|
|ст) | |1 | |4 | |3 |
|Кап вложения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|Долгоср фин вложения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|Расчёты с учредит |30659 |11.|0 |0 |-30659|-11.|
| | |6 | | | |6 |
|Краткоср фин вложения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|Прочие внебюджет акт |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|Оборотные средства |122563 |46.|331988 |75 |209425|28.5|
| | |4 | | | |6 |
|Убыток |47181 |17.|47181 |10.|0 |-7.2|
| | |9 | |7 | |1 |
|Итого |264031 |100|442797 |100|178766|0 |
Вывод: Из расчётов видно что активы за год остались прежними темп
прироста реальных активов равен 0
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов
Для оценки финансовых ресурсов испльзуют:
Коэффициент автономии (Ка) которая характеризует независимость
финансового состояния от заёмных средств. Он показывает долю собственных
средств в общей сумме источников. Минимальное значение коэффициента
автономии = 0.6 при Ка=>0.6 означает, что все обязательств могут быть
покрыты его собственными средствами. Он определяется на начало и на конец
года и его увеличение говорит об увеличении финансовой независимости.
Ка
М – собственные средства.
И – сумма источников.
- Коэффициент финансовой устойчивости. (Ку)
Ку
З – заёмные средства.
К – кредиторская за должность и другие пассивы
|Анализ динамики и | | | | | | |
|структуры источников | | | | | | |
|финансовых ресурсов | | | | | | |
|Показатели |на начало| |на конец| |измене| |
| |года | |года | |ния | |
| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |
| | | | | |б | |
|1 Собственные ср-ва | | | | | | |
|1.1 уставной капитал |250 |0.1|250 |0.0|0 |-0.0|
| | | | |8 | |2 |
|1.2 резервный ф |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|1.3 ф спец назначения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|1.4 целевые фин |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|1.5 арендные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|обязательства | | | | | | |
|1.6 расчёты с |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|учредителями | | | | | | |
|Итого по разделу |250 |0.1|250 |0.0|0 |-0.0|
| | | | |8 | |2 |
|2 Заёмные средства | | | | | | |
|2.1 долгосроч кредиты |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|2.2 долгосроч займы |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|2.3 краткосрочные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|кредиты | | | | | | |
|2.4 кредиты для |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|работников | | | | | | |
|2.5 краткоср займы |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|Итого по разделу |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|3 Привлечённые | | | | | | |
|средства | | | | | | |
|3.1 расчёты с |185568 |71.|304189 |93.|118621|21.5|
|кредиторами | |7 | |2 | |1 |
|3.2 авансы от покупат |50823 |19.|0 |0 |-50823|-19.|
|и заказ | |6 | | | |6 |
|3.3 доходы будущих |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|периодов | | | | | | |
|3.4 Резервы предст |22301 |8.6|22037 |6.7|-264 |-1.8|
|расходов | |1 | |5 | |6 |
|Итого по разделу |258692 |99.|326226 |99.|67534 |0.02|
| | |9 | |9 | | |
|Всего |258942 |100|326476 |100|67534 |0 |
Вывод: Из таблицы видно что сумма всех источников финансовых ресурсов
увеличилась на 67534 весь прирост дало увеличение по разделу привлечённые
средства увеличивается зависимость от привлечённых средств
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.
Источниками образования собственных оборотных средств являются.
1. Уставной капитал.
2. Отчисления от прибыли (в Ф. накопления, потребления).
3. Целевое финансирование и поступления.
4. Арендные обязательства.
5. Вклады учредителей.
Целевое финансирование и поступления представляют собой источник
средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого
назначения (на содержание детских учреждений и т.д.).
Источниками, а являются актив и пассив баланса. При а определяют
фактическое состояние собственных основных средств и факторы влияющие на
динамику.
|Анализ наличия СОС | | | | | | |
|Показатели |на начало| |на конец| |Измене| |
| |года | |года | |ния | |
| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |
| | | | | |б | |
|1 Собственные ср-ва | | | | | | |
|1.1 уставной капитал |250 |0.0|250 |0.0|0 |-0.0|
| | |9 | |5 | |4 |
|1.2 резервный ф. |0 |0 |0 |0 |0 | |
|1.3 ф. спец назначения|0 |0 |0 |0 |0 | |
|1.4 целевые фин |0 |0 |0 |0 |0 | |
|1.5 арендные |0 |0 |0 |0 |0 | |
|обязательства | | | | | | |
|1.6 расчёты с |0 |0 |0 |0 |0 | |
|учредителями | | | | | | |
|1.7 нераспределённая |0 |0 |46329 |9.4|46329 |9.46|
|прибыль | | | |7 | |7 |
|Итого источников |250 |0.0|46579 |9.5|46329 |9.42|
|собств ср-в | |9 | |2 | |3 |
|Исключаются | | | | | | |
|1. нематер активов (по|0 |0 |0 |0 | | |
|ост ст) | | | | | | |
|2.основные средства(по|63628 |24.|63628 |13 |0 |-11.|
|ост ст) | |1 | | | |1 |
|3 оборудование к уст |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|4 незаверш кап влож |0 |0 |0 |0 | | |
|5 долгосроч фин |0 |0 |0 |0 | | |
|вложения | | | | | | |
|6Расчёты с учредит |30659 |11.|0 |0 |-30659| |
| | |6 | | | | |
|7Краткоср фин вложения|0 |0 |0 |0 | | |
|8Прочие внебюджет акт |0 |0 |0 |0 | | |
|9Оборотные средства |122563 |46.|331988 |67.|209425|21.4|
| | |4 | |8 | |6 |
|10Убыток |47181 |17.|47181 |9.6|0 |-8.2|
| | |9 | |4 | |1 |
|Итого исключ |264031 |99.|442797 |90.|178766|2.17|
| | |9 | |5 | |7 |
|Наличия СОС |264281 |100|489376 |100|225095|0 |
Вывод Из таблицы видно что наличие СОС на конец года увеличилось на
225095. Прирост произошёл за счёт увеличения прибыли и оборотных средств
Анализ кредиторской за должности.
При этом а исследуют не только наличие кредиторской задолженности но и
её движение.
|Анализ кредиторской | | | | | |
|задолженности | | | | | |
|Виды кредиторской |на |Возникло|погашено |на |изменен|
|задолжности |начало |об |об |конец г|ия |
|1 Расчёты с кредиторами | | | | | |
|1.1за тов работы услуги |0 | | |0 |0 |
|1.2 по векселям выданным |624 | | |0 |-624 |
|1.3 по оплате труда |0 | | |0 |0 |
|1.4 по соц. страху |16874 | | |20010 |3136 |
|1.5 по имуществ и неим стр |0 | | |0 |0 |
|1.6 с дочерними пр-ми по |0 | | |0 |0 |
|внеб | | | | | |
|1.7 с бюджетом |117247 | | |131919 |14672 |
|1.8 с прочими кредиторами |0 | | |152260 |152260 |
|Итого |134745 | | |304189 |169444 |
|2 Авансы получ от покуп и |50823 | | |0 |-50823 |
|заказ | | | | | |
|Всего |320313 | | |608378 |288065 |
Вывод Из таблицы видно что кредиторская задолженность на начало года
составила 320313 на конец года 608378. С одной стороны оказывает негативное
влияние с др. стороны положительное так как является источником привлечения
средств.
Анализ динамики и структуры оборотных средств.
А проводят сравнивая данные на начало и конец года выявляют законность
и целесообразность отвлечения средств из оборота.
|Анализ динамики и | | | | | | |
|структуры оборотных | | | | | | |
|ср-в | | | | | | |
|Виды оборотных средств|на начало| |на конец| |измене| |
| |года | |года | |ния | |
| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |
| | | | | |б | |
|1 Производственные |60000 |60 |60000 |23 |0 |-37 |
|запасы | | | | | | |
|2 МБП(ост стоим) |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|3 Незаверш произв-во |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|4 Расходы буд периодов|0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|5 ГП |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|6 Товары |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|7 Тара под товаром |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|8 Издержки обрачения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|на ост тов | | | | | | |
|9 Дебеторская |32093 |32.|196384 |75.|-22500|43.2|
|задолжность | |1 | |3 | |2 |
|10 Денеж ср всего в |7970 |7.9|4450 |1.7|-3520 |-6.2|
|том числе | |6 | |1 | |6 |
|10.1 касса |94 |0.0|281 |0.1|187 |0.01|
| | |9 | |1 | |4 |
|10.2 р/с |7876 |7.8|4169 |1.6|-3707 |-6.2|
| | |7 | | | |7 |
|10.3 в/с |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|Прочие |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|11 прочие оборотные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |
|активы | | | | | | |
|Итого обор-ных ср-в |100063 |100|260834 |100|-16077|0 |
| | | | | |1 | |
Вывод Из таблицы видно изменение структуры оборотных средств
уменьшилась дебиторская задолженность, денежные средства.
Анализ дебиторской задолженности.
В процессе, а необходимо изучить дебиторскую задолжность, установить её
законность и сроки возникновения, выяви нормальную и неоправданную
задолжность. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской
задолжности, а её размер, движение и форма, т.е. вызвана эта задолженность.
Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный
процесс в хозяйственной деятельности. При системе безналичных расчётов так
же как кредиторская, дебиторская задолженность не всегда появляется в
результате нарушения и не всегда ухудшает финансовое состояние по этому
нельзя в полной сумме считать отвлеченными СОС из оборота т.к. часть её
служит объектом банковского кредитования и не влияет на платёжеспособность
хозяйствующего субъекта различается
1. Нормальная – это рабочим и служащим по з/п., с бюджетом.
2. Неоправданная (по претензиям, возмещение материального ущерба) она
представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и
нарушением финансовой дисциплины.
Внешний, а состояния расчётов с дебиторами базируется на данных форм
1и5 для внутреннего, а привлекаются данные аналитического учёта о расчётах
с дебиторами.
В бухгалтерии ведётся соответствующий журнал ордер или ведомость учёта
расчётов с покупателями и заказчиками на основании ведомости составляют
ранжирование этой задолженности по срокам оплаты, позволит рационально
управлять дебиторской задолженностью. Их классифицируют по группам:
1. срок оплаты не наступил.
2. Просрочка от до 30 дней.
3. Просрочка от 31-90 дней.
4. Просрочка от 91-180 дней.
5. Просрочка от 180-360 дней.
6. Просрочка от 360 - и более
Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными или
безнадёжными долгами. Наличие их говорит о нерациональной политике
предприятия по предоставлении отсрочки. При наличии оправдательных
документов безнадёжные долги списываются на убытки. Сомнительная
дебиторская задолженность может быть и по статьям “товары отгруженные” и
“прочие оборотные активы” в статью товары отгруженные могут включать
неоправданную дебиторскую задолженность в виде отгруженных товаров и
сданных работ по расчётным документам, не переданным в банек на инкассо, по
которым истекли сроки установленные для сдачи документов.
2 отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам не
оплаченными срок покупателями и заказчиками.
Статья прочие оборотные активы может включать недостачи и потери от
порчи товарно-материальных ценностей, не списанных в установленном порядке.
При а данных аналитического учёта надо выявит случаи и объём скрытой
дебиторской задолженности возникшей в следствии предоплаты материалов
поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объёма дебиторской
задолженности важно установить, не являлось ли это следствием списания её
на убытки, и имеют целей соответствующие оправдательные документы.
|Анализ дебиторской | | | | | | |
|задолженности | | | | | | |
|Дебеторкая |на начало| |на конец| |измене| |
|задолженность |года | |года | |ния | |
| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |
| | | | | |б | |
|1 за тов раб и услуги | | | | | | |
|всего | | | | | | |
|1.1 тов отгруж но не | | | | | | |
|опл в срок | | | | | | |
|1.2тов нах на хран в | | | | | | |
|связи с отказ | | | | | | |
|2 по векселям | | | | | | |
|полученным | | | | | | |
|3 с персоналом по | | | | | | |
|прочим опер | | | | | | |
|4 с прочими дебиторами|32093 |100|196384 |100|164291|0 |
|Итого |32093 |100|196384 |100|164291|0 |
Вывод Из таблицы видно что дебиторская задолженность на конец
года увеличилась на 164291 весь прирост дало увелич по ст. прочие дебиторы
Анализ платёжеспособности.
Анализ платёжеспособности – осуществляется само измерением наличия и
поступления средств с платежами первой необходимости. Платёжеспособность
выражается через коэффициент платёжеспособности (Кпл) – это отношения
имеющимся в наличии денежных средств к сумме срочных платежей на
определённую дату. Если Кпл>1 значит хозяйствующий субъект платёжеспособен.
Источниками, а являются: Баланс, приложения к балансу №2 №3 №5. Ж/о №8
главная книга.
|Анализ | | | | | |
|платёжеспособности | | | | | |
|Денежные средства |Сумма | |Предстоящие платежи |сумма | |
|Виды денежных средств|на нач |на |Виды предстоящих |на нач |на |
| |г |конец г|платежей |г |конец г|
|Касса |94 |281 |Налоги |9827 |0 |
|Расчётный счёт |7876 |4169 |Расч с соц страхом, ПФ|134121 |151929 |
|Валютный счёт |0 |0 |Погашение ссуды |0 |0 |
|Прочее |0 |0 |Оплата комунальных |0 |0 |
| | | |услуг | | |
| | | |Оплата товаров |0 |0 |
| | | |Оплата труда |0 |0 |
|Итого |7970 |4450 |Итого |143948 |151929 |
Вывод Из таблицы видно что ликвидных средств не хватает на покрытие
платежей.
Анализ уровня самофинансирования.
Самофинансирование означает – финансирование за счёт собственных
источников (прибыль, амортизационные отчисления) однако хозяйствующий
субъект не всегда может полностью обеспечить себя собственными финансовыми
ресурсами и поэтому широко используются заёмные и привлечённые денежные
средства, как элемент дополняющий самофинансированием. Принцип
самофинансирования выражается не только в накоплении собственных денежных
источников, но и на рациональной организации производственного процесса,
постоянном обновлении основных фондов и на реагировании на потребности
рынка. Сочетание этих методов в хозяйственном механизме позволяет создать
благоприятные условия для самофинансирования, т.е. выделение собственных
денежных средств на финансирование своих текущих и капитальных
потребностей.
Эффективность самофинансирования и его уровень от удельного веса его
собственных источников и определяется по формуле.
Ксам=
П – прибыль, направленная в фонд накопления.
А – амортизационные средства
К - кредиторская задолжность и другие привлечённые средства.
З – зёмные средства.
|Анализ уровня | | | |
|самофинансирования | | | |
|Показатели |прошлый|отч год |изменения|
| |г | | |
|Прибыль в фонд накопления |0 |0 | |
|Амортизационные отчисления |0 |0 | |
|Заёмные ср-ва |0 |0 | |
|Кредиторская за должность |185568 |304189 |118621 |
|Коэффициент |0 |0 |0 |
|самофинансирования | | | |
Вывод Из таблицы видно что уровень самофинансирования снизился.
Анализ кредитоспособности.
Под кредитоспособностью понимается наличие предпосылок для получения
кредита и его возврата в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется
аккуратностью при расчётах по раннее полученным кредитам текущим финансовым
состоянием и возможностью при необходимости мобилизовать денежные средства
из различных источников.
Банк, прежде чем предоставить кредит определяет степень риска, которую
он готов взять на себя и размер кредита, который может быть предоставлен.
А условий кредитования, предполагает изучение:
1. Солидарности заемщика, который характеризуется своевременностью
расчётов по раннее полученным кредитам, качественность
предоставленных отчётов, ответственностью и компетентностью
руководителя.
2. Способность заёмщика производить конкурентоспособную продукцию.
3. Доходов – при этом производится оценка прибыли полученной банком при
кредитовании конкретных затрат, заёмщика при сравнении со средней
доходностью банка.
4. Целей использования крупных кредитов.
5. Суммы кредитов - это изучение производится из определения
ликвидности балансов заёмщика.
6. Погашение – изучение проводят анализируя возвратность кредита за
счёт реализации материальных ценностей и предоставленных гарантий.
7. Обеспечение кредита, т.е. изучение устройства и положения с целью
определения прав банка брать в залог под ссуду активы заёмщика,
включая ценные бумаги.
При а кредитоспособности наиболее важными показателями являются:
1. Коэффициент ликвидности.
2. Нормы прибыли
Р=
где П – сумма прибыли.
К – общая сумма пассивов.
Рост этого показателя характеризует прибыльность, доходность.
Анализируя финансовое состояние хозяйствующего субъекта можно сделать
следующие выводы:
1 Экономическая политика данного хозяйствующего субъекта требует
основательного пересмотра.
2 Предприятию нужно привлекать источники финансирования. чтобы увеличить
объём оборотных средств.
1 Бизнес план Э.А Уткин.
2 Анализ бухгалтерской отчётности Донцова Н.А.
3 Аудит на современном предприятии И.Е Глушков.
4 Бухучёт на современном предприятии И.Е Глушков.
5 Финансы А.Н Ковалёва.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
