|
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | |В % | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |гр.5 х | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Дебиторская задолжен., |14050635 |100 |18675240 |100 |+4624605 |62,91 |х |
|всего |537048 |3,82 |- |- |-537048 |100 |-3,82 |
|Дебиторская задолженность | | | | | | | |
|(долгосрочная) |537048 |3,82 |- |- |-537048 |100 |-3,82 |
|в т.ч. покупателей и |13513587 |96,18 |18675240 |100 |+5161653 |28,2 |+3,82 |
|заказчиков. | | | | | | | |
|Дебиторская задолженность |11575991 |82,39 |16718595 |89,52 |+5142604 |44,42 |+7,13 |
|(краткосрочная), в т.ч. |292849 |2,08 |142522 |0,77 |-150327 |51,33 |-1,31 |
|покупателей и заказчиков |1644747 |11,71 |1814123 |9,71 |+169376 |10,3 |-2,0 |
|авансы выданы | | | | | | | |
|прочие дебиторы | | | | | | | |
После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской
задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости
(вся ли она может быть взыскана), влияния на финансовые результаты
предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе
изученного опыта и текущих условий.
На основании прошлого опыта деятельности предприятия можно
предположить полную возвратность дебиторской задолженности.
Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с покупателями,
заказчиками, поставщиками составляется свободная таблица7., в которой
дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.
Данные таблицы 7. позволяют сделать вывод об удовлетворительном
состоянии дебиторской задолженности. Задолженность покупателей, имеющая
наибольший удельный вес во всей дебиторской задолженности на 1.01.99 г.
распределилась следующим образом. Задолженность покупателей за услуги
составляет 16718595 руб., из нее 3393686 руб. – до 1 месяца, что
составляет 20,3% задолженности покупателей, от одного до трех месяцев –
8100336 руб., (48,6%), от трех до шести месяцев – 4250017 руб. и
составляет 25,4% задолженности, от шести месяцев до года – 974556 руб. и
соответствует 5,7%.
Всего дебиторская задолженность распределилась следующим образом: до
одного месяца – 28,5% всей задолженности, от одного до трех месяцев –
43,5%, от трех до шести месяцев – 22,8%, от шести месяцев до года – 5,2%.
Дебиторская задолженность более года отсутствует.
В мировой учетно-аналитической практике весьма распространенным
аналитическим приемом является сопоставление дебиторской и кредиторской
задолженности. Дебиторская задолженность рассматривается как средства
временно отвлеченные из оборота, а кредиторская – как средства временно
привлеченные в оборот.
Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности
составляется таблица 8.
Таблица 7.
Анализ состояния дебиторской задолженности.
| |Всего на |В том числе по срокам образования |
|Статьи дебиторской |1.01.99г. руб.| |
|задолженности | | |
| | |до 1 месяца |от 1 до 3 |от 3 до 6 |от 6 мес. до |более года |
| | | |мес. |мес. |1 года | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Дебиторская задолженность |16718595 |3393686 |8100336 |4250017 |974556 |- |
|за товары (работы, услуги)| | | | | | |
|покупателей. | | | | | | |
|Прочие дебиторы в т.ч. |1956645 |1934559 |22086 |- |- |- |
|а) задолженность за |32711 |32692 |19 |- |- |- |
|подотчетными лицами | | | | | | |
|б) прочие виды |17814112 |1781412 |- |- |- |- |
|задолженности |142522 |120455 |22067 |- |- |- |
|в) задолженность |18675240 |5328245 |8122422 |4250017 |974556 |- |
|поставщиков. | | | | | | |
|Всего дебиторская | | | | | | |
|задолженность. | | | | | | |
Таблица 8.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
| | | | |структуры,|
|Показатели | | | | |
| | | | |процентные|
| | | | |пункты |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | | | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |
| | | | | | |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Кредит. задолжен., всего |10883044 |100 |14349158 |100 |+3466114 |31,85 |- |
|в т.ч. |2239472 |20,58 |1854687 |12,92 |-384785 |17,18 |-7,66 |
|За товары, работы, услуги | | | | | | | |
|покупателям |2309184 |21,22 |3451621 |24,05 |+1152437 |49,91 |+2,83 |
|Бюджету |781015 |7,18 |980960 |6,84 |+199945 |25,60 |-0,34 |
|По оплате труда |664589 |6,1 |1517937 |10,58 |+853348 |128,4 |+4,48 |
|По отчислениям на | | | | | | | |
|социальные нужды |1681312 |15,45 |1335515 |9,31 |-345797 |20,57 |-6,14 |
|Прочие виды задолжен. |3207472 |29,47 |5208438 |36,3 |+2000966 |62,39 |+6,83 |
|Задолжен. поставщикам | | | | | | | |
Данные таблицы 8. показывают, что абсолютной сумме и в структуре
кредиторской задолженности ГТС произошли существенные изменения. Так, если
на начало года задолженность покупателям за услуги составляла 20,58%, то
на конец года она уменьшается на 7,66% и составляет 12,92% всей
кредиторской задолженности. Задолженность поставщикам, составлявшая на
начало года 29,47%, к концу анализируемого года увеличилась на 6,83% и
составила 36,3% всей задолженности. Отрицательным является увеличение
задолженности бюджету по налогам и сборам и кредиторской задолженности по
отчислениям на социальные нужды. Таким образом, за анализируемый год
произошло перераспределение кредиторской задолженности.
Продолжая анализ кредиторской задолженности, составляется свободная
таблица 9., в которой задолженность классифицируется по срокам образования.
Из данных таблицы 9. следует, что задолженность на 1.01.99 г.
составляет 14349158 руб. В структуре кредиторской задолженности отсутствует
долгосрочная и просроченная задолженности. Срок образования всей
кредиторской задолженности до одного месяца.
2.5.Оценка платежеспособности предприятия.
Под платежеспособностью предприятия понимается его способность
своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам. В
процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность.
Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена по
данным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со срочными
обязательствами.
Поскольку внешним субъектам анализа приходится пользоваться опубликованной
информацией, то определить платежеспособность только по абсолютным суммам
баланса без дополнительной информации не всегда возможно. Поэтому
используют показатели ликвидности. Известны две концепции ликвидности. По
одной из них под краткосрочной (вплоть до 1 года) ликвидностью понимается
способность предприятия оплатить свои крат -
Таблица 9.
Анализ состояния кредиторской задолженности.
| |Всего на |В том числе по срокам образования |
|Статьи кредиторской |1.01.99г. руб.| |
|задолженности | | |
| | |до 1 месяца |от 1 до 3 |от 3 до 6 |от 6 мес. до |более года |
| | | |мес. |мес. |1 года | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Кредит. задолжен. за |1854687 |- |- |- |- |- |
|товары, работы, услуги | | | | | | |
|покуп. |3451621 |3451621 |- |- |- |- |
|Задолжен. финансов. | | | | | | |
|органам по отчислениям от | | | | | | |
|прибыли, НДС и др. |980960 |980960 |- |- |- |- |
|Задолжен. по оплате труда.| | | | | | |
|Внебюд. плат. |1517937 |1517937 |- |- |- |- |
|Отчисления на соц. нужды. |1335515 |1335515 |- |- |- |- |
|Прочие виды задолженност. |5208438 |5208438 |- |- |- |- |
|Задолжен. поставщикам. |14349158 |14349158 |- |- |- |- |
|Всего кредититорск. | | | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
