пределами планируемого периода. Необходимость составления модели

дисконтируемых денежных потоков и включением их в план определяется тем,

что многие затраты, показываемых в прогнозе финансовых результатов, не

отражается на порядке платежей. Например, материалы могут быть оплачены

задолго до того, как эти затраты попадут в прогноз прибылей и убытков.

Отдельные платежи производятся поквартально или ежегодно по этому данные

для этих месяцев, в которых они производятся, могут быть значительно

больше, чем в остальных. Следовательно, можно сделать вывод, что прибыль ни

всегда означает избыток денег на расчётном счёте и в кассе, а избыток

наличности не означает, что общество получает прибыль. В условиях

неплатёжеспособности предприятий это может быть очень серьёзной проблемой,

так как даже избыток наличности не означает ещё прибыльной работы. При

наличии крупной просроченной кредиторской задолженности предприятие может

иметь относительные финансовые трудности.

Основная задача прогнозов путём составления модели денежных потоков

заключается в том, чтобы проверить синхронность поступления и расходования

денежных средств проверить будущую ликвидность АО

Помимо указанных документов в плане графическим и аналитическим путём

определяется точка безубыточности (порог рентабельности). Для определения

этой точки независимо от применяемой методики необходимо прежде всего

разделить прогнозируемые затраты на постоянные, зависящие от изменения

объёма продукции, и её применения. Порог рентабельности определяется как

выручка от реализации, при которой предприятие уже ни имеет убытков, но не

получает и прибыли, то есть финансовых средств от реализации после

возмещения переменных затрат хватает лишь на покрытие постоянных затрат и

прибыль равна нулю.

Определение порога рентабельности аналитическим и графическим путём

довольно трудное дело. Точка безубыточности рассчитывается на основе

суммирования постоянных и переменных затрат в условиях непредсказуемой

инфляции. Методика определения постоянных и переменных затрат на

производстве тоже достаточно не достаточно сложна. Непосредственно в

балансах предприятий данных оп условно-постоянных и переменных затратах не

имеется. На практике для признания порога без убыточности предприятию

достаточно иметь балансовую прибыль.

Таким образом, в управление предприятием финансы играют решающую роль.

От того, насколько рационально распределяется прибыль, минимизируется

налогооблагаемая база, оборачиваются оборотные средства, производится

инвестиционная политика, зависит не только развитие предприятия, но и

решение социальных проблем его работников. Составление планов обеспечивает

руководству предприятия грамотное решение всех рассмотренных в работе

финансовых проблем.

Проверка состояния учёта материальных ценностей.

Аудитор проверяет, кто ведёт участок учёта ТМЦ (возраст, образование,

бухгалтерский стаж, наличие нормативной базы, по этому участку, знание

бухгалтером особенностей отраслевого учёта ТМЦ), какими нормативными

документам пользуется бухгалтер данного участка (Положение по учёту

материалов, тары, МБП и др.), ому подотчётен данный бухгалтер, то его

проверяет по исполняемой работе. Наличие договоров о материальной

ответственности с лицами, которым переданы в подотчёт ТМЦ. Перечень

применяемых первичных документов, порядок их возникновения, система

нумерации, заполнение всех реквизитов в первичных документах, наличие

регистрационных журналов, приказа о постоянной инвентаризационной комиссии.

Проверяется на складах наличие карточек складского учёта, а в бухгалтерии –

оборотных ведомостей и инвентарных описей, технологию обработки первичных

документов по движению ТМЦ от приёма до архива.

При детальной проверки аудитор делит тему на несколько под тем и

проверку выполняет в зависимости от поставленных задач.

Аудит учёта материалов, запчастей, тары.

Основными задачами учёта материалов в организациях являются:

> правильное и своевременное документальное отражение операций и

обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и

отпуску материалов;

> контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех

этапах их движения;

> контроль за использованием материалов в производстве;

> своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их

реализации в соответствии с существующим порядком;

Исходя из задач бухучёта аудитору необходимо проверить:

o правильность оценки ТМЦ в балансе предприятия ;

правильность классификации материалов по всероссийскому классификатору

в зависимости от отрасли-производителя для определения номенклатурного

номера;

правильность укрупнённой группировки по группам: сырьё, основные и

вспомогательные материалы, топливо, полуфабрикаты и комплектующие покупные,

запчасти, тара и другие материальные ресурсы. ТМЦ в учёте и отчётности (в

бухгалтерии и на складе) отражаются по фактической себестоимости, которая

определяется, исходя из затрат их приобретения, включая оплату процентов по

кредиту, наценки, комиссионных, стоимости услуг товарных бирж, таможенные

пошлины, транспортные расходы, хранение и подработка осуществлённые

сторонними организациями. При этом фактическую себестоимость материальных

ресурсов списываемых в производство разрешается определить одним из трёх

вариантов: по средневзвешенной себестоимости, по себестоимости первых по

времени закупок (FIFO), по себестоимости последних по времени закупок

(LIFO).

Незавершённое производство в массовом и серийном производстве может

отражаться одним из трёх способов: по нормативно себестоимости, по прямым

статьям расходов или по совокупной себестоимости материалов, сырья и

полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершённое

производство отражается в балансе в сумме фактически произведённых затрат.

Готовая продукция отражает в балансе по фактической (нормативной)

себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе

производства ОС сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и

другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям расходов.

Товары на предприятиях торговли, снабжении и сбыта отражаются по

розничным (продажным) ценам или покупной стоимости. При учёте товаров по

розничным ценам товаровед составляет акт переоценки при поступлении товара

и разницу (дооценку, уценку) учитывают на счёте 42.

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в

балансе по полной фактической или нормативной себестоимости, включая

расходы по сбыту (коммерческие расходы), подлежащие возмещению покупателями

сверх договорной цены, если предприятие отражает реализацию продукции по

мере оплаты.

Методы оценки ТМЦ на разных стадиях, принятые на предприятии должны

быть отражены в положении об учётной политике.

o Правильность применения первичных документов (унифицированных форм)

по поступлению, внутреннему перемещению и отпуску ТМЦ

o Правильность организации работы складского хозяйства. К складскому

хозяйству предъявляются следующие требования:

> склады предприятия должны быть специализированы, т.к. материалы

различных физико-химических свойств требуют разных режимов хранения;

> помещение склада должны быть оборудовано стеллажами, полками, шкафами

и ящиками для хранения материалов;

> на материалы каждого вида должен быть выписан ярлык, в котором

указывается наименование, номенклатурный номер, марка, размер, ед.

измерения и др.

Легковоспламеняющиеся и взрывчатые материалы должны хранится в

специально приспособленных для них помещениях, изолированных от других

складов и имеющих противопожарное оборудование.

Материалы открытого хранения (кирпич, песок, пиломатериалы,

металлопрокат и др.) должны храниться на специально отведённых для этих

целей площадках, стеллажах, под навесом, защищающим их от воздействия

атмосферных осадков.

Все склады должны быть обеспечены необходимыми весоизмерительнми

приборами, мерной тарой и другими аналогичными приспособлениями, которые

должны периодически проверятся на точность.

o проверяется наличие приказа на предприятии об установлении круга

лиц, которым дано право подписывать документы отпуска со склада;

o проверяется наличие на предприятии номенклатуры-ценника;

o проверяется наличие приказа о наличии МОЛ и наличие договоров с

ними о материальной ответственности;

o производится ли приёмка продукции производственно-технического

назначения по количеству и качеству, соответствует ли она

требованиям Инструкции о порядке приёмки продукции по количеству и

качеству;

o правильно ли осуществляется учёт заготовления материалов,

неотфактурованных поставок и ТМЦ, находящихся в пути;

o составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним

претензии, выполняются ли условия договоров и причины отклонений.

Следует отметить, что продукция, поставленная без согласия

покупателя, не указанная в договоре, с нарушением условий договора

и других причин, когда покупатель от принятия её для

использования, принимается покупателем на ответственное хранение с

составлением специального акта.

o проверяется правильность оформления документов по приходу,

расходу, внутреннему перемещению материалов, правильность их учёта

в бухгалтерии;

o проверяется правильность отражения операций по реализации

материалов. Существует два метода учёта этих операций: по отгрузке

или по оплате, что должно быть отражено в положении об учётной

политике.

o выделяется ли в первичных и расчётных документах сумма НДС.

Согласно разъяснениям ГНС суммы НДС должны выделятся отдельной

строкой во всех документах. При отсутствии такой информации

покупатель не может выделить сумму НДС расчётным путём по своей

инициативе.

o правильно ли произведено списание материалов в случае их порчи или

недостачи, приняты ли меры к взысканию с виновных лиц, при их

установлении;

o проводилась ли на предприятии инвентаризация ТМЦ, оформлены ли её

результаты, отражены ли они в учёте;

o правильно ли отражались в учёте операции с тарой. Тара,

предназначенная для постоянного хранения ТМЦ на складах или для

осуществления технологических процессов производства, в

зависимости от стоимости, срока службы и принятой учётной

политике, может учитываться в составе ОС или МБП. Тара,

используемая для упаковки и транспортировки продукции, учитывается

на счёте 10-4. Используемую для упаковки готовой продукции тару,

если её стоимость включена в отпускную цену продукции, списывают и

включают в производственную себестоимость продукцию, если

затаривание осуществляется непосредственно в цехах основного

производства; либо относят на коммерческие расходы, когда

продукцию упаковывают после сдачи на склад готовой продукции. В

синтетическом учёте тара отражается по фактической себестоимости.

o правильно ли осуществляется учет ТМЦ, принятых на ответственное

хранение или в переработку (на за балансовых счетах 002, 003);

o правильно ли осуществляется учёт строительных материалов открытого

хранения (песок, гравий и др.). Обычно их расходуют без

повседневного оформления отпускных документов, но под контролем

строительного мастера или прораба. Для определения расхода таких

материалов, ежемесячно проводят инвентаризацию остатков путём

замера объёма куч или штабелей и умножение на удельный вес

материала с обязательным сравнением объёмов выполненных работ.

Расход материалов по отдельным объектам строительства определяют

исходя из объёмов выполненных работ по данным журнала выполненных

работ.

o Правильно ли составляются бухгалтерские проводки по отражению

операций, связанных с учётом производственных запасов.

o В ходе проверки в первую очередь проверяются: состояние складского

хозяйства, подбор материально - ответственных лиц, организация

пропускной системы, своевременность проведения инвентаризаций,

выполнение плана внезапных выборочных проверок наличия ТМЦ и др.

При рассмотрении вопросов обеспечения предприятием сохранности

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7