сумма по тарифу каждого работника (п. 2.) * коэффициент распределения

(п.4.)

Премиальная и аккордная з/п начисляются аналогично. ???

Расчет дополнительной з/п.

1. Отпускные (з/п за время очередного отпуска).

Основанием для начисления з/п за время очередного отпуска является приказ

руководителя предприятия о предоставлении отпуска.

Техника расчета:

1. определяем сумму ЗП, начисленную за 3 предшествующих месяца

2. определяем среднемесячную з/п

3. определяем среднедневную з/п = (2) / 25,4 рабочих дней (считается

суббота)

4. определяем з/п за время очередного отпуска=(3) * количество дней отпуска

2. Пособие по временной нетрудоспособности. Основание – больничный лист.

Сумма пособия зависит от непрерывности стажа работника предприятия. Если

непрерывный стаж до ? 6 лет – 60% з/п, от ? 6 до 8 лет – 80%, более 8 лет –

100 % з/п.

Расчет пособия осуществляется следующим образом:

1. определяется з/п за 2 предшествующих месяца

2. определяется среднедневная з/п (з/п за 2 месяца / количество раб. дней

за 2 месяца) ? Суббота не в счет. ???

3. определяется среднедневной размер пособия = среднедневная з/п *

размер пособия

4. определяется з/п за время болезни = (3) * количество дней болезни

3. Другие виды дополнительной з/п рассчитываются, исходя из средней з/п.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в

расчетно-платежной ведомости, а также на расчетных и лицевых счетах, где по

каждому работнику в отдельности отражается начисленная з/п по видам оплат,

удержания из з/п по видам удержаний и сумма к выдачи. Из з/п удерживают:

1. подоходный налог – рассчитывается по совокупному годовому доходу

работника с начала года. Размер подоходного налога устанавливается

правительством. Сейчас подоходный налог на сумму совокупного годового

дохода до 12 млн. руб. составляет 12% дохода, более 12 млн - 20 %.

2. удержания в Пенсионный фонд;

3. по исполнительным листам;

4. за пользование кредитом и др.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете

70”Расчеты с персоналом по оплате труда”. Счет пассивный. По кредиту –

начисление з/п в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25, 26, 28, 31,

89 ? (начисление отпускных), 69(начисление больничного).

Удержания из з/п: Д70-К68 (подоходный налог), 76 (по исполнительным

листам), 73 (прочие удержания).

Выплата з/п – Д 70 К 50. Депонирование невыплаченной з/п – Д70 К

76.

Синтетический учет ведется в ведомостях 12, 15 и Ж-О №10.

11). Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.

Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. Видам налогов. Учёт

расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По К

отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48

- НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат

налогов. По Дт 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51.

(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на

всех стадиях производства

Плательщики:

1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и

осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.

2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ

коммерческую или иную деятельность.

3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на

территории РФ коммерческую или иную деятельность.

4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных

предприятий и объединений.

Объектами налогообложения являются:

- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;

- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным

законодательством)

- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую

деятельность, по предоставлению ссуд;

- суммы штрафов.

Не подлежат облажению:

1. Экспортируемые за пределы РФ товары; услуги по транзиту иностранных

грузов.

2. Товары и услуги используемые дипломатическими представителями других

государств.

3.Услуги государственного пассажирского транспорта (кроме такси).

4.Услуги по транзиту иностр. Грузов через террит РФ

4. Квартплата, комунальные услуги.

5. Стоимость выкупаемого в порядке приватизации госудатственного имущества,

жилого сектора.

6. Арендная плата за использование государственной собственности.

7. Страхование (без выдачи ссуд ??? Или наоборот).

8. Операции, связанные с обращением валюты и денег, являющимися законными

на территории РФ; операции с акциями, облигациями, векселями и т.п. (кроме

брокерских услуг).

9. Операции, связанные с правами на интеллектуальную собственность, научно-

исследовательская работа.

10. Услуги культуры и искусства.

11. Оборот казино, игровых автоматов.

12. Стоимость жилых домов, детских садов.

13. Средства, внесенные в Уставный фонд, финансирование предприятий, на

совместную деятельность.

Ставки НДС по группам:

А) 10% - продовольственные товары (кроме подакцизных); товары для детей.

В) 20% - остальные товары и ислуги.

Для товаров, по которым следует платить 10%, расчётная ставка составляет

9,09%, а для 20% - 16.67%, когда добавленная стоимость была создана

несколько раз.

Существует также Средняя расчетная ставка (СРС), которая вычисляется как

отношение

СРС = Общая сумма налога на поступившие за отчетный период товары /

стоимость товара по ценам поставщиков (включая сумму НДС)

Порядок расчетов по НДС:

Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах и

первичных документах.

Сроки уплаты НДС по группам плательщиков в зависимости от показателя

суммы всех платежей(Р):

1. 3 млн руб < Р < 10 млн руб в месяц.

Выплаты: ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации

продукции и услуг за истекший календарный месяц, не позднее 20 числа

месяца, следующего за рассматриваемым месяцем.

2. Р > 10 млн руб в месяц.

Выплаты:в 3 этапа, по 1/3 общей суммы в течении каждого:

а) до 15 числа следующего месяца;

б) до 25 числа следующего месяца;

в) до 5 числа следующего через месяц.

3. Предприятия с персоналом более 200чел (для произв. Сферы) и более 15

чел (для непроизв. сферы)

Выплаты: ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за

окончанием квартала.

НДС в бюджет = НДС полученный от покупателей - НДС уплаченное поставщику.

Уменьшение НДС по поступившим материальным ценностям, основным средствам

и нематериальным активам осуществляется в следующем порядке:

а) по материальным ценностям: ( НДС, относящихся к израсходованным

материалам;

б) по основным средствам и нематериальным активам: по 1/6 от ( поступления,

в течении 6 месяцев.

Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:

Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68

НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68

Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы

Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68

Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76

Определение причетающейся к уплате ( НДС в бюджет: Д68-К19

Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в

уменьшение задолженности бюджету.

Кредитовый остаток по счету 68 показывает наличие задолженности перед

бюджетом по уплате НДС.

В балансе остаток по счету 19 отражается во втором разделе актива,

остаток по счету 68 отражается в первом разделе пассива.

Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51

(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):

ПН составил 12,3% Бюджета РФ в 1995 году. (В США - 41%, Японии - 56%)

Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в

календарном году как в денежной , так и в натур. Формах.

Декларация.

Ставки на 01.01.96: (в зависимости от ( совокупного дохода)

Менее 12.000.000 - 12% от суммы совокупного дохода,

12.000.001-24.000.000-1.440.000+20% от ( свыше 12 000 000,

24.000.001-36.000.000-3.840.000+25% от ( свыше 24 000 000,

36.000.001-48.000.000-6.840.000+30% от ( свыше 36 000 000,

48.000.001 и выше - 10 440 000 + 35% от суммы свыше 48 000

000

Начисление : Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.

(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:

Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических

лиц.

Пример ставок по странам за последние годы:

| |1985|1986|1987|1991 |

|США |46 |46 |40 |34 |

|Япония |43.3|43.3|43.3|43.3 |

|Германи|56 |56 |56 |57.5 |

|я | | | | |

|Франция|43.4|43.4|43.4|43.4 |

|Великоб|45 |35 |35 |35 |

|р | | | | |

|Канада |36 |36 |36 |28 |

Основные регулирующие документы:

1.Закон РФ “О налоге на прибыль пр-тий и орг-ций” Было внесено порядка 10

изменений.

2.Постановление пр-ваРФ от 05.08.92 №552 “об утверждении положения о

составе затрат на пр-во (реализацию) товаров, работ, услуг и о порядке

формирования финансовых рез-в, учитываемых при налогообложении прибыли.

Эти документы регулируют деятельность предприятий-резидентов (постоянно

работающих в России).

Формирование налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль (Валовая прибыль):

1.Прибыль/убыток от реализации прод., работ, услуг - Д46

Прибыль = Выручка - НДС - акцизы - с/с реализ. прод., работ, услуг -

уплаченные экспортные пошлины для предприятий, занимающихся ВЭД

2. Прибыль/убыток от реализации имущества - Д47

Прибыль= Выручка от реализации прод. по продажной цене - Первонач. или

остаточн. стоимость имущества * индекс инфляции

3. Доходы/расходы от нереализационных операций - Д48

Расходы:

- Отрицательная курсовая разница.

- Налоги и сборы, которые относятся на финансовые результаты.

- Рентные платежи в бюджет.

Доходы: от долевого участия, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и %

полученные, прибыль от совместной деятельности, положит. курсовые разницы.

В настоящее время в себестоимости прод. учитываются кредиты банков.

Доходы от долевого участия облагаются налогом в 15%(+ дивиденды и %).

Рентные платежи в бюджет осуществляются из с/с, из прибыли.

Отрицат. и положит. курсовые разницы подлежат налогообложению в

совокупности с выручкой, полученной в рублях. Положит. курс. разницы не

облагаются налогом (кроме ФЛ). Отрицат. курс. разницы облагаются налогом.

Льготы по налогу:

1. Освобождение отдельных видов затрат от налогобложения путем понижения

прибыли.

2. Понижение ставок налога.

3. Освобождение отдельных видов деятельности или отдельных организаций.

Не облагаются налогом:

– капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения

(стр-во жилья...)

– доходы от государственных ценных бумаг,

– средства, направленные организациями и пр-ми в НИОКР и в российский фонд

фундаментальных исследований, если суммы этих расходов ментьше либо равны

10% налогооблагаемой прибыли,

– суммы дивидендов физическим лицам в случае, если они не были получены

(т.е. были начислены, но не выплачены.

– затраты на содержание объектов здравоохранения и народного образования,

– ср-ва, перечисленные государственным учреждениям, организациям культуры

и искусства (менее 5% налогоблагаемой прибыли)

УЧЕТ НАЛОГА:

Д81-К68 - начисление налога на прибыль.

Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.

Налогобложение малых предприятий.

Субъекты малого предпринимательства:

– коммерческие организации, в уставном капитале которых имеется доля

участия РФ, субъектов РФ, общественных религиозных организаций,

благотворительных и других фондов не более 25%, а доля, принадлежащая 1 или

нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами РФ (или МП?) не

превышает 25%.; что касается численности то для МП имеется следующая шкала:

– Промышленность, строительство, транспорт - 100 человек.

– Сельское хозяйство, научно-технич. сфера - 60 человек.

– Оптовая торговля - 50 чел.

– Розничная торговля и бытовое обслуживание - 30 чел.

– Во всех остальных сферах - 50 человек.

Налогообложение осуществляется в соответствии с законодательством. Если

оно изменено в неблагоприятную для МП сторону, то они имеют право

уплачивать те налоги, которые были на дату регистрации ? в течение 4 лет.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17