реферат
реферат

Меню

реферат
реферат реферат реферат
реферат

Аудит расчетов с подотчетными лицами

реферат

обеспечением, посещением культурно зрелищных мероприятий, буфетным

обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы,

оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ,

услуг) производится в пределах смет, утвержденных руководителем

предприятия, которые не должны превышать нормативно утвержденных норм (0,5

% от объема реализации (при реализации до 2 млн. руб. в год), и только при

наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны

дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список

приглашенных с обоих сторон (ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.92 N 94 (ред. от

19.10.95) "НОРМЫ И НОРМАТИВЫ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, РАСХОДЫ НА

РЕКЛАМУ И НА ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ КАДРОВ НА ДОГОВОРНОЙ ОСНОВЕ С

УЧЕБНЫМИ ЗАВЕДЕНИЯМИ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ РАЗМЕР ОТНЕСЕНИЯ ЭТИХ РАСХОДОВ НА

СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ").

Процедура 4.1.2 — проверка правильности ведения аналитического учета

представительских расходов в пределах и сверх норм.

Процедура 5.1.1 — проверка правильности выведения остатков на конец

отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность

подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть

показана в регистрах учета развернуто.

Процедура 6.1.1 — проверка соответствия записей в авансовых отчетах и

журнале-ордере № 7.

3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме

Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме

осуществляется аудитором с использованием специальной карточки, приведенной

в Приложении 3.

При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно

выявить пять одинаковых нарушений чтобы сделать вывод о значительном

распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно

опустить.

Для проверки правильности отражения операций по расчетам с

подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и

отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета.

Схема такого анализа приведена ниже в Приложении 4.

Взаимоувязка аналитический и синтетический данных учета будет зависеть

от формы ведения учета на предприятии. Допустим применяется

компьютеризованная форма учета, следовательно необходимость в блоках № 4 и

5 схемы исчезает, поскольку расчет данных по синтетическим счетам и

формирование оборотно-сальдовой ведомости производится автоматически

бухгалтерской программой. В данном случае надо сосредоточить внимание на

правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в ЭВМ, а

также правильность составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на основе

машинограммы «Оборотно-сальдовая ведомость» за отчетный период.

(Бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия» позволяет автоматически по данным

журнала хозяйственных операций формировать готовую форму № 1, однако в этом

случае лучше с удвоенной внимательностью сверить данные Баланса с данными

оборотной ведомости, поскольку Баланс будет формироваться верно лишь после

тщательной отладки алгоритма этой процедуры и соблюдения определенных

правил отражения операций.)

3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию

При проверке расчетов по содержанию аудитору следует помнить следующие

ключевые моменты.

Предельные сроки командировки. В соответствии с п.1 ИНСТРУКЦИИ Минфина

СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ

В ПРЕДЕЛАХ СССР" служебной командировкой признается поездка работника по

распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую

местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной

работы (кроме служебных поездок работников, работа которых протекает в пути

или носит разъездной либо подвижной характер). Максимальные сроки

командировки работников устанавливаются п.4 Инструкции — 40 дней (не считая

времени нахождения в пути), а минимальные сроки не установлены.

При загранкомандировках таких ограничений нет, однако начиная 61 дня

нахождения работника в командировке суточные ему будут начисляться по

ставкам, установленным для работников загранучреждений РФ при командировках

в пределах государства, где находится загранучреждение (ПИСЬМО Минфина РФ

от 16.12.93 N 11-02-49 (ред. от 29.03.96) "О РАЗМЕРАХ И ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ

СУТОЧНЫХ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ

ГОСУДАРСТВ").

Отнесение командировочных расходов на затраты производства. Для того,

чтобы командировка была правильно оформлена необходимы документы:

внутренний приказ директора о направлении в командировку;

авансовый отчет с приложением документального подтверждения расходов;

утвержденный директором отчет о командировке, закрытое командировочное

удостоверение.

Нельзя считать командировочными расходы лиц, работающих на предприятии

по договору подряда. Договор подряда относится к числу гражданско-правовых

договоров, и его действие регулируется нормами гражданского права.

Следовательно, на лиц, заключивших договор подряда, не распространяется

законодательство о труде. В связи с этим командировочные расходы граждан,

работающих по договору подряда, не относятся к числу компенсационных

выплат, предусмотренных ст.116 КЗоТ РФ, а являются доходом, подлежащим

налогообложению в общепринятом порядке.

Отнесение на затраты транспортных расходов, связанных с командировкой.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций работнику

компенсируются только транспортные расходы по проезду до места командировки

и обратно. Транспортные расходы, производимые работником в процессе

нахождения в командировке могут быть компенсированы только по приказу

руководителя с отнесением за счет чистой прибыли предприятия.

Пересчет расходов по загранкомандировкам в рубли. В соответствии с

ПОЛОЖЕНИЕМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ" (утверждено

ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 13.06.95 N 50) расходы в иностранной валюте

пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному на дату составления

авансового отчета, а не на дату фактического расходования средств

подотчетным лицом.

3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П.

Барышникова

При проверке авансовых отчетов необходимо обратить внимание на

следующее:

имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку с

указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки;

правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные,

стоимость проезда). Согласно Инструкции Росналогслужбы от 11 октября 1995

г. № 39 «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость»

суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая

затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также

расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным

законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без

НДС. При этом сумм НДС, оплаченная при возмещении таких расходов (в

пределах нормы), определяется по расчетной ставке от суммы указанных

расходов, а сверх нормы — налог возмещению не подлежит;

имеется ли командировочное удостоверение с отметками в месте пребывания в

командировке;

правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

наличие оправдательных документов;

полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

правильность возмещения затрат на представительские расходы. Включение

представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг)

проводится в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных

первичных документов, в которых должны быть указаны: дата и место,

программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники

со стороны предприятия, величина расходов;

правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках. При

этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировке,

выраженных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника

из командировки (любой из трех дней, в течение которых командированный

обязан сдать авансовый отчет по командировке).

3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А. Алборова

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен

сначала проверить:

кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж

работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем,

кассиром организации);

имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

кому подотчетен данных бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных

лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним

утверждается руководителем организации).

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе

организации на первое число последнего месяца перед датой проведения

проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере № 7,

необходимо выявить:

суммы выдаваемых под отчет авансов;

имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

назначение и фактическое использование авансов;

сроки представления авансовых отчетов;

имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания

согласно заданию;

правильность и своевременность составления (представления) авансовых

отчетов;

правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-

хозяйственные нужды;

правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными

лицами;

своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;

наличие оправдательных документов по всем операциям

Необходимо также установить законность и целесообразность операционных

и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможность проведения

этих расходов по безналичным расчетам.

При сплошной проверке авансовых отчетов подотчетных лиц требуется

проверить:

подписываются ли авансовые отчеты бухгалтером и утверждаются ли

руководителем организации. В случае, если представленный отчет не подписан

или не утвержден, по нему нельзя списывать сумму с подотчетного лица на

затраты или другие объекты учета организации.

полноту и действительность прилагаемых документов. Часто допускают ошибку,

прилагая к авансовому отчету недействительные документы (товарный чек без

отметок, штампов магазина, различные квитанции, талоны, чеки без

обязательных реквизитов) или списывая на себестоимость выданные подотчетным

лицам суммы на ГСМ, техремонт, приобретение запасных частей и ремонтных

материалов без оправдательных документов. В то же время к авансовым отчетам

не прилагают квитанции от приходных кассовых ордеров при оплате стоимости

материальных ценностей (работ, услуг) организации-корреспонденту через

подотчетное лицо, хотя эти суммы бывают солидные. Выявляя такие факты,

аудитор должен признать списание сумм на затраты необоснованными и

определить сумму заниженного для налогообложения дохода, а также скрытый

размер платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному

налогу;

правильность отражения суточных и затрат на жилье, а также правильность

выделения по ним НДС. Превышение норм суточных бухгалтерия должна относить

на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, одновременно

с удержанием с этой суммы подоходного налога. Кроме того, расходы,

списанные на затраты (себестоимость), должны быть снижены на сумму НДС (со

стоимости проезда и оплаты найма жилья).

правильность отражения выручки от реализации продукции (товаров) через

подотчетное лицо. В данном случае поступление выручки от реализации

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


реферат реферат реферат
реферат

НОВОСТИ

реферат
реферат реферат реферат
реферат
Вход
реферат
реферат
© 2000-2013
Рефераты, доклады, курсовые работы, рефераты релиния, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты бесплатно, реферат, рефераты скачать, научные работы, рефераты литература, рефераты кулинария, рефераты медицина, рефераты биология, рефераты социология, большая бибилиотека рефератов, реферат бесплатно, рефераты право, рефераты авиация, рефераты психология, рефераты математика, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, рефераты логистика, дипломы, рефераты менеджемент и многое другое.
Все права защищены.