объекта: Д91/2 К04. Если объект продается, то на продажную ст-ть сост
проводка: Д62 К91/1. Начислим НДС в бюджет: Д91/2 К68. Списываем объект НМА
на сумму начисл аморт: Д05 К04. На остат ст-ть: Д91/2 К04. Результат от
продажи (прибыль): Д91/9 К99
Выбытие по договору дарения: д05 К04 (на сумму аморт) Д91/2 К04 (на остат
ст-ть) Начисляем НДС: Д91/2 К68. Убыток: Д99 К91/9
Выбытие НМА в кач-ве вклада в уса кап др орг-ии. Списание: Д05 К04. На
остат ст-ть: Д58/1 К04. Если согласованная ст-ть будет больше, чем остат:
Д58/1 К91/1. Если согласованная ст-ть меньше остаточной: Д91/2 К04.
При инвентаризации НМА проверяется наличие документов на правопользование,
а также правильность и своевременность отраж НМА в учете, правильность
начисл аморт по НМА, прав отраж в балансе.
В учетной политике орг-ии д.б. зафиксированы такие моменты как сп-б оценки
НМА, приобретенных не за ден ср-ва, о принятии орг-ии сроков полезного исп
по объектам, сп-б начисления аморт.
36. Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами
Учет расчетов по претензиям. Счет 76\2.
Эти расч. возникают как у поставщиков к покупат., так и наоборот в процессе
совершения сделки. Претензии возникают от наруш. договорных обяз-в., при
этом они предъявл. в письм. виде. Если орг. не смогли урегулировать свои
разногласия, то пострадавшая сторона обращается с иском в Арбитражный суд.
В претензии необх.указать требов-я заявителя, а также прилаг-ся перечень
документов.
Претензии предъявл. в след. случаях:
1.к поставщикам, транспортн. орг-ям по выявленным арифметич. ошибкам,
несоответ-е цен, тарифов, кот. были указаны в договоре. (Записывается: Д-
76\2,К-60).
2.к поставщикам за несоответствие кач-ва.
3.к транспорт. орг-ям за недостачу груза в пути.
4.за брак, простой, возникшие по вине поставщиков.
5.к банку по S, ошибочно списанным или зачисленным (Д-76\2,К-51 или 52)
6.на S штрафов, пеней, неустоек(Д-76\2,К-91\1)
Погашение претензий может производится денежными средствами(Д-51,52,К-
76\2), а может произ. в зачет претензий в счет очередных расчетов с
поставщиками.(Д-60,К-76\2).
Учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (сч. 76\3).
Эти расчеты учитываются как по дивид., так и по прибыли и убыткам по
договору простого товарищества. Подлежащие к получению дох. отражаются Д-
76\3,К-91\1(Прочие доходы). При фактич. получении указан.дох.Д-51,К-76\3.
Расчеты по депонированым суммам(сч. 76\4).
Бывают разного вида. Прежде всего, на сч. отраж-ся невыплаченная з\п в
установленный срок. Депоннир. з\п отраж-ся проводкой Д-70,К-76\4. Сдача в
банк депонир. суммы: Д-51,К-50. По истечению срока давности депонир. S
списывается на фин. рез-ты: Д-76\4,К-91\1(3 года).
На счете 76\4 отражается удержание личн. добровольных страховок и др. (Д-
70,К-76\4).
На счете 76\4 нужно открывать другие счета, могут отражаться расчеты с
разными организациями за выполнение работ, услуг для данной орг-ии.
Основанием для отражения операций служат договоры на соответствующие
раб.,тов.,услуги, счета фактуры и акты о выполн. работах.
Акцептуем (даем согласие на оплату) => начисл. Д-20,23,26,29,44,К-76\4.На
сумму НДС Д-19\3,К-76. Оплата будет отраж. Д-76,К-51,53,71,50,62. После
оплаты предъявляется НДС бюджету к зачету (Д-68\4,К-19\3).
Аналитический учет К-76, ведется по кажд. орг-и, по кажд. дебитору и
кредитору.
37.Учет затрат на производство продукции (работ,услуг)
Нормативные документы, рег. учет затрат на пр-во:
1) Положение по б.у. «Расходы организаций пбу 10\99», утвержденное приказом
МинФина от 06.05.99г. №33н в редакции от 30.03.01г. №27н.
2) Отраслевые методич. рекомендации по планированию, учету и компилированию
себестоимости работ, усл., продукции.
3)Налоговый Кодекс, гл 25.
Все расходы классифицируются:
1)расходы по обычным видам деятельности(затраты формирующие
прод.,раб.,усл.).
2)операционные расходы.
3)внереализационные .
4)чрезвычайные.
Расходы признаются в б.у. при наличие след. условий:
1)расход производится в соответ. с конкр. договором, требованием
законодательства и нормативными актами.
2)S расходов может быть определена по документам.
3) имеется уверенность в том, что в рез-те конкр. операции произойдет
снижение экономических выгод.
Расходы подлежат раскрытию бух. отчетности и отражаются в ней с
подразделением на себестоимость, коммерч. расходы, управленч. расходы,
операционные, внереализационные, чрезвычайные. (Дана в отчетной форме №2
«Отчет о прибылях и убытках»).
Расходы (себест., коммерч., управл.) в б.у. отраж-ся как расходы по обычным
видам деятельности и учитываются на счетах по учету затрат на произв-во:
20-осн. пр-во,
23-вспомогат. пр-во,
25-общепроизвод. расходы,
26-общехоз.расходы,
28-брак в пр-ве,
29-обслуж. хоз-ва и пр-ва,
44-расходы на продажу.
Операц. и внереализац-е учитываются на счете 91\2 (прочие расходы)
Чрезвычайные учитываются на сч. 99(прибыли и убытки)
Все затраты по обычным видам деятельности классифицируются по
след.признакам:
1.По экономич.содержанию: -материальные затраты, -затр. на оплату труда,
-отчисления на соц.нужды, -амортизация, -прочее.
Все затраты подраздел-ся по статьям калькуляции. Статьи кальк. затрат
определяются отраслевыми положениями и зависят от специфики деятельности
организации.
2.В производственных предприятиях исп-ся след.статьи калькуляции:
1.сырье и материалы,2.возвратные отходы,3.покупные изделия, полуфабрикаты,
услуги производств. хар-ра,4.топливо и энергия на технологич. цели,5.з\п
производ. рабочих,6.отчисления на соц.нужды,7.расходы на подготовку к
освоению пр-ва
S(1-7) этих статей составляет прямые расходы производства.
8.общепроизводственные расходы,9.общехоз.расходы.S(8-9)-косвенные расходы
10.потеря от брака,11.проч.производственные расходы,12.комерческие расходы.
S (1-11)-производственная себестоимость.
S(1-8)-цеховая себест-ть.
S(1-12)-полная комерч. себестоимость.
3.По отношению к производст\технологич. процессу:
-основные, -накладные (связ. с организ-ей, обслуж-м, управл-м
производством)
4.По отношению к объему пр-ва:
-постоянные(не завис. от измен-я объема пр-ва),-переменные(измен-ся с
изменением объема пр-ва),-условно постоянные
5.Все затраты по единству состава подразделяются на:
-одноэлементные расходы(з\п),-комплексные(общехоз., общепроизводственные)
6.По участию в производственном процессе:
-производственные(связ. с изготовлением),-внепроизводственные(связ. с
продажей)
7.По периодичности возникновения:
-текущие, -единовременные
8.При организации учета:
-расходу будущих периодов, -резервы предстоящих
9.По эффективности затрат:
-производительные(планируются), - непроизвод. (не планируются)
10.По видам производства:
-затраты осн.пр-ва, - затраты вспомогат. пр-ва
11.Для целей налогооблажения:
-лимитируемые(нормируются),-нелимит-е(сверх нормы)
Для учета затрат осн. и вспомогат. пр-ва исп-ся счета 20 и 23. Для
косвенных – 25 и 26. Для учета расходов в будущ.периоде-97. Для резерв.
предстоящих-96.
Напр.:
Счет 20 – активный
Все затраты в течение месяца: -отпущены материалы в осн.пр-во Д-20,К-10\16
-начисл з\п Д-20,К-70, -отчисление ЕСН Д-20,К-69
В конце месяца с 25,26,23счетов списываются расходы на счет 20 (Д-20,К-
25,26,23,28,44)
В конце мес.определим фактическую себестоимость изготовл. и выпущен.
продукции: к дебетовому сальдо по счету 20 прибавляем дебет .оборот по
счету 20 и вычитается незавершенное производство на конец месяца =фактич.
себестоимость.
Методика опред-я незав-го пр-ва фиксируется в приказе об учетной политике.
Отражение в учете выпуска гот. прод-ии может быть одним из двух вариантов:
Вариант 1: Выпущенная продукция сразу приходуется на счет 43(готовая прод-
я): Д-43,К-20. В теч.месяца выпущ.прод-ю приходуют на склад по
план.себестоимости:Д-43,К-20.
Возникающие отклонения фактич.себест. от плановой будут в конце мес.
Описаны проводкой Д-43,К-20
2 вариант. Когда в учете исп-ся счет 40(Выпуск продукции)
В течение месяца выпущ.продукция оприх.на склад,гот.прод-я по учетным ценам
будет оприходована и составлена проводка Д-43,К-40. В конце месяца
фактич.себест-ть выпущ.продукции будет отражена записью Д-40,К-20. На счете
40 возникает отклонение учетной стоимости от фактич.будет записано Д-90\2,К-
40
38.Учет выпуска готовой продукции
Выпущенная гот. продукция оформляется накладной, проходит отдел
технич.контроля, где может быть определен брак в производстве.
Забракованная продукция:Д-28,К-20. Исправимый брак по вине
рабочих(удержание за брак)Д-70,К-28.Если требуются доп.материалы: Д-28,К-
10. S потерь от брака в нач.мес.будет списана в Д-20,К-28(28 в конце месяца
закрывается,сальдо не имеет)Претензии по браку поставщику: Д-76\2,К-28.
39. Продажа готовой продукции
Продажа готовой продукции производится на основании заключенных договоров с
покупателями. На отпущенную и отгруженную продукцию покупателям на
основании сопроводительных документов покупателю выписываются счет- фактура
на имя покупателя, кот. регистрируется в журнале регистрации исходных
счетов-фактур. Если для целей налогообложения выручка определяется по
моменту отгрузки, то счета-фактуры сразу же регистрируются в книгу продаж.
Если по моменту оплаты, то счета-фактуры записываются в книгу продаж после
оплаты. В этих операциях на основании сопроводительных документов и счетов
фактур составляются проводки: Д62 К90-1.
Списание отгруженной продукции отражается по Д90-2 К43 (отгрузили!).
Начисление бюджету НДС на проданную продукцию Д 90-3 К68-НДС.
Списываются коммерческие расходы, если они не включены в себестоимость: Д90
субсчет коммерческие расходы К44. Иногда при нормативном методе учета
затрат в соответствие с приказом об учетной политики общественные расходы
списываются на проданную продукцию Д90 субсчет управленческие расходы К96.
Результат от продаж готовой продукции в конце месяца определяется и
списывается на счет 99 проводкой Д90-9 К99 (прибыль от продаж), убыток –
Д99 К90-9.
Поступление платежей от покупателей за отгруженную продукцию по Д50/51 К62.
На сумму начисления НДС до оплаты Д90-3 К76. После оплаты счетов-фактур Д76-
НДС К76.
40. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ. (расходы на продажу =РнП)
I. Состав РнП в промышл, с/х и торговых предприятиях
К расходам ан продажу относ. расх. связ. С продажей продукции, работ,
услуг, оплачиваемые поставщиком. РнП вместе с производственной
себестоимостью образуют полную стоимость проданной продукции. Расх-ы, связ-
ые с пордажей тов., раб., усл., учитываются на счете Счет 44. «РнП».
1. В состав РнП в орг-х, осущ-щих промыш. или иную деят-ть, включ:
- Расх на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции,
- Расх-ы на транспортировку продукции
- Комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые, сбытовым и посредническим
орг-ми в соответствии с договорами;
- Затраты на рекламу, включ. Расх. На объявления в печати и по ТВ,
проспекты, каталоги, буклеты, на участ. В выставках, ярмарках, ст-ть
образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и
иными документами покупателями или посредническим орг-м бесплатно, и
другие налог, затраты;
2. В орг-х, заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию (скота,
птица, шерсть и т. п.), на счете 44 «РнП» могут быть отражены опрерацион. и
общезаготовительные расходы, на содержание заготовительных и приемных
пунктов, на содержание скота и птицы на базарах и в приемных пунктах.
3. В орг-х торговли на сч. 44 м. отраж. Расходы (изд-ки обращения) по
перевозке товаров, оплате труда, аренде, содержанию зданий, сооружений,
помещ., инвентаря, хранению и переработке товаров, рекламе,
представительск. расходам, др. аналогичным по названию расходам.
В соответствии с п.4 ст.264 главы 25 Нал.Код.РФ к расходам орг-ии на
рекламу относ:
- Расх-ы на рекл. Мериприятия через СМИ и телекоммуник-ые сети;
- Расх-ы на световую и иную наружн. Рекл, включая изгот-е рекл. Стендов и
рекл.щитов;
- Расх-ы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление
витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстр. залов, на уценку
товаров, полностью или частично потерявших свои первон. кач-ва при
экспонировании
Указанные расх-ы на рекл. принимаются к вычету при определении нал.базы к
налогу на прибыль без ограничений при наличии документов, подтверждающих
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|