объему и значимости в принятии управленческих решений.
Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая,
нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского,
статистического и оперативного учета),прочная информация (материалы
аудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем ,
переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупности
экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные
бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В
бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий,
включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к
годовому отчету.
Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики,
кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления,
общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересует
информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его
финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для
поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на
основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность
предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции,
дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы
государственной власти и управления заинтересованы в получении информации,
необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработки
налоговой политики, решения социальных вопросов и др. Общественность и
местные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия
для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных
налогов, определения направления развития предприятий и др.
В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатов
рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния
предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный
аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его
показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и
источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными
показателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины по
статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения в
абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам
на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к
изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений –
показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста
валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к
проценту абсолютного изменения на начало периода.
Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального
и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется
абсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса за
определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление
удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить
на три группы:
. показатели структуры баланса;
. показатели динамики баланса;
. показатели структурной динамики баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует
сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку
ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На
основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества
предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по
следующей форме:
Актив
I. Имущество
1. Иммобилизованные активы;
2. Мобильные, оборотные, активы;
1. Запасы и затраты;
2. Дебиторская задолженность;
3. Денежные средства и ценные бумаги.
Пассив
I. Источники имущества
1. Собственный капитал;
2. Заемный капитал;
1. Долгосрочные обязательства;
2. Краткосрочные кредиты и займы;
3. Кредиторская задолженность.
Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд
важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов
(т.е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных
средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской
задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и
краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала;
величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов
и займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный, или
динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные
приращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансового
состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива
баланса.
2.2. Анализ финансового состояния СГТС на основе данных
бухгалтерского баланса за 1999 год.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).
Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Таблица 2.
Показатели работы предприятия.
|Показатели |Ед. изм. |1998 г. |1997 г. |
|1 |2 |3 |4 |
|Среднесписочная численность |чел. |1560 |1630 |
|Выручка от реализации услуг |руб. |113635037 |85962773 |
|Себестоимость реализации. |руб. |76346550 |48857016 |
|Балансовая прибыль |руб. |15278406 |16933354 |
|Чистая прибыль |руб. |9782903 |10834450 |
|Выручка от реализации в расчете |руб. |72843 |52738 |
|на 1 работника | | | |
|Себестоимость реализации в |руб. |48940 |29974 |
|расчете на 1 работника. | | | |
|Чистая прибыль предприятия в |руб. |6271 |6647 |
|расчете на 1 работника | | | |
Для общей характеристики средств ОАО СГТС изучается их наличие, состав,
структура и
происшедшие в них изменения. Производится анализ балансов предприятия на
1.01.98г. и
1.01.99г. По данным балансов составляется аналитическая таблица 3.
Таблица 3.
Анализ наличия состава и структуры средств предприятия.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
|Средства предприятия | | | |структуры,|
| | | | | |
| | | | |процентные|
| | | | |пункты |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | | | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |
| | | | | | |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.Всего средств |360615610 |100 |448651651 |100 |+88036041 |24,41 | |
|Внеоборотные активы |330753867 |97,2 |4012355679 |89,43 |+70481812 |21,31 |-2,29 |
|Долгосрочные активы |329663912 |91,42 |399371794 |89,01 |+69707882 |21,15 |-2,41 |
|Нематериальные активы |1089955 |0,3 |1863885 |0,42 |+773930 |71,01 |+0,12 |
|Текущие активы (оборотные |29861743 |8,28 |47415972 |10,57 |+17554229 |58,79 |+2,29 |
|средства) | | | | | | | |
|Материальные оборотные |1943183 |0,54 |1636339 |0,37 |-306844 |15,79 |-0,17 |
|средства | | | | | | | |
Продолжение таблицы 3.
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.2.2. Денежные средства и|4155688 |1,15 |8803241 |1,96 |+4647553 |111,84 |+0,81 |
|краткосрочные ценные | | | | | | | |
|бумаги. |14050635 |3,9 |18675240 |4,16 |+4624605 |32,91 |+0,26 |
|1.2.3. Дебиторская | | | | | | | |
|задолженность |9712237 |2,69 |18301152 |4,08 |+8588915 |88,43 |+1,39 |
|1.2.4. Прочие текущие | | | | | | | |
|активы | | | | | | | |
Данные таблицы 3. показывают, что общая сумма средств предприятия
увеличилась на 88.036. 041 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы на
начало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 раз
превышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.98 г. составляют
8,28%. На 1.01.99 г. произошли изменения в этих группах средств как в
абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост долгосрочных активов в
абсолютной сумме составил 69.707.882 руб., а текущих активов 17.54.229 руб.
Несмотря на значительный абсолютный прирост долгосрочных и текущих активов,
удельный вес текущих активов в общей сумме средств возрос на 2,29 %, а
долгосрочных активов уменьшился на 2,41%. Несмотря на то, что предприятие
перераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть
– оборотные средства, долгосрочные активы занимают в средствах их большую
часть и составляют на 1.01.99 г. 89,01% или 399.371.794 руб. Это можно
объяснить спецификой деятельности предприятия.
Материальные оборотные средства в составе средств ГТС на 1.01.98 г.
составляют 0,54%, а на 1.01.99 г. уменьшается на 306.844 руб. или 017% и
составляют 1.636.339 руб. или 0,37%.
Денежные средства, дебиторская задолженность и прочие текущие активы
занимают в средствах предприятия незначительную часть на начало
анализируемого периода, на конец – незначительно увеличиваются и составляют
соответственно: 8.803.241 руб. или 1,96%; 18.675.240 руб. или 4,16%;
18.301.152 руб. или 4,08%.
Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и
нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных)
источников (собственного и заемного капитала). Для их предварительной
оценки по данным пассива баланса составляется аналитическая таблица 3.
Данные таблицы 4. показывают, что общий прирост источников составил
88.036.041 руб. или 24,41%. Этот прирост получен за счет роста первичных
источников, которые по сравнению с началом анализируемого периода
увеличились в 2,24 раза и составили 150.697.344 руб. или 33,59%.
Собственные источники уменьшились на 14,94% за счет
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|