|
| |6 |400 |400 |- |400 |
| |7 |1 100 |1 000 |- 100 |1 000 |
| |8 |650 |690 |- |650 |
| |9 |700 |700 |- |700 |
| |10 |300 |480 |- |300 |
|Брикетный |1 |200 |300 |- |200 |
| |2 |450 |400 |- 50 |400 |
| |3 |120 |100 |- 20 |100 |
| |4 |350 |450 |- |350 |
| |5 |560 |1050 |- |560 |
| |6 |620 |700 |- |620 |
|Пастообразны|1 |250 |300 |- |250 |
|й | | | | | |
| |2 |100 |100 |- |100 |
| |3 |50 |100 |- |50 |
| |4 |320 |300 |- 20 |300 |
| |5 |200 |150 |- 50 |150 |
| |6 |150 |150 |- |150 |
|Итого: | |9 270 |10 200 |- 390 |8 780 |
Процент выполнения договорных обязательств равен:
Кд.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.
Из таблицы видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено на
сумму 390 млн. рублей, или на 5%. Если проводить анализ по видам сыров, что
по колбасному сыру недопоставка составила 250 млн. рублей, по брикетному
сыру – 70 млн. рублей, и по пастообразному также 70 млн. рублей.
Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за год.
Таблица 6
Анализ выполнения договорных обязательств за 2000 год, млн. руб.
| |План поставки |Недопоставка |Выполнение, % |
|Месяц |продукции |продукции | |
| |За |С начала |за |с начала |За месяц|С начала |
| |месяц |года |месяц |года | |года |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|Январь |9 270 |9 270 |- 390 |- 390 |95,8 |95,8 |
|Февраль|8 900 |18 170 |- 200 |- 590 |97,7 |96,7 |
|Март |8 400 |26 570 |- 350 |- 940 |95,8 |96,4 |
|Апрель |7 300 |33 870 |- 150 |- 1 090 |97,9 |96,7 |
|Май |6 800 |40 670 |- 400 |- 1 490 |94,1 |96,4 |
|Июнь |6 000 |46 670 |- 500 |- 1 990 |91,7 |95,7 |
|Июль |5 900 |52 670 |- 100 |- 2 090 |98,3 |96,0 |
|Август |6 000 |58 570 |- 300 |- 2 390 |95 |96,0 |
|Сентябр|7 000 |65 570 |- 700 |- 3 090 |90 |95,2 |
|ь | | | | | | |
|Октябрь|7 230 |72 800 |- 200 |- 3 290 |97,2 |95,4 |
|Ноябрь |8 100 |80 900 |- 160 |- 3 450 |98,0 |95,7 |
|Декабрь|8 600 |89 500 |- 350 |- 3 800 |95,9 |95,7 |
Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2000 год составила 3800 млн.
рублей, а план выполнен только на 95,7 %.
2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие
должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с
другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых,
технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его
распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие
основные моменты:
> определение текущих и перспективных потребностей покупателей:
> оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к
выпуску продукции;
> изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по
внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из
производственной программы морально устаревших и экономически
неэффективных изделий;
> оценку экономической эффективности и степени риска изменений в
ассортименте продукции.
Таблица 7
Выполнение плана по ассортименту продукции
| |Объем производства|Процент |Объем продукции, |
| |продукции в |выполнения |зачтенной в |
|Изделие |плановых ценах, |плана |выполнение плана по|
| |млн. руб. | |ассортименту, млн. |
| | | |руб. |
| |План |факт | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Колбасный |40 000 |44 000 |110 |40 000 |
|Брикетный |30 500 |32 500 |106,5 |30 500 |
|Пастообразный|19 000 |18 500 |97,3 |18 500 |
|Итого: |89 500 |95 000 |106,1 |89 000 |
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно
производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается
путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в
выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из
таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4 %
К вып. п = 89000 / 89500 ( 100 = 99,4 %
А если проводить анализ по изделиям, то процент выполнения плана по
колбасному сыру составил 110 %, по брикетному сыру –106,5 %, по
пастообразному сыру – 97,3 %.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и
сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры,
т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по
структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции
запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на
все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,
материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее
выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с
размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и
соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных
показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ
позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:
ВПф = ((Vф общ. ( УДi ф ( Цi пл) = 95000 млн. руб.
ВП усл. = ((Vф общ. ( УДi пл ( Цi пл) = 94570 млн. руб.
(ВП стр = ВПф – ВП усл = 95000 – 94570 = + 430 млн. руб.
Таблица 8
Анализ структуры товарной продукции
| |Оптов|Объем |Товарная продукция в |Изменени|
|Изделие |ая |производства|ценах плана, млн. руб.|е |
| |цена |продукции, | |товарной|
| |за |туб | |продукци|
| |1 | | |и за |
| |туб, | | |счет |
| |тыс. | | |структур|
| |руб. | | |ы, млн. |
| | | | |руб. |
| | | | | |Факт. | | |
| | |план |факт |план |при |факт | |
| | | | | |плановой| | |
| | | | | | | | |
| | | | | |Структур| | |
| | | | | |е | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
|Колбасный |2 500|16 |17 |40 |42 266 |44 |+1734 |
| | |000 |600 |000 | |000 | |
|Брикетный |2 000|15 |16 |30 |32 228 |32 |+ 272 |
| | |250 |250 |500 | |500 | |
|Пастообразный |1 900|10 |9 737|19 |20 076 |18 |- 1 576 |
| | |000 | |000 | |500 | |
|Итого: |- |41 |43 |89 |94 570 |95 |+ 430 |
| | |250 |587 |500 | |000 | |
Из таблицы видно, что товарная продукция увеличилась за счет
структуры на 430 млн. рублей: по колбасному сыру произошло увеличение на
1134 млн. рублей, по брикетному на 272 млн. рублей, по пастообразному
произошло уменьшение товарной продукции на 1576 млн. рублей.
Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при
плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной
продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:
Квып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.
То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен
на 105,66 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная
структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 млн.
рублей. При фактической структуре он выше на 430 млн. рублей. Это значит,
что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Далее нужно рассчитать изменения за счет структурного фактора.
Таблица 9
Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора
| |Оптовая цена|Структура продукции,|Изменение средней|
|Изделие | |% |цены за счет |
| |1 туб, тыс. | |структуры, тыс. |
| |руб. | |руб. |
| | |план |факт |+, - | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Колбасный |2 500 |38,78 |40,38|+ 1,6|+ 40 |
|Брикетный |2 000 |36,96 |37,28|+ |+6,4 |
| | | | |0,32 | |
|Пастообразный|1 900 |24,24 |22,34|- 1,9|- 36,1 |
|Итого: |- |100 |100 |+ |+ 10,3 |
| | | | |0,02 | |
Изменение среднего уровня цены 1 туб за счет структуры
рассчитывается следующим способом:
Из таблицы видно, что увеличение структуры продукции на 0,02 %
привело к увеличению средней цены на 10,3 тыс. рублей. Если проводить
анализ по видам продукции, то увеличение структуры колбасного сыра на 1,6 %
привело к увеличению цены на 40 тыс. рублей, увеличение структуры
брикетного сыра на 0,32 %, привело к увеличению цены на 6,4 тыс. рублей,
а уменьшение структуры пастообразного сыра на 1,9 % привело к уменьшению
средней цены на 36,1 тыс. рублей.
Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска
продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью
средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена
при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между
ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-
натуральном выражении:
Цф = (2500 ( 40,38 + 2000 ( 37,28 + 1900 ( 22,34) / 100 = 2178
тыс. рублей.
Цпл = (2500( 38,78 + 2000 ( 36,96 + 1900 ( 24,24) / 100 = 2169
тыс. рублей.
(ВПстр = (Цстр ( Vф общ = 10,3 ( 43587 = + 430 млн. руб.
Аналогичным образом определяется влияние структуры
реализованной продукции на сумму выручки.
Таблица 10
Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки
| |Оптов|Объем |Выручка по плановым |Изменение |
|Изделие |ая |реализации |ценам, млн. руб. |выручки за|
| |цена |продукции, | |счет |
| |за |туб | |структуры |
| |1 | | |продукции,|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
