик кредитного портфеля, в

частности, изменение соотношения различных категорий кредитов, и особенно

подробный анализ тех категорий кредитов, доля которых в кредитном портфеле

быстро растет, изменение доли непогашенные кредитов, кредитов, проценты по

которым перестали начисляться в силу частичной неплатежеспособности

заемщика;

случаи потерь по кредитам, включая период, по прошествии которого кредит

признавался невозвратным и списывался;

концентрация кредитов по отраслям, географическим регионам и проценты, им

соответствующие;

анализ применения в работе кредитным персоналом результатов обзора

кредитов, проведенных внутренними аудиторами;

общая сумма выданных кредитов, включая ненадежные кредиты, непогашенные

кредиты и кредиты, проценты по которым перестали начисляться (с разбивкой

по филиалам);

кредитная политика банка, включая политику и процедуры выдачи ссуд,

признания кредитов невозвратным и их списания, порядка взыскания кредитов;

местные, национальные и международные условия на рынке кредитов.

Информацию, полученную в ходе проведения тестов дебиторской

задолженности, аудитор использует как для оценки вероятности возврата

дебиторской задолженности, так и для определения того, насколько резервы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10