экономические однорордные объекты. Нуммерация разделов включает 5

разделов. Два раздела включаются в актив баланса, 3,4,5 – в пассив. Данные

о средствах, источниках их формирования в балансе показываются на начало и

конец отчётного периода, что позволяет сравнивать состояние учитываемых

объектов и их изменения за межотчётные периоды.

Разделы актива

1. Внеоборотные активы.

Статьи:

- нематериальные активы (110)

- основные средства (120)

- незавершённое строительство(130)

- Долгосрочные финансовые вложения (140)

- Прочие внеоборотные активы

Итого: по разделу1 (190)

2. Оборотные активы

Статьи:

- запасы (210)

- НДС по преобретёныым ценностям (220)

- Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем за 12

месяцев после отчётной даты (230)

- Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12

месяцев после отчётной даты (240)

- Краткострояные финансовые вложения (250)

- Денежные средства (260)

Итого по 2. (290)

Разделы пассива.

3.Капитал и резервы

Статьи:

- уставный капитал (410)

- добавочный капитал (420)

- резервыный капитал (430)

- фонд социальной сферы (440)

- целевые финансирования и поступления (450)

- нераспределённая прибыль прошлых лет (460)

- непокрытый убыток прошлых лет (465)

- нераспределённая прибыль отчётного года (470)

- непокрытый убыток отчётного года (475)

Итого по 3. (490)

1. Долгосрочные обязательства

Статьи:

- займы и кредиты (510)

- прочие долговые обязательства (520)

Итого по 4. (590)

2. Краткосрочные обязательства.

Статьи:

- займы и кредиты (610)

- кредиторская задолжность (620)

- задолжность учредителям по выплате доходов (630)

- резервы предстоящих расходов (650)

- доходы будущих периодов (640)

- прочие краткосрочные обязательства (660)

Итого по 5 (690)

Баланс (700) – это итог строк 490,590,690

8. Бух. счета и двойная запись

Недостаточно иметь балансовые данные, т.к. там отражается только состояние

средств и источников на данный момент. Руководству необходимо знать какие

изменения происходят в средствах и их источниках между датами составления

баланса. Надо знать хоз. процессы, т.е. доходы, расходы, связанные с хоз.

деятельностью и др. информацией. Поэтому а б/у используются бух. счета,

которые предназначены для регистрации состояния учитываемых объектов, а

также тех изменений, которые происходят с ними в процессе хоз.

деятельности . Все изменения происходят в процессе отдельных хозяйственных

операций. Для регистрации хоз. операции и их эк. группировок используются

бух. счета.

Опр. Бух. счета – это способ текущего контроля и систематизации учитываемых

объектов по однородным экономическим признакам в денежной оценке с целью

непрерывного учёта за их движением и состоянием.

В бух. счетах регистрируют первлначальное состояние учитываемых объектов,

а затем отражает происходящие с ними изменениями и определяют состояние

объекта. Счета строятся графически в виде двусторонней таблицы. Эта форма

даёт возможность записывать первоначальное состояние учитываемого объекта,

который называется остатком или сальдо, а также его увеличения на одной

стороне счета, а уменьшение его на другой стороне счёта.

Активные счета, предназначенные для учёта хоз. средств и их движения,

затрат по хоз. процессам, а пассивные счета – для отражения источников хоз.

средств и доходов. В активных счетах первоначальное состояние учитываемого

объекта . Сальдо отражается по дебету, а также по дебиту учитываются все

увеличения , а уменьшения – по кредиту.

|Дебет |кредит |

|Сальдо +увеличение |Сальдо – уменьшение |

|Дебетовый оборот (ДО) = |Кредитовый оборот (КО) = сумме |

|сумме увеличений |уменьшений |

Сальдо дебитовое Скд=Снд+До-КО, где

Скд=сальдо конечное дебитовое

Снд= сальдо начальное дебитовое

В пассивных счетах первоначальное сотояние учитываемого объекта

записывается по кредиту сч та, а также по кредиту записывается увеличения,

по дебиту- уменьшения.

|Дебет |Кредит |

|Сальдо- уменьшения |Сальдо +увеличения |

|ДО=сумма уменьшений |КО= сумма увеличений |

Скк=Снк+КО-ДО

В практике б/у иногда бух. счета объедин. Признаки активных и пассивных

счетов такие счета наз. активно-пассивные. При этом различают 2 вида

активно-пассивных счетов:

1. Активно-пассивные счета, по которым определяется одностороннее сальдо –

дебитовое или кредитовое. Эти счета бывают с переменным сальдо. Примером

такого счёта может быть счет 99 «Прибыли и убытки». Дебитовое показывает

убыток, кредитовое- прибыль.

2. Активно-пассивные счета, по которым определЯется двусторонние сальдо.

Примером такого счёта явл. Счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и

кредиторами».

Бухгалтерские счета открываются на основании баланса, откуда записываются

первоначальное сальдо по хоз. средствам и их источникам. После этого

производится регистрация на счетах хозяйтсвенной операции. Каждая

хозяйственная операция регистрируется на бух. счетах определённым образом,

а именно она записывается дважды по дебиту иодного кредиту другого в

равных суммах. Такой способ отражения каждой операции наз. способом

двойной записи.

Взаимосвязь между счетами, возникшей в результате 2-ой записи наз.

корреспонденцией счетов, а сами счёта, связанные применением 2-ой записи,

наз. корреспондирующими счетами. Наименование дебитуемого и кредитуемого

счетов в письменном виде наз. бух. проводкой.

Неправильное составление бух. проводок приводит к искажению действительного

состояния работы предприятия.

Способ 2-ой записи имеет большое контрольное значение в учете имущества

предприятия, их источников и получение результатов от хоз. деятельности.

После окончания каждого отчётного периода записи, сделанные на бух. счетах,

обобщаются, т.е. подсчитываются сумма оборотов по дебиту и кредиту каждого

счёта и выводятся конечные сальдо. При этом важным условием является

правильность, безошибочность записи, сделанные на счетах б/у.

9. Синтетические, аналитические счета и субсчета и их взаимосвязь

Группировка хоз. средств, их источников, хоз. процессов и их результатов на

счетах б/у может осуществляться с разной степенью их обобщения и

детализациии. По степени обобщения и детализации учётных данных б/счёта

подразделяются на синтетические , аналитические и суб-счета.

Синтетические счета отражают состояние и движение учитываемых объектов в

обобщенных показателях, в крупных экономических группировках и только в

денежной оценке. Например, на счете 70 записи дают обобщенные сведения о

сумме удержания выплат без указания сумм, которые причитаются каждому

работнику.

В этой свящзи, несмотря на то, что показатели синтетических счетов имеют

большое значение , но их информация недостаточна,т.к. руководству

предприятия необходимо знать какие конкретно материальные ценности имеются,

каким кредиторам сколько должны, какие дебиторы имеют место у предприятия ,

т.е. необходимо имеь более детальную информацию, характеризующие любые

объекты б/у. Для полной детализации, а также для контроля материальных и

денежных средств, за соблюдением расчётной дисциплины в практике учёта

используются аналитические сяета, котрые конкретизируют, детализуют записи,

сделанные на синтетических счетах. Аналитические счета открываются в

дополнения , в развитие синтетических счетов. Например, к счёту 70

открываются аналитические счета на каждого работника предприятия. Записи в

аналитические счета производятся на той же основе, что и в синтетическом

счете, к которому открыты аналитические счета, но только частями по общей

сумме. М/у аналическими и синтетическими счетами существует строгая

взаимосвязь, которая выражается в:

1. сальдо (остаток) на начало периода, должно быть равно сумме начальных

сальдо аналитических счетов, котрые открыты к данному синтетическому счёту.

2. Обороты по дебиту д.б. равны сумме оборота дебита синтетического счёта.

соответсвенно и по кредиту.

3. Сумма конечных сольдо по данной группе аналитичесикхъ счетов д.б. равно

сумме конечного сальдо синтетического счета.

Нарушение эих правил говорит о том, что в записях по счетам допущены

ошибки, которые нужно устранить. Особенностью аналитических счетов,

отражающие товарно-материаьные ценности, является наличие в них помимо

денежного измерителя натуральных измерителей. Применения натуральных

измерителей позволяет контрольровать сохранность товарно- материальных це

нностей. В конце месяца по аналитическим счетам прогизводятся подсчёты

итогов и итоги обобщаются и показываются в оборотных ведомостях, которые

составляют по каждому синтетическому счёту, в развитии которого открыты

? , итоги этихз ведомостей сверяют с оборотами синтетического счета,

в котором они открыты.и В оборотных ведомостях по аналитических счетам не

требуется совпадения оитог7ов в каждой из 3-х пар колонок. Оборотная

ведомость по аналитичесикм счетам имеет несколько иное значение.

Кроме аналитических и синтетических счетов в практике применяют субсчета

(счета 2-ого порядка, в отличие от аналитических и синтетических счетов,

т.е. счетов первого порядка). Субсчета- это промежуточное учётное звено

между синтетичесим и аналитическим счетом. Например, к счету 10 (материалы)

предусмотрено 9 субсчетов: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты,

топливо, тара и тароматериалы и др.

10. Обобщение синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости и

их значение

В целях контроля проавильности составлябт таблицу, которая наз. оборотной

ведомостью.

|№ счетов|Наименов|Сальдо на |Обороты за |Сальдо на конец|

| |ание |начало месяца |месяц |месяца |

| |счетов | | | |

| | |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |

| | | | | |

|Итого | |1 |2 |3 |

Особенностью оборотной ведомостью является наличие в ней 3-х пар итоговых

равенств

1- равенство в колонках сальдо на начало месяца является равенством

(балансом) на начало месяца. В колонке на начало месяца : дебет-

средство; кредит- их источников.

2- В колонках оборота за месяц является результатом отражения хоз. операций

на счетах методом 2-ой записи.

3- Равенство в колонках сальдо на конец месяца является результатом 2-х

предыдущих равенств и итогом этих колонок- баланс на конец месяца.

Оборотная ведомость является орудием контороля за правильностью отражения

хоз.операций на счетах, за соблюдением 2-ой записи и в тоже время она

является основанием для составления сальдового баланса, в который

переносятся конечное сальдо по счетам соответсвенно разделы актива и

пассива баланса. Не смотря на то, что контрольное значение оборотнойц

ведомости велико, однако с помощью оборотнойведомости нельзя выявить

ошибки, которые являются следствием неправильного составления проводок или

неправильного отнесния проводок не на те счета. В этих целях, чтобы ошибки

необходимо сверка синтетического и аналитичесого учёта.

12. Документирование хозяйственных операций и классификация документов

Все хоз. операции, проводимые организацией, д. оформляться документами. Эти

документы являются первичными, на основе которых ведётся б/у. Первичные

учётные документы принимаются к учёту, если они составляются по форме,

содержащиеся в альбомах унифицирогванных форм первичной учётной

документации, а документы, форма которых не придусмотрена в альюоме, д.

содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата

составления, наименование организации, от имени которого составлен документ

(её регистрационный номер, ИНН), содержание хоз. операции, измерители хоз.

операции, ниаменование должностных лиц, ответсвенных за совершения хоз.

операций и правило их оформления, подписи (её расшифровка) указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи утверждает руководитель организации по

согласованию с главбухом. Документы, которыми оформляются хоз. операции с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8