|
|Поступление |Д-т |К-т |Направлено |Д-т |К-т |
|Поступление от |50,51,|75 |Выкуп собственных |81 |50,51,|
|дополнительной эмиссии|52, 55| |акций*(2) | |52, 55|
|собственных акций*(1) | | | | | |
|Поступление от |50, |66, 67|Выкуп собственных |66, 67|50,51,|
|эмиссии собственных |51, | |облигаций у | |52, 55|
|облигаций*(1) |52, 55| |держателей*(2) | | |
|Получение банковского |50, |66, 67|Погашение банковского|66, 67|50,51,|
|кредита (долгосрочного|51, | |кредита | |52, 55|
|и краткосрочного)*(1) |52, 55| |(долгосрочного и | | |
| | | |краткосрочного)*(1) | | |
|Дополнительные |50,51,|75 |Выплаты |75 |50,51,|
|денежные взносы |52, 55| |дивидендов*(1) | |52, 55|
|участника, | | | | | |
|собственника и | | | | | |
|погашение | | | | | |
|задолженности по | | | | | |
|вкладам в уставный | | | | | |
|капитал*(1) | | | | | |
|Авансы полученные*(1) |50,51,|62 |Авансы уплаченные*(1)|62 |50,51,|
| |52, 55| | | |52 |
|Финансовая помощь, |50,51,|86 |Финансовая помощь |91 |50,51,|
|дотации полученные*(2)|52, 55| |оказанная*(1) | |52, 55|
|Поступления целевого |50,51,|86 | | | |
|финансирования*(2) |52, 55| | | | |
|Безвозмездно по |50, |83 | | | |
|лученные денежные |51, | | | | |
|средства*(1) |52 | | | | |
*(1) Операции по счетам.
*(2) Обороты по счетам.
Таблица 2
Денежные обороты от инвестиционной деятельности
|Поступление |Д-т |К-т |Направлено |Д-т |К-т |
|Продажа основных |50,51,|90 |Покупка основных |60 |50,51,|
|средств, |52, 55| |средств, | |52, 55|
|нематериальных | | |нематериальных | | |
|активов, др. | | |активов, др. | | |
|недвижимости*(1) | | |недвижимости*(1) | | |
|Продажа долевых |50,51,|91 |Приобретение долевых |58 |50,51,|
|ценных бумаг (акций, |52, 55| |ценных бумаг сторонних| |52, 55|
|паев, долей) сторонних| | |организаций*(1) | | |
|организаций*(1) | | | | | |
|Возврат номинала |50,51,|58 |Приобретение долговых|58 |50,51,|
|долговых ценных |52, 55| |ценных бумаг сторонних| |52, 55|
|бумаг (облигаций, | | |организаций*(1) | | |
|сертификатов) | | | | | |
|сторонних | | | | | |
|организаций*(1) | | | | | |
|Продажа объектов |50,51,|91 |Приобретение объектов |60 |50,51,|
|социально-культурного |52, 55| |социально - | |52, 55|
|назначения*(1) | | |культурного | | |
| | | |назначения*(1) | | |
|Возврат денежных |50,51,|58 |Перечисление денег на|58 |50,51,|
|средств по окончании |52, 55| |совместную | |52, 55|
|совместной | | |деятельность | | |
|деятельности | | | | | |
|Платежи в |55 |50,51,|Приобретение имущества|60 |50,51,|
|погасительный фонд | |52 |для проката | |52, 55|
|по выкупу лизингового | | |лизингового | | |
|имущества*(1) | | |имущества*(1) | | |
| | | |Платежи на покрытие |60 |50,51,|
| | | |затрат по | |52, 55|
| | | |научно-исследовательск| | |
| | | |им и | | |
| | | |опытно-конструкторским| | |
| | | |работам*(1) | | |
*(1) Операции по счетам.
Таблица 3
Денежные обороты от операционной деятельности
|Поступление |Д-т |К-т |Направлено |Д-т |К-т |
|Поступления от продажи|50,51,|62, 90|Оплата счетов |60 |50,51,|
|продукции, товаров, |52, 55| |поставщиков сырья, | |52, 55|
|работ и услуг*(2) | | |материалов, топлива, | | |
| | | |то варов и т.п.*(2) | | |
|Поступления денежных|50,51,|91, |Оплата счетов по |76 |50,51,|
|средств по доходным |52, 55|76, 96|коммунальным ус | |52, 55|
|операциям (дивиденды | | |лугам*(2) | | |
|по лученные, проценты | | | | | |
|полученные, арендная | | | | | |
|плата полученная, | | | | | |
|комиссионное | | | | | |
|вознаграждение | | | | | |
|полученное, франшиза, | | | | | |
|прибыль от совместной| | | | | |
|деятельности, | | | | | |
|страховая сумма | | | | | |
|полученная, штрафы, | | | | | |
|пени и неустойки | | | | | |
|полученные, | | | | | |
|оприходованные | | | | | |
|денежные излишки и | | | | | |
|т.п.) |*(1) | | | | | |
|Возвратные поступления|50,51,|50, |Оплата услуг |76 |50,51,|
|(от подотчетных лиц, |52, 55|51, |коммерческого | |52, 55|
|по перерасчетам с | |52, |характера *(2) | | |
|бюджетом, по | |55, | | | |
|депозитным вкладам, из| |71, | | | |
|кассы на расчетный | |60, | | | |
|счет и т.п.) * (1) | |62, | | | |
| | |68, | | | |
| | |69, | | | |
| | |70, | | | |
| | |73, | | | |
| | |76, 79| | | |
| | |и др. | | | |
| | | |Оплата сумм |91 |50,51,|
| | | |обслуживания долговых| |52, 55|
| | | |обязательств *(2) | | |
| | | |Оплата по налогам и |68, 69|50,51,|
| | | |сборам | |52, 55|
| | | | | | |
| | | |Оплата труда |70 |50,51,|
| | | |персоналу *(2) | |52 |
| | | |Прочие операционные |62, |50,51,|
| | | |платежи *(2) |73, |52, 55|
| | | | |79, | |
| | | | |57, | |
| | | | |91, 99| |
| | | | |и др. | |
*(1) Обороты по счетам.
*(2) Обороты и операции по счетам.
При составлении отчета о движении денежных средств организация может
применять установленный формат показателей в виде стандартной таблицы и
счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных
бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета «Касса», «Расчетные
счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках» и др. В таком случае
формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне.
Если руководство организации стремится полно и достоверно, с учетом
специфики организации раскрыть финансовую информацию во всех существенных
аспектах, необходима разработка концепции отчета о движении денежных
средств. Для этого целесообразно составить бизнес-план.
Форматы отчета о движении денежных средств (методы балансовых обобщений
денежных потоков)
Как в случае прямого, так и косвенного методов балансирования денежных
оборотов информация о финансовой и инвестиционной деятельности организации
раскрывается практически идентично. В силу этого обстоятельства значительно
сближается содержание отчетов, подготовленных по различным версиям
балансирования денежных потоков. Основное различие состоит только в
раскрытии поступлений и расходовании денежных средств от операционной
деятельности.
Как правило, показатели отчета о движении денежных средств именуются так
же, как в бухгалтерском балансе или регистрах. Однако для придания отчету
универсального характера имеет смысл группировать материал по характеру
операций, а не по названиям счетов бухгалтерского учета. В табл.4 (стр. 73)
приведен фрагмент отчетных показателей, характеризующих финансовую и
инвестиционную деятельность организации, при минимальном объеме сведений, а
также с расширением этого минимума.
Следует отметить, что в РФ до сих пор не предусмотрен какой-либо
определенный метод составления отчета о движении денежных средств, но
рекомендуемый формат отчета в составе приложений раскрывается в ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации».
При составлении отчета о движении денежных средств предпочтительно
использовать прямой метод, так как при этом обеспечиваются:
- раскрытие значимых источников поступления денежных средств и
направлений их расходования;
- связь с данными бухгалтерских регистров, отражающих валовые суммы
основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в
ходе операционной деятельности;
- сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как
это делается применительно к финансовой и инвестиционной
деятельности; возможность расширения минимального объема информации
за счет детализации расшифровок из аналитического учета.
Схема такого отчета о движении денежных средств, составленного с
применением прямого метода, приводится в табл.5 (стр. 74).
Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным
с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах,
обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет
сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится
иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста
денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых
показателей различно. При использовании прямого метода балансирования
потоков денежных средств источники появления средств у организации и
направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны
и не требуют каких-либо комментариев.
Косвенный же метод балансирования денежного оборота ориентирован, прежде
всего, на раскрытие взаимосвязи прироста ликвидности с показателями чистой
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
