|
определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и
выбытия из места командировки.
Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из
бюджета.
Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по
командировке в г. Архангельск Вьюнову П.В. в сумме 8 876 руб., в том числе
расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 1580 руб.
без подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е.
завышена себестоимость на 1580 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг
по предварительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в
сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой
рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб.
Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день
пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15
Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный
имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного
жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно
завышена себестоимость на 50 руб.
По а/о № 91 от 23.03.01 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены
расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки
в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и
прибытии в г. Москву 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Москва-Архангельск
– 20.03.01, Архангельск-Москва – 21.03.01 . Таким образом , отметка в
командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету.
Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия,
указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из
расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по
найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.
Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для
генерального директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва»
стоимостью 30 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и
командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный
характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена
себестоимость на 30 600 руб.
Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате
автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.01 по 11.06.01 в сумме 150 руб.
В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены
на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных
основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки
данного автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника
для удержания подоходного налога и начислить ЕСН.
Согласно а/о от 23.02.01 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы
в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в
сумме 1315 руб., в учете отражено:
Дт 26/1 Кт 71 – 1000 руб. расходы в пределах норм
Дт 26/2 Кт 71 - 315 руб. расходы сверх норм
Итого: 1315 руб.
В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции
(работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с
производством и реализацией продукции (работ, услуг). При этом для целей
налогообложения отдельные произведенные организацией затраты корректируются
с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов.
Так, Приказом Минфина России от 13 августа 1999 г. N 57н "Об изменении норм
возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации" с 1
сентября 1999 г. введена в действие норма возмещения расходов по найму
жилого помещения, подтвержденных соответствующими документами, в размере
270 руб. в сутки. В соответствии с письмо Управления МНС по г. Москве от
27 сентября 2000 г. N 03-12/40805 уплаченный по таким расходам, возмещается
из бюджета
Таким образом, расходы следовало отразить в учете следующим образом:
Дт 26/1 Кт 71 – 810 руб. расходы по найму жилого помещения в пределах
норм
Дт 26/2 Кт 71 - 505 руб. НДС с суммы расходов в пределах норм
Итого: 1315 руб.
Следовательно, предприятием завышена себестоимость на 109руб.
Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.
Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке
в сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Инструкции о служебных командировках №
62 к а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6
вышеназванной Инструкции фактическое время пребывания в месте командировки
определяется по отметкам в командировочном удостоверении.
Таким образом, завышена себестоимость в сумме 3 815 руб.
По а/о Носкову А.А. возмещены расходы по командировке продолжительностью
3 суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения,
отсутствуют. В соответствии с п. 10 Инструкции № 62 командированному
работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. Приказом Минфина
России от 13 августа 1999 г. N 57н утверждены нормы возмещения расходов
по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 7 руб. в
сутки. Следует работнику возместить расходы в сумме 14 руб. (7 * 2).
Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева В.Л.,
в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01.01 Головань О.Н. в
сумме 124 руб., а/о № 140 от Юшкова С. Д. в сумме 1 956 руб. и др. В учете
отражено: Дт 26 Кт 71.
Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в
пределах, установленных законодательством. Письмом МФ РФ от 6 октября 1992
года № 94 утверждены нормативы для исчисления размеров представительских
расходов в год в пределах, утвержденных Советом (Правлением) смет
предприятий на отчетный год. Включение представительских расходов в
себестоимость разрешается при наличии оправдательных документов,
оформленных в соответствии с вышеуказанным Письмом МФ.
На предприятии составлена только программа проведения совещаний. Таким
образом, оснований для отнесения данных расходов на себестоимость услуг
нет. При наличии сметы и правильно оформленных документов эти суммы могут
быть отнесены на себестоимость.
Предприятие оплачивает расходы по обслуживанию квартиры по адресу:
ул.Октябрьская. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) Например, по а/о № 289 Шадрина
А.Б. в августе оплачено за подключение газовой плиты по указанному адресу в
сумме 142 руб. (в т.ч. НДС 24 руб.); по а/о № 346 от 30.09.01 оплачено за
изготовление ключей для служебной квартиры в сумме 12 руб.
В учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 130 руб.
Дт 19 Кт 71 - 24 руб.
Итого: 154 руб.
Так как источником содержания квартиры является прибыль предприятия,
то эти расходы следовало отразить за счет прибыли: Дт 91 Кт 71 – 154 руб.
Таким образом, завышена себестоимость в сумме 130 руб., излишне возмещен
НДС в сумме 24 руб.
Предприятием оплачены ритуальные услуги, медикаменты, медицинские
услуги в связи с несчастным случаем на производстве в сумме 9 234 руб. В
учете отражено: Дт 26 Кт 71.
Положением о составе затрат не предусмотрено отнесение данных расходов на
себестоимость. Следовало вышеуказанные расходы отразить за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия и включить в облагаемую базу для
начисления взносов в Пенсионный фонд.
Предприятием в течение года уплачена госпошлина в Московский областной
Арбитражный суд за подачу кассационной жалобы по делу увольнений работников
и др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. В соответствии с п. 15 Положения о
составе затрат судебные издержки и арбитражные расходы включаются в состав
внереализационных расходов. Таким образом, следовало отразить: Дт 91 Кт 71.
Согласно п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные
документы должны содержать в числе следующих такой реквизит: «наименование
и измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном
выражении». Таким образом, такие наименования, как «хозтовары»,
«канцтовары», «товар на сумму» и т.п. без расшифровок по видам, количеству,
цене и стоимости каждого товара не допускаются. Следовательно, товарные
чеки на «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму», приложенные к
авансовым отчетам Юшкова С. Д. № 60 на сумму 21,7 руб., № 89 от 27.04.01 на
сумму 22 руб. и др. не дают достаточных оснований для отнесения расходов на
себестоимость.
Согласно авансовому отчету № 302 в октябре Зайцеву В.Л. возмещены
расходы по загранкомандировке в г. Лимассол (о. Кипр) с 12 по 14 октября в
сумме 13 610,43 руб.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет имущества и
обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
(ПБУ 3/95), утвержденному приказом МФ РФ от 13.06.95 № 50 расходы в
иностранной валюте, произведенные работником, пересчитываются в рубли по
курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Предприятием пересчет
произведен на дату совершения расходов. Следует заполнить все реквизиты
авансового отчета, в том числе дату составления и утверждения и произвести
перерасчет.
Работнику возмещены суточные за время нахождения в загранкомандировке в
сумме 833,49 руб. (135 долларов США исходя из 45 долларов США в сутки). В
соответствии с письмом МФ РФ «О порядке выплаты суточных работникам,
направленным в краткосрочные командировки за границу» от 17.05.96 № 1037-ИХ
работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные
выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня
пересечения государственной границы при выезде их РФ суточные выплачиваются
по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а
со дня пересечения государственной границы при въезде в РФ – по норме,
установленной при командировках в пределах РФ.
Дата пересечения границы при следовании работников за границу и
возвращении в РФ определяется по отметке контрольно-пограничных пунктов РФ
в заграничном паспорте работника. Поэтому необходимо к авансовому отчету
приложить копию загранпаспорта.
К данному авансовому отчету не приложен загранпаспорт, в
командировочном удостоверении нет отметок о нахождении работника в г.
Лимассол. Согласно авиабилетам работник выбыл с территории РФ 12 октября,
въехал – 14 октября.
Письмом МФ РФ от 29.03.96 № 34 с 01.05.96 утверждены нормы суточных на
территории о. Кипр в размере 45 долларов США в сутки. В соответствии с
письмом МФ РФ «О нормах возмещения расходов при краткосрочных
загранкомандировках « от 26.04.93 № 52 ( с последующими дополнениями и
изменениями) предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения
на о. Кипр составляет 65 швейцарских франков в сутки.
Работником оплачены расходы по проживанию в отеле за 2 суток в сумме
170 швейцарских франков (85 швейцарских франков в сутки). Таким образом,
произведены расходы сверх норм, предприятием такие расходы не выделены.
Кроме того, следует отметить, что аванс работнику следует выдавать в
валюте или в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на день выдачи.
Согласно авансовому отчету от 21.11.01 Шестерикову Б.Н. возмещены
расходы по загранкомандировке в Германию для проведения переговоров по
заключению контракта в сумме 25 332 руб. В учете отражено:
Дт 71/2 Кт 50/2 – 1500 DM (30 045 руб.) – выдан аванс в ин. валюте
Дт 26 Кт 71/2 - 886 DM (17 746,58 руб.) – списаны расходы,
произведенные в ин. валюте
Дт 26 Кт 71/1 - 4 702 руб. – списаны расходы, произведенные в рублях
Дт26/2 Кт71/2- 144DM (2 884,32 руб.) – расходы сверх норм,
предусмотренных законодательством
Дт 50/2 Кт 71/2 – 9 414,1 руб. - внесен в кассу остаток аванса
Дт 71/1 Кт 50/1 - 4702 руб. - погашена задолженность перед работником
расходов в рублях
Предприятием при оформлении данной командировки допущены следующие
нарушения:
V пересчет расходов, произведенных в валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ
произведен не на дату утверждения авансового отчета, а на дату совершения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
