Бесплатно рефераты - Аудит расчетов с подотчетными лицами

Настроить

Аудит расчетов с подотчетными лицами

продукции (работ, услуг), и порядок их применения". Письмо Минфина РФ от

06.10.92 N 94 (ред. от 19.10.95)

2. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ

3. "О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках".

Письмо Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94)

4. "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников

предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных,

наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также

за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым

методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории

Российской Федерации". Постановление Минтруда РФ от 29.06.94 N 51 (ред.

от 15.06.95)

5. "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование

постельными принадлежностями в поездах". Письмо Минфина РФ от 12.05.92 N

6. "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные

командировки за границу". Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N

1037-ИХ

7. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97)

8. “О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты

командировочных расходов”. Положение ЦБР от 25.06.97 № 62

9. "О предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при

краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо

Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. N 14

10. "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на

территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 27.12.96 N 110

11. "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках

на территории иностранных государств". Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-

02/49 (ред. от 29.03.96)

12. "О служебных командировках в пределах СССР". Инструкция Минфина СССР,

Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62

13. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом

изменения индекса цен". Письмо Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред. от

27.05.96)

14. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Российской Федерации между юридическими лицами". Указание ЦБ РФ от

07.10.98 N 375-У

15. "Об утверждении правил об условиях труда советских работников за

границей". Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от

20.08.92)

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий и инструкция по его применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина

СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)

17. "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с

физических лиц". Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от

08.12.97)

18. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от

05.08.92 N 552 (ред. от 31.12.97)

19. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден

Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993

г. N 40

20. «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена

в иностранной валюте». Положение по бухгалтерскому учету (утверждено

приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 50)

21. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК:

Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1998. — 464 с.

22. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 1997. — 432 с.

23. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4

изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.

24. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 1997

25. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база,

практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа

управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1997 г. — 544 с.

26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА,

1998

27. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и

нестандартных ситуаций// Главбух — 1994 — № 9

28. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и

налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–1997 — № 8

29. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с

подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9

30. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и

налогоообложение — 1997 — № 8

31. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-

издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с.

Приложение 1

Таблица 1.

Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов

с подотчетными лицами

| |Основные виды нарушений, допускаемых при |Метод сбора аудиторских |

| |ведении кассовых операций |доказательств |

| | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|

|1.3.|Выдача денежных средств лицам, не | | | | | | | | |

| |предприятию могут быть выданы деньги на | | | | | |+ | | |

|1.4.|Выдача денежных сумм из кассы под отчет | | | | | | | | |

| |лицам, не являющимся работниками | | | | | |+ | | |

|1.5.|Выдача денег под отчет лицам, не | | | | | | | | |

| |отчитавшимся по ранее полученным авансам | | | | | |+ | | |

|1.7.|Несоответствие фактического расхода | | | | | | | | |

| |были выданы | | |+ | | |+ | | |

|2.1.|Отсутствие приказов (распоряжений) о | | | | | | | | |

| |направлении работников в командировку | | |+ | | | | | |

|2.2.|Отсутствие командировочных удостоверений | | | | | | | | |

| |с отметкой в месте пребывания в | | | | | |+ | | |

|2.3.|Несоблюдение установленных норм | | | | | | | | |

| |командировочных расходов | | | | | |+ | | |

|2.4.|Отсутствие аналитического учета | | | | | | | | |

| |и сверх норм | | | | | |+ | |+ |

|3.1.|Нарушение порядка удержания подоходного | | | | | | | | |

| |превышения командировочных расходов сверх| | | | | | | | |

| |установленных норм | | | | | |+ |+ | |

|3.2.|Некорректное выделение налога на | | | | | | | | |

| |добавочную стоимость в суммах | | | | | |+ |+ | |

|4.1.|Выделение сумм налога на добавленную | | | | | | | | |

| |наличный расчет в розничной торговой сети| | | | | |+ |+ | |

|4.2.|Списание на затраты сумм налога на | | | | | | | | |

| |оптовой торговле | | | | | |+ |+ | |

|5.1.|Несоответствие фактического размера | | | | | | | | |

| |представительский расходов утвержденной | | | | | |+ | | |

Таблица 1 (продолжение)

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|

|5.2.|Отсутствие учета представительский | | | | | | | | |

| |расходов в пределах норм и сверх норм | | | | | |+ | |+ |

|6.1.|Некорректное составление бухгалтерских | | | | | | | | |

| |подотчетными лицами | | | | | |+ | | |

|6.2.|Неправильное выведение остатков на конец | | | | | | | | |

| |отчетного периода | | | | | |+ |+ | |

|6.3.|Несоответствие записей в авансовых | | | | | | | | |

| |отчетах и журнале-ордере № 7 | | | | | |+ |+ | |

Методы сбора аудиторских доказательств:

Наблюдение или участие в инвентаризации;

Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

Устный опрос;

Получение письменных подтверждений;

Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

Проверка арифметических расчетов;

Анализ.

Приложение 2

Таблица 2.

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской

проверки расчетов с подотчетными лицами

| | |та | | | |

|1 |Имеется ли на предприятии|Нет | | |1 |

| | | | | | |

| | | |на | | |

|2 |Выдаются ли новые авансы |Нет | | | |

| | | | | | |

| | |Да |Журнал-ордер № |Проц. 1.1.2 |2 |

| | | |7 | | |

|3 |Оформляются ли письменные|Нет | | |3 |

| | | | | | |

|4 |Облагаются ли подоходным |Нет | | |4 |

| | | | | | |

|5 |Организован ли |Нет | | |5 |

| | | | | | |

| | |Да | |Проц. 2.1.4 | |

|6 |Имеются ли утвержденные |Нет | | |6 |

| | | | | | |

|7 |Организован ли |Нет | | |7 |

| | | | | | |

| | |Да | |Проц. 4.1.2 | |

|8 |Производится ли расчет |Нет | | |8 |

| | | | | | |

| | |Да | | | |

Приложение 3

Таблица 3.

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

|№ |Нарушения |Основание |

|п/п| |(документ №) |

|1 |2 |3 |

|1 |Авансовый отчет не утвержден руководителем |п.7 д-та [2] |

|2 |Нет подписи подотчетных лиц на обратной |п.7 д-та [2] |

| |стороне авансового отчета | |

|3 |Нет даты утверждения авансового отчета |п.7 д-та [2] |

|4 |Бухгалтерские проводки составлены в |п.12 д-та [2] |

| |иностранной валюте без пересчета в рубли | |

|5 |Бухгалтерские проводки составлены в тысячах |п.7 д-та [2] |

| |рублей | |

|6 |Вместо документов, подтверждающих выплату | |

| |конкретной суммы, приложены другие (счета, | |

| |накладные без отметки об оплате и т. д.) | |

|7 |Отметки об оплате сделаны лишь штампом | |

| |«ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) | |

|8 |В первичных документах отсутствуют оттиски | |

| |печати | |

|9 |Не все перечисленные в авансовом отчете | |

| |документы приложены к этим отчетам | |

|10 |В актах закупа не имеется данных, необходимых|п. 7 д-та [2] |

| |при составлении договора купли-продажи |ГК РФ |

| |(паспортных данных, прописки и др.) | |

|11 |В первичных документах неуказанна (указана | |

| |неразборчиво) цель платежа. | |

|12 |Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» |п. 2.21 |

| | |Положения |

|13 |Не соблюдены сроки отчета по подотчетным |п.11 д-та [5] |

| |суммам |приказ |

| | |руководителя |

|14 |На обратной стороне авансового отчета на | |

| |указаны бухгалтерские проводки на каждый из | |

| |документов | |

|15 |В авансовом отчете заполнены не все графы | |

| |(подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) | |

|16 |В авансовом отчете на указаны проводки | |

|17 |На первичных документах отсутствует их | |

| |номинал (не указана цена приобретения) | |

|1 |2 |3 |

|18 |Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе | |

| |подотчетных лиц и каждого авансового отчета | |

| |одновременно | |

|Про| | | |

|вер| | | |

|ка | | | |

|док| | | |

|уме| | | |

|нто| | | |

|в | | | |

|по | | | |

|ком| | | |

|анд| | | |

|иро| | | |

|вка| | | |

|м | | | |

|19 |В командировочных удостоверениях отсутствуют |п.9 д-та [2] |

| |или исправлены даты убытия (прибытия) |п.6 д-та [11] |

|20 |На счете гостиницы отсутствует ее печать | |

|21 |В авансовом отчете отсутствуют первичные |документ [2] |

| |документы, подтверждающие использование | |

| |постельных принадлежностей | |

|22 |Отсутствует копия загранпаспорта с отметками |п. 9 док-та [14]|

| |о пересечении границы | |

|23 |В первичных документах по загранкомандировкам| |

| |на автомобиль (страховка и др.) в качестве | |

| |владельца указано не предприятие, а водитель | |

[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,

утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170

[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден

Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г.

N 40

[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден

Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г.

N 40

[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92)

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"

Приложение 4

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

НОВОСТИ

© 2000-2013
Рефераты, доклады, курсовые работы, рефераты релиния, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты бесплатно, реферат, рефераты скачать, научные работы, рефераты литература, рефераты кулинария, рефераты медицина, рефераты биология, рефераты социология, большая бибилиотека рефератов, реферат бесплатно, рефераты право, рефераты авиация, рефераты психология, рефераты математика, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, рефераты логистика, дипломы, рефераты менеджемент и многое другое.

Меню

Аудит расчетов с подотчетными лицами

НОВОСТИ