|
обліку основних засобів", "Аудит проведення інвентаризації" і т.д.;
- кожний робочий документ повинен мати свій номерний індекс. Робочі
документи індексують за допомогою різних систем - як літерних, так і
цифрових, або різних поєднань цих систем;
- сторінки кожного робочего документу повинні бути пронумеровані;
- в кінці кожного робочего документа вказується призвіще аудитора,
що заповнив цей документ (тобто той, хто виконав перевірку аспектів,
відображених в цьому документі), ставляться його підпис і дата (або період)
складання документа.
Робочі документи зазначай включають:
- нформацію, що стосується юридичної і організаційної структури
підприємства;
- необхідні копії юридичних документів, угод і протоколів;
- інформацію про сферу діяльності підприємства, технологічній і
структурній системах його функціонування;
- відображення вивчення і оцінки систем обліку і внутрішнього
контролю;
- документацію про планування аудиту;
- аналіз операцій і залишків по рахункам;
- аналіз важливих показників і тенденцій;
- відображення сутності, строків і масштаба виконання аудиторських
процедур і їх результатів;
- посилання на конкретних осіб, які виконали аудиторські процедури, і
час їх виконання;
- висновки сторонніх аудиторів або експертів, яких залучали до аудиту
окремих конкретни питань;
- переписку з клієнтом по окремим питанням , якщо це мало місце, або
копії бесід (устних обговорень);
- копії переписки з третіми особами у випадку необхідності копії
фінансових звітів клиєнта;
- опис відповідей клиєнту по різним питанням у ході проведення
аудиту;
- висновки, зробленні аудитором, по різним аспектам аудиту, в тому числі
винятки і надзвичайні моменти, якщо такі мали місце, розкриті в ході
аудиторських процедур.
Повнота розкриття фактів і інформація, що міститься в робочих
документах, повинні бути достатніми для того, щоб:
- забезпечувати можливість контролю керівникам аудиту за проведенням
його в поточному році;
- підтверджувати обгрунтування аудиторського висновку;
- підтверджувати узгодженність проведеного аудиту з прийнятими
аудиторськими стандартами і професійними критеріями;
- забезпечувати ефективну допомогу аудиторам у плануванні і проведенні
наступних аудитів цього суб’єкта;
- служити аудитору довідковим матеріалом, у випадку необхідності і
надаваим любі пояснення відносно змісту проведеного аудиту.
Після завершення аудиту робочі документи залишаються у аудитора.
Робочі документи являються власністю аудитора. Він повинен складати справки
на основі витягів із своїх робочих документів. Однак його право власності
обмежене етичними нормами і умовами конфідеційності
Робочі документи аудитора не можуть розглядатися як частина
фінансової документації клієнта.Робочі документи не можна вимагати у
аудитора, за винятком тих випадків, коли це передбачено рішеннями судових і
слідчих органів.
Аудитор повинен забезпечити надійне зберігання робочих документів,
яке задовільняє вимоги зберігання і конфіденційності.Строк зберігання
робочої документації визначається як практикою аудиторської діяльності, так
і юридичними вимогами, а у випадку необхідності також іншими додатковими
умовами.
Після завершення аудиту мінімум один екземпляр всієї підсумкової
документації (аудиторського висновку і додаткової документації) залишається
у аудитора (аудиторської фірми).Порядок збереження підсумкової документації
встановлюється аудиторською фірмою із врахуванняи забезпечення вимог
зберігання і конфіденційності.
Приклад робочого документу при визначення аудиторського ризику
наведено у таблиці № 12.
Таблиця № 12.
Вплив факторів ризику на діяльність підприємства.
|№ |Фактор ризику |Оцінка фактору|Рівень |
| | |ризику |підприємницьк|
| | | |ого ризику |
|1 |Визначення економічної |Депресія |Високий |
| |ситуації, в якій функціонує | | |
| |підприємство | | |
|2 |Визначення галузі |Стабільна |Низький |
| |функціонування компанії | | |
|3 |Політика управління на |Пасивна |Низький |
| |підприємстві | | |
|4 |Система контролю на |Слабий |Високий |
| |підприємстві |контроль | |
|5 |Результати аудиту минулих |Відсутні |Високий |
| |років | | |
|6 |Частота зміни керівництва |Не змінювалось| |
|7 |Фінансове положення |Посереднє |Високий |
| |підприємства | | |
|8 |Ймовірність виникнення |Малоймовірна |Низький |
| |судових спорів | | |
|9 |Репутація управлінців |Добра |Низький |
|10 |Їх досвід роботи |Достатній |Низький |
|11 |Власність |Колективна |Низький |
|12 |Розуміння ролі аудиту |Смутне |Високий |
|13 |Місцезнаходження |Велике місто |Низький |
| |підприємства | | |
Аналізуючи таблицю,ми можемо зробити висновок, що ступінь ризику на
підприємстві наближається до низької.
РОЗДІЛ 4.
АНАЛІЗ І АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
В УМОВАХ ФУНКЦІОНУВАННЯ АРМ.
Комп’ютеризація народного господарства України – один з основних
чинників підвищення ефективності виробництва, забезпечення розвитку
економіки й техніки нашої країни згідно з вимогами міжнародних стандартів.
Разом з тим в цій галузі спостерігається значне відставання від передового
світового досвіду. Практично всі вітчизняні технічні і техноглогічні засоби
комп’ютеризації виявилися непридатними для використання в сучасних умовах і
змінюються на відповідні зарубіжні зразки, як правило застарілих типів.
Тому проблема комп’ютеризації економіки України має не кількісний характер,
а якісний, тобто полягає не в збільшенні кількості апаратних чи
технологогічних засобів комп’ютеризації, а в їх якісній зміні, зокрема у
впровадженні інформаційних систем нового покоління.
Одне з провідних місць в управлінні підприємством займає сучасний
бухгалтер. Він не лише відповідає за ведення рахунків бухгалтерського
обліку, але і здійснює велику роботу по плануванню, контролю, оцінці і
огляду господарської діяльності підприємства, по аудируванню і розробці
управлінських рішень.
Для удосконалення управління підприємством необхідно використовувати
нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних
інформаційних систем.в першу чергу необхідно провести корінну реконструкцію
його технічної і інформаційної бази на основі введення автоматизованої
системи обліку, контролю і аудиту.
Керівники і фахівці , які пов’язаніз конкретним управлінням не можуть
обходитися без вірогідної оперативної зовнішньої і внутрішньої інформації
при при виробленні та прийнятті управлінських рішень, які спрямовані на
покращення виробничої, господарської та іншої діяльності керованого ними
суб‘єкта управління. Діючі сиситеми автоматизованої або машинної обробки
економічної інформації , як правило , забезпечують внутрішньою інформацією
лише бухгалтерський облік, статистику, складання зведеної звітності, тощо.
А тому необхідну інформацію для вироблення та прийняття управлінських
рішень керівники здебільшого вимушенні збирати і обробляти вручну або іншим
неефективним способом. При виконанні такої технічної роботи-а вонв дорого
коштує і забирає багато часу- їм не вистачає інколи часу для оперативного
аналізу процесів, які відбуваються на ринку та у виробничо-господарській
діяльності, тому вони наспіх підготовлюють управлінські рішення, які не
завжди оптимальні і ефективні. Врешті зазнають збитків виробництво та інші
ланки, що за умов ринкових відносин призводить об‘єкт управління до
банкрутства.
Для того, щоб півдвищить оперативність і покращити якість управління,
а також щоб постійно вдосконалювати методи управління, потрібно
забезпечувати керівників своєчасною і об‘єктивно необхідною інформацією
зовнішнього і внутрішнього характеру, яку б вони використовували при
виробленні та прийнятті управлінських рішень.
Розробки вчених і практиків спрямовані на всебічну комп‘ютеризацію ,
з одного боку, правової, ділової, економічної інформації, яка стосується
автоматизації управління в організаційно-економічних об‘єктах різних рівнів
і призначень, з іншого-соціально-побутової інформації, яка потрібна
населенню як послуга для забезпечення нормальної життєдіяльності.
При обліку, контролі, аудиті та аналізі фінансової звітності
підприємства використовують зведені форми та звітні дані бухгалтерського
обліку, які в свою чергу базуються на первинному та поточному обліку.
Рішення задач зведеного обліку і складання звітності базується на
первинній інформації , що виникає в процесі фінансово-господарської
діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі
рішення задач інших ділянок обліку.
Зведений облік і складання звітності включає в себе задачі
узагальнення інформації на аналітичних і синтетичних рахунках з подальшим
групуванням отриманих даних по одному або декільком рахунках з метою
формування даних для складання звітності, аналізу, контролю та аудиту.
Вся інформація , яка використовується при обліку , контролі, аналізі
та аудиті можна представити за допомогою наступної таблиці :
Таблиця 13.
Види інформації.
|Вхідна інформація |Нормативно-довідкова |вихідна інформація |
| |інформація | |
|1бухгалтерська |1д.курсу валют |1баланс |
|довідка |2д.рахунків |2форма №2 |
|2інформація отримана |бухгалтерського |3форма №3 |
|з інших АРМ |обліку |4декларація |
|3книга обліку |3д.вказівок по |проприбуток |
|господарських |веденню рахунків |підприємства |
|операцій |4д.допустимої |5декларація на ПДВ |
| |кореспонденції |6звіт про нарахування|
| |рахунків |коштів на дорожні |
| |5д.формування |витрати |
| |показників звітності |7розрахунок |
| |6д.розрахунку |комунального податку |
| |показнмків |8звіт про нарахування|
| |підприємства |страхових внесків і |
| |7д.-календар |інших надходжень і |
| |8д.типових |видатків коштів |
| |господарських |Пенсійного фонду |
| |операцій |9розрахунок акцизного|
| |9д.підприємств |збору |
| | |10звіт про рух коштів|
| | |в іноземній валюті |
АРМ бухгалтера зведеного обліку і складання звітності передбачає
відображення господарських операцій , що змінюють стан коштів підприємства,
і їх джерел на рахунках бухгалтерського обліку, які служать засобом
економічного групування господарських засобів і джерел, виражених в
грошовому і натуральному вигляді, і дозволяють отримати у зручному вигляді
інформацію, необхідну для управління підприємством.
При цьому використовують дві взаємопов’язані рахунків бухгалтерського
обліку- по синтетичним і аналітичним рахункам, що відрізняються ступенем
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|
