Бухгалтерский учет \кафедра бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ\

1). Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках.

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е

открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета

предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей

самостоятельный баланс. Открытий РС регулируется законодательством.

Предприятие предоставляет банку следующие документы:

– заявление на открытие РС,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава пр-я,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера +

их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз.

карточки), заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в

кот. и оговариваются все условия расчетов между предприятие и учреждением

банка.

Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка пр-е

предоставляет первичные документы, в кот. указываются все необходимые

реквизиты плательщика и получателя ден. средств.

К таким реквизитам относятся:

– наименование плательщика,

– наименование получателя,

– р\с плательщика и получателя,

– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и

предприятие-получателя,

– наименование продукции или услуг, по кот. производятся расчеты и их

сумма.

Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный

номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое пр-е

открывает лицевой счет, где и ведется учет движения ден. ср-в пр-я.

Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е

предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих

документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и

глувбуха, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на р.с. ведется бухгалтерией пр-я на основе

выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок

зависит от движения ден. ср-в на предприятии: она осуществляется ежедневно

или еженедельно.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” -

на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег

отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие

ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо

дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.

Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.

К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.

Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является ведомость №2,

где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается

поступление денег на РС в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц.

Синтетический учет по К51 ведется в Ж-О №2, где в течение месяца в

шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В

конце месяца подсчитывается конечный остаток.

Конечный остаток = Остаток на начало месяца в вед.№2 + Оборот по ведомости

№2 - Оборот по журналу-ордеру №2.

Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с

расчетного счета.

Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след.

первичные документы:

1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в,

оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)

2.Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило,

чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При

получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там

указывается:

– сумма ден. средств, подлежащих получению,

– цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)

Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а

корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.

2). Учет ден. средств на валютном счете в банках.

В связи с переходом к рын. экономике пр-е получило право осуществлять

операции с иностранной валютой. С этой целью в учреждении банка пр-ем

открывается валютный счет.Для проведения оп-ций с инвалютой учр. банка

должно иметь разрешение ЦБ (лицензию). В основном операции осуществляются

по следующим валютам: Ам. доллары, Нем. Марки, Франц. Франки, Англ. Фунты

стерлингов.

Для открытия вал. счета пр-е предоставляет в учр. банка те же док-ты, что

и при открытии р.с. Между банком и пр-ем, как и при открытии р.с.

заключается договор “О расчетно-кассовом обслуживании”.

При ведении операций, приносящих ин. валюту, предприятия имеют право

зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с

внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту. При

поступлении выручки в ин. валюте в соответствии с законом пр-е обязано 50%

выручки продавать на вал. рынке ч-з уполномоченные банки. Остальные 50%

поступают на вал. счет.

Основными первичными док-тами для ведения вал. оп-ций являются:

1. поручение на обязательную продажу валюты,

2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в

основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РФ расчеты в

ин. валюте запрещены.

Учет вал. операций ведется на счете 52 “Валютный счет”. Учет ср-в на этом

счете ведется одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли

осуществляется по курсу ЦБ на момент зачисления валюты. Все остальные оп-

ции в валюте (перечисление ден. ср-в, выплата командировочных и т.д.) также

отражаются одновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент

совершение операции.

Помимо учета вал. средств ведется учет курсовой разницы, как прибыли или

убытка пр-я.

Счет 52 имеет 2 субсчета:

1. валютные счета внутри страны,

2. валютные счета за рубежом.

Для учета ден. ср-в в ин. валюте, подлежащих продаже на рынке применяется

счет 57 “Переводы в пути”.

По Д57 отражаются операции, связанные со списанием ин. валюты с

транзитного счета.

- Продажа ин. валюты (обязательных 50%) отражается по Д48 ”Реализация

прочих активов” и К57 “Пер. в пути”.

- Зачисление выручки от продажи валюты - Д51 и К48.

- Курсовая разница отражается так: в случае прибыли Д48-К80, в случае

убытка Д80-К48.

Оставшаяся часть вал. средств отражается в учете аналогично учету ден. Ср-

в на РС.

Зачисление выручки в валюте на вал. счет Д52-К46,62 в зависимости от формы

расчёта. Учет также ведется как в рублях, так и в валюте.

Аналитический учет на валютном счете - аналогичен его ведению на

расчетном счете: продажа Д51-К52, покупка - наоборот.

3). Учет наличности в кассе предприятия.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ “О

порядке ведения кассовых операций в РФ”.

Предприятие, как правило, выдает в виде нал. ден. ср-в з/п и на

незначительные хозяйственные нужды.

Количество нал. денег на предприятии ограничивается учреждением

обслуживающего банка. Такой порядок способствует сохранности ден. ср-в

Все операции с нал. ден. ср-вами осуществляются ч-з кассу предприятия.

КАССА - это спец. помещение для хранения нал. денег и документов,

оборудованное сейфом и сигнализацией.

Выдача ден. ср-в из кассы осуществляется кассиром. Он является материально

ответственным лицом и несет полную ответственность за сохранность денег в

кассе. В связи с этим при приеме на работу главный бухгалтер ОБЯЗАН

получить от кассира расписку (о полной мат. ответственности). Если

рассписки нет - кассир никакой ответственности (кроме моральной) не несет.

В настоящее время главный бухгалтер или бухгалтер имеет право совмещать

свою должность с должностью кассира. Но такое совмещение не снижает

ответственности за сохранность ден.ср-в.

Поступление и выдача ден. средств осуществляется на основании первичных

документов:

- поступление - приходный кассовый ордер,

- выдача - расходный кассовый ордер.

Основными реквизитами этих документов являются:

– наименование,

– номер документа,

– дата выписки,

– от кого или на какие цели получен,

– сумма прописью.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и главным

бухгалтером.

К приходно-кассовому ордеру прикладывается квитанция, кот. отрывается и

отдается лицу, внесшему деньги.

Расходный кассовый ордер выписывается главбухом и подписывается

руководителем и гл. Бухгалтером и передается в кассу предприятия.

Аналитический учет кассовых оп-ций ведется кассиром в кассовой книге или

отчете кассира. По мере движения нал. ден. ср-в на основании первичных

документов производятся записи в кассовую книгу как при поступлении, так и

при расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня

подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно

(имеется в виду количество операций, а не их объем), то аналитический учет

денег в кассе ведется понедельно - остаток определяется в конце каждой

недели.

Аналитический учет кассовых операций ведется в учетных регистрах в двух

экземплярах (ч-з копирку). Копия - идет в бухгалтерию, оригинал - остается

в кассе.

Выдача ден. ср-в кассиром производится только на основании расходного

кассового ордера.

Синтетический учет ден. ср-в ведется на счете 50 “Касса”, счет -

активный.

Счет 50 корреспондирует со следующими счетами:

Д50-К51,52,55 “Спецсчета в банках”, 62, 76, 71.

К50-Д70,71,75,43,97,51,52,26.

Д43 (оплата транспортных расходов),

Д97 “Арендные обязательства” (оплата нал. арендодателям)

Синтнтический учет по Дт 50 ведется в ведомости №1, по Кт - в журнале

ордере №1.

В случае выдачи предприятием ин. валюты ч-з кассу, для ведения кассовых

операций в валюте открывается специальный субсчет для учета ден. ср-в в ин.

валюте и специальный субсчет для учета этих операций в рублях по курсу.

4). Учет подотчетных сумм.

Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы

подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные

расходы, на хоз. нужды. Как правило список подотчетных лиц (п.л.)

устанавливается руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в п.л.

составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных

документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в.

Остаток неизрасходованных ден. ср-в возвращается в кассу пр-я.

Израсходованные ден. ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости от

цели их израсходования.

Порядок учета командировочных расходов:

На основании распоряжения руководителя предприятия его работники

направляются в командировку для выполнения к-л служебных обязанностей. С

этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и

нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и

предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав

командировочных расходов включаются:

1. проезд к месту назначения и обратно,

2. оплата жилья,

3. суточные,

4. прочие расходы, при наличии оправдательных документов: (оплата тел.

переговоров (с пр-ем и т.д.); проезд на городском транспорте; оплата

приемов, связанных со служебной необходимостью, в пределах норм,

установленных Минфином.

При возвращении из командировки п.л. составляет авансовый отчет и

прикладывает к нему все оправдательные документы. Авансовый отчет состоит

из двух частей:

I часть: ФИО и т.п.,срок командировки, сумма, выданная под отчет,

израсходовано, остаток или задолженность пр-я,

II часть (обратная сторона отчета): сумма расходов, на основании всех

приложенных документов, суточные (расчет), проезд (билеты), проживание, при

наличии квитанции (при ее отсутствии (жил у друзей родителей) - $0.7 в

сутки).

Подсчет суточных: колич. дней * лимит в сутки; день отбытия и день

прибытия - считаются за два полных дня +ост. дни по отчёту.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17