фонды обязательного медицинского страхования см. Федеральный закон от 22
февраля 1999 г. N 36-ФЗ
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный
фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется пассивный
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет
имеет субсчета:
1. «Расчеты по социальному страхованию»,
2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
3. «Расчеты по медицинскому страхованию»,
4. «Расчеты по Фонду занятости».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в
фонды обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд
занятости относят в дебет трех счетов, на которые отнесена начисленная
оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20, 23,
26 и других
К 69, субсчета 1, 2, 3,4.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и в Пенсионный
фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих
пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на
ребенка и детей и так далее.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют
следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2
К 70
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют
в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный
Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования и в Государственный
фонд занятости – в соответствующие фонды.
Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 69,
субсчета 1, 2, 3, 4.
К 51
Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды
отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с
кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты
списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета
счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части фондов
потребления; 96 «Целевые финансирования и поступления» – за счет средств
целевых поступлений и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет
остающейся в организации прибыли.
1.7 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда
по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят
различные удержания, которые можно разделить на две группы:
- Обязательные,
- Удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в
Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор
в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания:
- Долг за работником;
- Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- В погашение задолженности по подотчетным суммам;
- Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);
- За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
- За ущерб, нанесенный производству;
- За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
- За брак;
- Денежные начеты;
- За товары, купленные в кредит;
- Подписная плата за периодические издания;
- Членские профсоюзные взносы;
- Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
- Перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного
минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят
от суммы дохода.
В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как
в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в
натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по
государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным
(рыночным) ценам на дату получения дохода.
В совокупный годовой доход не включаются:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к
пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по
безработице и пособия по беременности и родам;
- все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии,
выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;
- все виды установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями
органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в
пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:
-выполнением ими трудовых обязанностей;
-переездом на работу в другую местность;
-возмещением командировочных расходов;
-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
-оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен
этого довольствия;
-увольнением работников;
- военнослужащих;
-возмещением иных расходов.
Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в
облагаемый доход.
В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы
граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода
пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда, у следующих физических лиц:
а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,
награжденных орденом Славы трех степеней;
б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций
по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и
бывших партизан;
в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,
органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших
штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в
состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц,
находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых
засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных
условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
г) инвалидов:
- Великой Отечественной войны;
- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных
обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий
инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям
военнослужащих;
- из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие
увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении
служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное
пособие от государства;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; и так далее.
Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на
сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого
получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:
а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации
или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)
погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью
руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью
этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами,
льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или
государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в повторный брак.
У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в
налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:
- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000
рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом
минимального размера оплаты труда;
- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000
рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере
установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10
000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом
минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;
- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,
- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального
размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере
одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с
месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года,
превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000
рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.
При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних
дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-
исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий физических лиц
сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и
выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах
внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых
Правительством Российской Федерации.
Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый
период, уменьшается на:
а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на
благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры,
образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или
полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых
платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные
в Пенсионный фонд Российской Федерации;
б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в
следующих пределах:
- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000
рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального
размера оплаты труда;
- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000
рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере
установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|